CAJA Y BANCOS

CATEDRA DE AUDITORIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL

30/07/2018
 Ciclo de Tesorería

30/07/2018
NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES
CONTENIDAS EN LOS EECC

CONCEPTO:
Son las partidas que poseen características de
liquidez, certeza y efectividad, y sirven como
medios de pago.
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
Cuentas que no forman parte de este rubro:
depósitos a plazo fijo,
cheques recibidos con pedido de depósito diferido.
Intensión de la empresa de mantener la liquidez.
Cuentas a la vista
Exposición del criterio de valuación.
Nota: Bienes de Disponibilidad restringida.

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 OBJETIVOS DEL EXAMEN

EXISTENCIA El efectivo y los saldos bancarios tienen origen en

operaciones reales?

PERTENENCIA Los bienes pertenecen a la empresa, no han sido

cedidos a terceros?

INTEGRIDAD Todos los bienes del inventario están registrados y no

existen duplicaciones?

VALUACION El valor de los bienes no supera su valor recuperable,

según normas contables vigentes?

EXPOSICION Criterios corrientes y no corrientes, información

complementaria completa y correcta?

UNIFORMIDAD Se utiliza el mismo criterio que en el ejercicio anterior

y para todas las cuentas del rubro?

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Preguntas:?

1.- ¿Cómo definimos el sistema de control

interno?
2.- ¿Cómo hacemos la auditoría externa de
este ciclo?

INDICE 5
 OBJETIVOS DEL EXAMEN
•De Control Interno:
– Relevamiento del Ambiente de Control
– Existencia de Separación de funciones
– Análisis de la Estructura adecuada
– Políticas y normas establecidas con respecto al
manejo de fondos aseguren la máxima efectividad.
– Que las cobranzas recibidas sean controladas y
depositadas en su totalidad.
– Tener siempre presente la posibilidad que exista
fraude interno y/o externo en algún circuito o
proceso.

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Control Interno: Relevamiento

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CONTROL INTERNO: Diseño de las pruebas
sobre los controles de la empresa

Pruebas de control interno: Pruebas de los controles:

efectividad
Cuestionarios al personal El control existe?
dueño del proceso
Tipos Natural
de eza de
Inspección de la El control opera
Proce documentación clave la
dimie prueba efectivamente?
ntos Observación de las Ref. a
operaciones de la Existen controles que no
empresa papeles aparecen en el diseño?
de
Aplicar los controles y
comparar los resultados
trabajo Que nivel de confianza le
con los esperados para asigna el auditor al control
detectar desvíos o analizado?
errores
UNL - FCE - Cátedra
Auditoría 2014 -
 CONTROL INTERNO
•LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
• separación de funciones
• Registración de los movimientos
• documentación
•EL MANEJO DE LOS FONDOS
• políticas de administración financiera
• autorizaciones
•LOS FONDOS DE CAJA
• Custodia : medidas de Seguridad y protección
• Función de Tesorería y cajeros
•LAS COBRANZAS
• Procedimientos escritos a seguir, ej. Depósito
Íntegro el día siguiente, que no se utilice para
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realizar pagos
 CONTROL INTERNO - (Cont.)
– PAGOS CON CHEQUES
• Normas escritas, aviso a proveedores y al personal
• Autorización por funcionario o personal jerárquico
establecido --> orden de pago
• Legajo de pago
– DESEMBOLSOS EN EFECTIVO
• Sistema de Fondo Fijo; formularios, Normas,
autorización,
• Cancelación de los comprobantes respectivos.
• Reposición del Fondo Fijo.
– CANJES DE CHEQUES DE TERCEROS
• Evitar la práctica respectiva
• Normas escritas, sanciones
– PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES
30/07/2018 • Subdiarios, Mayores, Conciliaciones
 PROCESO DE COMPRAS
•Requerimiento de compra:
– Punto de pedido
•Necesidad de autorización previa
•Tramitación de la compra:
– Pedido de cotizaciones (tres mínimo)
– Estudio de calidad, precio, plazo de entrega,
forma de pago, etc.
– Toma de la decisión: a quien comprar.
– Control de lo solicitado con el remito del
proveedor.
– Pago --> cotejo de la factura del Proveedor con el
remito y con la nota de pedido

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 CIERRE DE EJERCICIO:
Procedimientos sustantivos
• Arqueos de Caja, Tesoro
• Rendición de Fondo Fijo – análisis de su utilización
• Revisión de las Conciliaciones Bancarias
– de saldos
– de movimientos
• Circularización a Bancos
• Imputaciones de gastos bancarios, IVA, Cheques
pendiente de pago, Depósitos pendientes de
acreditación, otros movimientos
• Revisión de operaciones matemáticas
• comprobantes anulados, correlatividad de los mismos
• registros contables y extracontables
• Procedimientos de pagos y cobranzas
• Transferencias entre cuentas, situación financiera

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Objetivos de Auditoría
Objetivos de la Auditoría •Pruebas de Validación
Integridad: Los saldos de Caja y Tesoro • Verificar que todos los ítems
representan todas las disponibilidades correspondientes a disponibilidades se
que pertenecen a la Compañía encuentren registrados.
incluyendo los que están en depósito
en poder de terceros y en tránsito.

Exactitud: Los registros de caja son • Efectuar arqueo del efectivo y cotejarlo
matemáticamente correctos y con los registros.
concuerdan con el mayor general.

Existencia: Todas las cuentas bancarias • Obtener confirmaciones de Entidades

registradas al cierre existen y están en Bancarias que posean cuentas
condiciones de ser utlizadas . aperturadas a nombre de la empresa.
Corte: Todos los depósitos y todas las • Prueba de los cortes de documentación
transferencias a terceros han sido efectuados al cierre.
registrados en el período • Revisión de notas de débito y crédito
correspondiente. posteriores.
 Objetivos de la Auditoría
Derechos y Obligaciones: Las
disponibilidades registradas son de
propiedad de la Compañía.
Toda restricción sobre la disponibilidad
de los bienes ha sido debidamente
identificada.
Presentación/Revelación: Los compo-
nentes del rubro están apropiadamente
clasificados y revelados y se expone la
información que corresponde de
acuerdo con las normas contables
vigentes.
•Pruebas de Validación
• Consultar con la gerencia si existen
bienes de propiedad de terceros.
• Revisión de confirmaciones.
• Revisión de convenios de préstamos a
efectos de determinar si existen
restricciones a la disponibilidad de las
cuentas bancarias.
• Obtener confirmaciones de terceros que
posean efectivo de la Compañía.
•Verificar adecuada exposición
•Verificar adecuada revelación de posibles
restricciones a al disponibilidad de las
cuentas.
Factores de riesgo Inherentes
Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria
La situación financiera ha variado Aplicar procedimientos sustantivos
significativamente, hacia la liquidez. para verificar que no existan
pasivos ocultos

Los pagos realizados no se imputan Verificación de los procedimientos

al período que corresponde utilizados para la registración
contable del rubro
La entidad opera con más de veinte Prestar atención a posibilidades de
entidades y realiza una cantidad fraude o de errores en las
importante de transferencias entre imputaciones contables.
sus propias cuentas.
Anexo IV. Cómo se pasa al plan de trabajo
detallado ?

Paso 1.- Relevamos el SCI de los ciclos de negocio relevantes.

Paso 2.- Identificamos y evaluamos factores de riesgo de control.

Paso 3.- Identificamos controles clave (de existir)

Paso 4.- Incorporamos evaluación RDEM de la estrategia general.

Paso 5.- Desarrollamos respuestas de auditoría (enfoque de auditoría +

procedimientos específicos para cada tema).

Paso 6.- Integramos procedimientos, alcances, equipo de trabajo y tiempos

esperados de realización.

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UNL. FCE. Cátedra Auditoria. Froidevaux.
Procesos sistemas

Ordenes de pago de Ingreso de valores Conciliación Movimiento de Retiros y

tesorería bancaria automática fondos transferencias
bancarias

• Anulación de • Rechazar cheques • Venta de cheques • Depósitos • Conciliación

ordenes de pago entregados bancarios bancaria
de tesorería
• Cobro de
documentos
• Pago de
documentos
Relevamiento del circuito administrativo
Fluxograma