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2° Semestre 2018
Pagos Provisionales
Mensuales (PPM)
Régimen General
Tasa: Variable.
1% tratándose del primer ejercicio, o cuando la tasa no sea determinable por haberse
producido pérdida en el ejercicio comercial anterior o por otra circunstancia.
Régimen General
(continuación)
Los pagos voluntarios se imputan a los impuesto correspondientes al ejercicio comercial en que
se produjo su pago.
Orden de Imputación del P.P.M.:
En general:
- Impuesto de Primera Categoría.
- Impuesto del Art. 21 gastos rechazados.
- Impuesto Global o Adicional. (Contribuyentes Individuales)
- Otros impuestos de declaración anual.
- Excedente se devuelve. (Art. 97)
Obligación de llevar cuentas especiales en la contabilidad.
EJEMPLO
Sociedad Deloitte S.A.
Cálculo de tasa variable de PPM (abril 2016 a marzo 2017)
Datos para la determinación de la tasa de pagos provisionales mensuales en el mes de abril 2016,
vigente para los meses de Abril 2016 a Marzo 2017
1
EJEMPLO
2.- Cálculo de la tasa de PPM a aplicar a los ingresos brutos del mes de abril del año 2016 a marzo del año
2017
i) Recalculo del Impuesto de Primera Categoría declarado y pagado por el año comercial 2015
- Base Imponible al 31 de diciembre de 2015 $ 5.000.000.000
- Tasa de Impuesto renta, vigente al año comercial 2016 24%
- Impuesto de primera categoría recalculado $ 1.200.000.000
Se pide:
Indique un procedimiento de auditoria para estos efectos.
En base a estos datos, recalcule la tasa de PPMO.
Indique los efectos que se producen, en el caso de determinar diferencias
DESARROLLO
PROCEDIMIENTOS: