Auditoria Clase 2p

Numero de tema :
500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas

510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas

560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
CPCC ALFONSO SALINAS CASTILLO

NIA 500 -Evidencia de auditoría
•Alcance:
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados
financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las
que basar su opinión
•Objetivo:
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

Evidencia de auditoría suficiente y
adecuada:
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean
adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe

de auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la
aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría.
La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría pueden incluir la inspección, la
observación, la confirmación, el recalculo, la reejecución y procedimientos
analíticos, a menudo combinados entre sí, además de la indagación.

Fuentes de evidencia de auditoría:
• Auditorías anteriores, (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han

producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta
para la auditoría actual6 ) o los procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría para la aceptación y continuidad de clientes.
• Registros contables de la entidad, aplicando procedimientos de auditoría, por ejemplo,

mediante análisis y revisión, reejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso
de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus
diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor
puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y
concuerdan con los estados financieros.
• La obtención de información corroborativa de una fuente independiente de la entidad

puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de una evidencia de auditoría que
se genera internamente, como puede ser la evidencia que proporcionan los registros
contables, las actas de reuniones o una manifestación de la dirección.

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas
circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los
procedimientos sustantivos.
Pruebas de control” significan pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación
efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de
importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
• (a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y

• (b) Procedimientos analíticos

Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre
los que el auditor debería obtener evidencia son:
(a) Diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están

diseñados adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir
representaciones erróneas de importancia; y
(b) Operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a

lo largo del período respectivo.

Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
• El auditor obtiene evidencia de auditoría por uno o
más de los siguientes procedimientos: inspección,
observación, investigación y confirmación,
procedimientos de cómputo y analíticos. La
oportunidad de dichos procedimientos dependerá,
en parte, de los períodos de tiempo durante los que
la evidencia de auditoría buscada esté disponible.

NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones
•Alcance:
adicionales paraTrata de las consideraciones específicas que el auditor
partidas específicas
ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, con respecto a determinados aspectos de las
existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así
como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros.
•Objetivo: es obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada sobre las siguientes cuestiones:
(a) La realidad y el estado de las existencias
(b) La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad; y
(c) La presentación y revelación de la información por segmentos de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Esta NIA comprende las siguientes partes:
• Asistencia a conteo físico del inventario

• Confirmación de cuentas por cobrar
• Investigación respecto de litigios y reclamaciones.
• Valuación y revelación de inversiones a largo plazo.
• Información por segmentos

Existencias:
Son materiales para los estados financieros, el auditor

obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a su realidad y a su estado mediante su presencia
en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea
factible, con el fin de, evaluar las instrucciones y los
procedimientos de la dirección relativos al registro y control
de los resultados del recuento físico de las existencias de la
entidad, observar la aplicación de los procedimientos de
recuento de la dirección, inspeccionar las existencias,
realizar pruebas de recuento y aplicar procedimientos de
auditoría a los registros finales de existencias de la entidad
con el fin de determinar si reflejan con exactitud los
resultados reales del recuento de las existencias.

• Litigios y reclamaciones:
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y
las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección
material, sobre las indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la
entidad, incluidos los asesores jurídicos internos, revisión de las actas de reuniones de los
responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores
jurídicos externos y revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
Existe un riesgo de incorrección material con respecto a litigios o reclamaciones identificados, o

en los casos en los que los procedimientos de auditoría aplicados indican que pueden existir
otros litigios o reclamaciones materiales, además de aplicar los procedimientos requeridos por
otras NIA, el auditor solicitará una comunicación directa con los asesores jurídicos externos de
la entidad. El auditor llevará a cabo dicha actuación por medio de una carta de indagación
preparada por la dirección y enviada por el auditor, en la que se solicite a los asesores jurídicos
externos de la entidad que se comuniquen directamente con el auditor. Si las disposiciones
legales o reglamentarias o la organización profesional de abogados correspondiente prohíben
una comunicación directa de los asesores jurídicos externos de la entidad con el auditor, éste
aplicará procedimientos de auditoría alternativos.

NIA 505-Confirmaciones externas
• Alcance: Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos
de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría, no
trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones.
• Objetivo: El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de

confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con
el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable, el
propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el uso por parte del auditor de las confirmaciones
externas como un medio para obtener evidencia de auditoría.

La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de auditoría
a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una solicitud
de información sobre una partida particular que afecta las aseveraciones hechas
por la administración en los estados financieros. Al decidir a qué grado usar las
confirmaciones externas, el auditor considera las características del entorno en
que opera la entidad que esta siendo auditada y la práctica de los potenciales
participantes en el manejo de solicitudes de confirmación directa.
El auditor puede pedir confirmación externa de los términos de convenios o
transacciones que tenga una entidad con terceros. La solicitud de confirmación se
diseña para averiguar si se han hecho modificaciones al convenio, y si es así,
cuáles son los detalles relevantes. Otros ejemplos de situaciones donde pueden
usarse las confirmaciones externas incluyen los siguientes:
• • Saldos bancarios y otra información de banqueros.

• • Saldos de cuentas por cobrar.
• • Existencias en poder de terceros en almacenes de depósito para procesamiento o en
consignación.
• • Títulos de propiedad en posesión de abogados o financieros para su salvaguarda o como valores.
• • Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del balance.
• • Préstamos de entidades financieras y particulares.
• • Saldos de cuentas por pagar.

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor
mantendrá el control de las solicitudes de confirmación externa, lo
que implicará:
• La determinación de la información que ha de confirmarse o

solicitarse.
• La selección de la parte confirmante adecuada.
• El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la
comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente
dirigidas y contengan información que permita enviar las
respuestas directamente al auditor y el envío de las solicitudes a
la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento,
cuando proceda.

El proceso de confirmación externa
Cuando realice procedimientos de confirmación, el auditor deberá
mantener control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les
enviará una solicitud, la preparación, el envío de las solicitudes de
confirmación y las respuestas a dichas solicitudes. Se mantiene control
sobre las comunicaciones entre los presuntos receptores y el auditor
para minimizar la posibilidad de que los resultados del proceso de
confirmación sean parciales a causa de la interceptación y alteración de
las solicitudes de confirmación o las respuestas.
El auditor se asegura de que sea el mismo quien envíe las solicitudes de

confirmación, de que las solicitudes están dirigidas en forma apropiada y
de que se pida que todas las respuestas se manden directamente al
auditor, considera si las respuestas han llegado de los presuntos
remitentes y deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se
reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa
positiva, los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales
que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados
financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de
confirmación.

Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de
confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado
suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una
aseveración, el auditor deberá llevar a cabo procedimientos
adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría y
para formarse la conclusión, el auditor considera:
• La confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos;

• La naturaleza de cualesquiera excepciones, incluyendo las
implicaciones, tanto cuantitativas como cualitativas de dichas
excepciones; y
• La evidencia proporcionada por otros procedimientos.
Con base en esta evaluación, el auditor determina si se necesitan

procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría.

El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de
confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros
procedimientos realizados, proporcionan suficiente evidencia
apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados
financieros que se auditan.

NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PRF. MARTHA MORALES HERNANDEZ

NIA 510, 520,
ALUMNA: CLARA LANDAETA 705829 530.
NIA 510 – ENCARGOS INICIALES
DE AUDITORIA – SALDOS DE
APERTURA.
Esta NIA trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en relación con los saldos de
apertura en un encargo inicial de auditoría.
Los saldos de apertura incluyen cuestiones
cuya existencia al inicio del periodo debe ser
revelada, tales como contingencias y
compromisos.

El objetivo de esta NIA es dar evidencia
de auditoria suficiente y adecuada
sobre los saldos de apertura para que
no afecten de forma material a los
estados financieros del periodo actual.
También se aplica de
manera uniforme las
políticas contables
reflejadas en los
saldos de apertura.

EN ESTA NIA.
1. El auditor debe leer los estados
financieros más recientes.
2. Realizar el correspondiente informe
de auditoría del auditor predecesor,
en caso de que exista. (en busca de
información relevante en relación
con los saldos de apertura, incluida
la información revelada).

1. El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre si
los saldos de apertura contienen
incorrecciones que afecten de forma
material a los estados financieros del
periodo actual.
Nota: Si el auditor no puede obtener

evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los saldos de
apertura, expresará una opinión con
salvedades o denegará la opinión sobre los
estados financieros.

NIA 520 – PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS.
El proceso analítico trata del empleo del
auditor de procedimientos analíticos
sustantivos, también de la
responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoria, para que de
tal modo le faciliten alcanzar una
conclusión sobre los estados financieros.

El objetivo de esta
NIA es el obtener
evidencia relevante y
fiable con
procedimientos
analíticos sustantivos.

La fiabilidad de los datos proviene
de fuente de información,
presupuestos entre otros, y los
procedimientos analíticos se hacen
considerando comparaciones de
información financiera de la entidad
bien sea de periodos anteriores o
expectativas, resultados previstos
entre otros.

ESTA NIA REQUIERE
1. Evaluación de la fiabilidad de los datos.

2. Investigación de los resultados de los
procedimientos analíticos.

NIA 530 – MUESTREO DE
AUDITORIA.
Dicha norma internacional de auditoria
trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra
de auditoria, realizar pruebas de
controles y detalle, así como evaluar
los resultados de la muestra.

El objetivo de esta NIA es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
se sacaran conclusiones sobre la
población de la que se selecciona la
muestra.
ESTA NIA TRATA
De la utilización por el auditor del

muestreo estadístico y no estadístico
para diseñar y seleccionar la muestra
de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle, así como
evaluar los resultados de la muestra.

NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PRF. MARTHA MORALES HERNANDEZ

NIA 540, 545,
ALUMNA: Mercedes Guerra 708825 550.
NIA 540 – Auditoría de estimaciones contables,
incluidas las de valor razonable, y de la información
relacionada a revelar
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en
relación con las estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor razonable, y la
información relacionada a revelar, al realizar una
auditoría de estados financieros

Definiciones
• Estimación contable: una aproximación a un importe en ausencia
de medios precisos de medida. Este término se emplea para la
obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe
incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades que
requieren una estimación.
• Sesgo de la dirección: falta de neutralidad de la dirección en la

preparación de la información.

Definiciones
• Estimación puntual o rango del auditor: cantidad o rango de
cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de
auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una
estimación puntual realizada por la dirección.
• Estimación puntual de la dirección: cantidad determinada por la

dirección como estimación contable para su reconocimiento o
revelación en los estados financieros.

Objetivo
• El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada de que:
(a) las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables

del valor razonable, reconocidas o reveladas en los estados
financieros, son razonables; y
(b) la correspondiente información revelada en los estados
financieros es adecuada en el contexto del marco de información
financiera aplicable.

Evaluación de estimación contable
• Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor

evaluará si las estimaciones contables contenidas en los
estados financieros son razonables de acuerdo con el marco
de información financiera aplicable, o si contienen
incorrecciones.

Indicadores de posible sesgo
• Los cambios en una estimación contable, o en el método
para realizarla, cuando la dirección haya realizado una
evaluación subjetiva por la que concluye que se ha
producido un cambio de circunstancias.
• La utilización de hipótesis propias de la entidad para la
realización de las estimaciones contables del valor
razonable cuando sean incongruentes con las hipótesis
observables en el mercado.
• La selección o construcción de hipótesis significativas que
den como resultado una estimación puntual favorable a
los objetivos de la dirección.
• La selección de una estimación puntual que pueda indicar
la existencia de un modelo optimista o pesimista.

NIA 545 – Auditoría de mediciones y
revelaciones del valor razonable
Su propósito es establecer normas y dar lineamientos para la

auditoria de mediciones y revelaciones de valor razonable contenidas
en los estados financieros. En particular, esta NIA está dirigida a
consideraciones de auditoria relacionadas con la medición,
presentación y revelación de activos importantes, pasivos y
componentes específicos de patrimonio presentados o revelados a
valor razonable en los estados financieros.

Proceso de la entidad para determinar las
valuaciones y revelaciones del valor razonable
• Como parte del entendimiento de la entidad y su entorno,

incluyendo su control interno, el auditor deber· obtener un
entendimiento del proceso de la entidad para determinar las
mediciones y revelaciones del valor razonable y de las actividades
relevantes de control suficiente para identificar y evaluar los
riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel
aseveración y para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
adicionales.

Consideración del auditor:
Al obtener una comprensión del proceso de la entidad para
determinar las valuaciones y revelaciones del valor razonable:
• La pericia y experiencia de las personas que determinan las

valuaciones del valor razonable
• El papel que tiene la tecnología de la información en el proceso.
• Los tipos de cuentas o transacciones que requieren valuaciones o

• Los métodos utilizados para desarrollar y aplicar los
supuestos de la administración y para monitorear los
cambios en dichos supuestos.
• Los supuestos importantes de la administración usados
para determinar el valor razonable.
• La documentación que soporta los supuestos de la
administración.
• Los controles sobre la consistencia. oportunidad y
confiabilidad de los datos usados en los modelos de
valuación.

Evaluación de lo adecuado de las valuaciones y
• La evaluación de la entidad de lo adecuado de las

valuaciones del valor razonable bajo su marco de
referencia de información financiera y la evaluación de la
evidencia de auditoría depende, en parte. del
conocimiento del auditor de la naturaleza del negocio. Esto
es particularmente cierto cuando el activo o pasivo o el
método de valuación es altamente complejo.

NIA 550 – Partes Relacionadas
• Su propósito es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre las responsabilidades del auditor y los
procedimientos de auditoría respecto de las partes
relacionadas y de las transacciones con dichas partes.

TRATA DE…
• El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría

diseñados para obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría respecto de la identificación y revelación por la
administración, de las partes relacionadas y el efecto de
transacciones de las partes relacionadas que sean de importancia
relativa para los estados financieros

NIA 560 – Hechos Posteriores
•Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor respecto a los hechos
posteriores en una auditoria.
•Objetivo:
Obtener evidencia de auditoria suficiente para saber si entre la
fecha de los EF y la fecha de su dictamen, tenga que haber ajustes.

Requerimientos
El auditor debe tener la capacidad analítica para saber si hay algún ajuste que
sea necesario realizar. Para esto existen varios parámetros, es decir, el ajuste
tiene que hacerse entre la fecha de los EF y la fecha de su dictamen.
Si ya fueron hechos dichos ajustes, es necesario para el auditor el reafirmar

que dichos ajustes ah sido reflejado apropiadamente y que tengan su
respaldo.
El auditor no esta obligado a realizar ningún proceso de auditoria después de

su fecha de dictamen. Sin embargo si antes de la fecha de dictamen existen
hechos que pudieran modificar el resultado, el auditor si puede realizar el
ajuste.

Requerimientos
Si la administración modifica los estados financieros, el auditor debe llevar
acabo un proceso de auditoria.
En el dictamen nuevo o el modificado un escrito refiriendo la a una nota de

los estados financieros, en el cual se mencione a detalle que modificación se
hizo, quien la autorizo y por que.

NIA 570 – Negocio en Marcha
•Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor en la auditoria de los
estados financieros con respecto a la utilización, por parte de la
administración, del supuesto de negocio en marcha de la preparación
de los estados financieros.
•Objetivo:
Obtener suficiente evidencia de auditoria respecto a lo adecuado de la
utilización por la administración del supuesto negocio en marcha de la
preparación de los EF.

Requerimientos
Al realizar procedimientos de valoración de riesgo el auditor debe considerar
si hay sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante
sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.
Al considerar la evaluación de la organización sobre la capacidad de la

entidad como un negocio en marcha, el auditor debe abarcar el mismo
perdido utilizado por la administración para realizar su evaluación conforme
el marco de referencia de información financiera aplicable.

Requerimientos
Cuando el auditor ah identificado sucesos que puedan proyectar una duda
importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio
en marcha, el auditor debe obtener suficiente evidencia para determinar si
existe o no una falta de seguridad por desempeño.
Al final el autor no encuentra nada que ponga en duda la capacidad del

negocio en marcha, el auditor no necesita expresar su opinión, solo debe
incluir un párrafo que incluya que no se encontró nada en cuestión.

NIA 580 – Declaraciones Escritas
•Alcance:
Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener
declaraciones escritas de la administración.
•Objetivo:
Obtener las declaraciones necesarias de la administración y
donde sea apropiado del gobierno corporativo.

Requerimientos
El auditor debe solicitar declaraciones escritas con adecuada responsabilidad

para los estados financieros y el conocimiento de asuntos pendientes.
El auditor puede determinar si es necesario obtener una o mas declaraciones

escritas para soportar evidencia de auditoria importante para los estados
financieros.

Requerimientos
Las declaraciones escritas son una fuente importante de evidencia de

auditoria. Si la administración modifica o no proporciona las declaraciones
escritas solicitadas , esto podría alterar al auditor sobre la posibilidad de que
existan uno o mas asuntos significativos. Además en muchos cados, una
solitud de declaraciones escritas puede ocasionar que la administración
considere estas situaciones mas rigurosamente, mejorando así la calidad de
las declaraciones

BIBLIOGRAFÍA
Carlos Quintero, NIA 510, es.slideshare, 23 de mayo de 2015,

http://es.slideshare.net/REVISORIA-FISCAL-ZARZAL/exp-
revisoria-fiscal

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