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Tema 5
Tema 5
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y
procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas
por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Oportunidad de la Legalización
Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas
o continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominación, se deberá
tener en cuenta:
Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha concluido con el
anterior, con la presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del
folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado libro o registro.
Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el
último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación que se ha establecido para ese efecto.
PROCESO DE LEGALIZACIÓN
• En si es el acto por el cual el notario publico u otro procede aperturar los libros y
registros para que tengan la validez que las leyes lo requieran.
• Los notarios o jueces que legalizan los libros de contabilidad colocan una constancia en
la primera hoja de los mismos con la siguiente información
- Numero de legalización asignados por el notario o juez según sea el caso.
- Apellidos y Nombres, denominación o Razón Social del Deudor Tributario.
- Numero de RUC.
- Denominación del libro o registro.
- Numero de folios.
- Fecha y lugar en que se otorga la autorización.
- Sello o firma del notario o juez según sea el caso.
EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas
deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará
tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación, que no
hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros
Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté extinguido, lo siguiente:
• Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.
• Los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 días hábiles, los
casos en que ocurra la pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y registros.
• En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la citada
documentación en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT
•
PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES
• De conformidad al numeral 4 del artículo 87° del Código Tributario, nos dice que
están obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
• El artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas con la
obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las
siguientes:
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS Y LIBROS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis
y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén
relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.
SANCIONES
ART. 175° INFRACCIONE RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O REGISTROS SANCIONES
NUMERAL (TABLA I Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control. 0.6% de los IN(*)
2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el registro almacenable de información básica u otros medios de 0.3% de los IN(**)(***)
control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos 0.6% de los IN(*)
inferiores.
4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados. 0.6% de los IN(*)
5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros, que se 0.3% de los IN(**)
vinculen con la tributación.
6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros, excepto para los 0.2% de los IN
contribuyentes autorizados.
7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, 0.3% de los IN(**)
informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos.
8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los micro archivos u otros 0.3% de los IN(**)
medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de micro formas Tabla I: 30% de la UIT
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que Tabla II: 15% de la UIT
sustenten la contabilidad.
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras no pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.
SANCIONES
• Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
• UIT - La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se cometió la infracción
y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
• IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso no se
verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la UIT. Si
existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de la UIT.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
FORMATO 3.1
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
• Es el primer libro de Contabilidad, con el que se inicia el registro de todo proceso contable por lo
tanto:
• El libro de inventario y balances, es un libro obligatorio y principal de foliación simple, el cual se
registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o
jurídica.
• Refleja el estado de situación financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio; sirve
de base para la toma de decisiones en el campo administrativo tomando en cuenta lo que tiene o
adeuda la empresa, también nos da a conocer la situación patrimonial del negocio.
• Este libro esta considerado dentro de aquellos que conforman la contabilidad completa.
• Este libro debe ser legalizado ante un notario publico o un juez de paz letrado de la provincia en la
que se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, según lo establece el art. 65° del
Impuesto a la Renta.
• El diseño y estructura esta regulada mediante resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT
PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCES