“AÑO DEL DIALOGO Y LA RECONCILIACION

NACIONAL”

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FILIAL - ANDAHUAYLAS

FACULTAD: CIENCIAS JURÍDICAS SOCIALES Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL: CONTABILIDAD
ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
DOCENTE: MAG. RAQUEL ALVAREZ
TEMA: EVIDENCIA Y DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA
CICLO: VII
ESTUDIANTE: CURILLO LOPEZ JHOY ALDAIR
EVIDENCIAS

 EVIDENCIA:
Es la “revelación clara e inmediata de algo”, dicha
revelación se efectúa ante la persona que vienen
investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
 Es la información que obtiene el auditor para extraer
conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o
apreciaciones.
NIA-500 EVIDENCIA DE
AUDITORIA
 El propósito de esta norma es ampliar el
principio básico relacionado con la evidencia
de auditoría suficiente y adecuada que debe
obtener el auditor para poder arribar a
conclusiones razonables en las que basar su
opinión con respecto a la información
financiera y los métodos para obtener dicha
evidencia.
DIFERENCIAS ENTRE
EVIDENCIA/PRUEBAS

 EVIDENCIAS:  PRUEBAS
• Fundamenta una  Fundamenta un
aseveración en la procedimiento
auditoria judicial (debido
proceso)
• Permite
recomendar o  Permite comprobar
concluir en el la ocurrencia de un
informe ilícito civil, penal o
• Dirigida a mejorar administrativo
el desempeño  Dirigida a sancionar el
del auditado incumplimiento de
normas legales o
daños al patrimonio
público
 EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a
través de la ejecución de sus procedimientos y
comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que fundamentar su opinión acerca de la
información operacional, financiera, presupuestaria o de
otra índole
 EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
El auditor deberá obtener las evidencias

Relevantes Suficientes Competentes

Los cuales permitiran tener la certeza razonable de:

que los hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son válidas y confiables;
que existe relación entre éstas y los hechos que se
pretenden demostrar.

Todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los

juicios, opiniones, conclusionesy recomendaciones que
formule
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
La fiabilidad de la evidencia está en relación con la
fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,

Fuente naturaleza Ocular

interna

Documental
externa

Oral

escrita
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA - FUENTES
 La evidencia externa es más fiable que la interna.

 La evidencia interna es más fiable cuando los controles internos

relacionados con ellos son satisfactorios.

 La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable que la

obtenida por el ente auditado.

 La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es

mas fiable que las procedentes de declaraciones orales.

 El auditor puede ver aumentada su seguridad cuando la evidencia

obtenida de diferentes fuentes sea coincidente.

 Debe existir una razonable relación entre el coste de obtener una

evidencia y la utilidad de la información que suministra.
HALLAZGOS DE AUDITORIA

Toda la información recopilada con las pruebas de

control y sustantivas deberá ser analizada y evaluada por
el auditor, con la aplicación de procedimientos
analíticos, hasta el grado de que pueda determinar
problemas e inferir desviaciones en los procesos o
resultados, para definir así los hallazgos de auditoría.

PRUEBAS DE
CONTROL • CRITERIO
PROCEDIMIENTOS • CONDICION
ANALITICOS • CAUSA
• EFECTO
PRUEBAS DE
SUSTANTIVAS
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento, es el examen de la

evidencia disponible de que una o más técnicas de
control interno están en operación o actuando durante
el período auditado.
Evidencia de que los procedimientos de control
interno, en los que el auditor basa su confianza en el
sistema, se aplican en la forma establecida.
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA -
NATURALEZA – PRUEBAS SUBSTANTIVAS
a) Inspección
Ocular b) Observación
Naturaleza c) comparación

a) Comprobación
b) Elaboración de informes
Documental
c) Confirmaciones
d) Inspección

a) Indagación
b) Cuestionario / Encuesta
Oral
c) entrevista

a) Cálculo
Escrita b) Examen analítico
PRUEBAS SUBSTANTIVAS
Sistemas de Métodos y registros
Reportes,
información para procesar las informes,
contable transacciones del ente.
Actas,
Evidencia Registros de las copias certificadas,
documental decisiones y Cédulas analíticas
operaciones,
Proveedores, confirmaciones
Declaraciones cartas de abogados
de terceros. instituciones financieras,
abogados, especialistas, o informes.
entre otros.
Evidencia física Existencia, calidad y Actas, informes,
Inspección estado de activos, fotografías
Correcta determinación
Cálculos matemática de los Cédulas analíticas
registros.
Análisis de relación Cédulas analíticas
Interrelaciones verosímil entre informes
de datos registros
Informes, minutas
Entrevista o Declaraciones del y actas confirmadas
cuestionarios auditado
 DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA

evidencia
Papeles de trabajo

• Totalidad de los documentos preparados o

recibidos por los auditores.
PAPELES
• Compendio de la información recabada y de
DE las pruebas efectuadas, sustento de la opinión.
TRABAJO • Guían las fases de la auditoría
• Nexo entre el trabajo de campo y el informe
• Sustentan las conclusiones, opiniones,
comentarios y recomendaciones
• Son insumo a posteriores procesos judiciales
PAPELES DE TRABAJO
PUEDEN SER:
 PLANILLAS CONTABLES .
 CEDULAS ANALÍTICAS
 COPIAS DE CORRESPONDENCIA
 ACTAS FISCALES.
 CUESTIONARIOS
 CONFIRMACION DE TERCEROS.
 PROGRAMAS DE AUDITORÍA .
 GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN .
 PRUEBAS JURÍDICAS .
 EVIDENCIAS FISCALES .
 CERTIFICACIONES .
 PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

 Documentos propios del ente

auditor
 Documentos generados por la
actividad analítica de los auditores
 Evidencias recabadas del auditado
 Evidencias recabadas de terceros
(origen externo)
 PAPELES DE TRABAJO

DEBEN SER:

 CLAROS
 LEGIBLES
 PERTINENTES
 COMPLETOS
 COMPRENSIBLES
 PRECISOS
 ELABORADOS
TÉCNICAMENTE
 EN ORDEN LÓGICO
 PAPELES DE TRABAJO
PREPARACIÓN
 Deben reunir requisitos de
funcionalidad.
 Deben ser archivados
siguiendo el orden en que
aparecen las pruebas.
 Cada sección debe incluir
los papeles que
documenten las pruebas
sobre los procedimientos
establecidos.
 Deben reflejar los resultados
y otras evidencias.
 RESUMEN
 La evidencia de auditoria es aquella información
que usa el auditor, para alcanzar las
conclusiones, y mediante el cual sustentara su
opinión de auditoria.
 La evidencia de auditoria incluye tanto a la
información contenida en los registros contables,
evidencias de auditorias anteriores,
procedimientos de control interno, entre otros.