REGIMEN DE PERCEPCIÓN

Y RETENCIONES
 DEFINICION

• Mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes

como agentes de percepción , para que realicen el cobro por
adelantado de una parte del Impuesto General alas Ventas que sus
clientes luego van a generar .

Jesús Mendoza J.
Jesús Mendoza J.
QUIENES DEBEN APLICAR EL RÉGIMEN
DE PERCEPCIONES :

• Se aplica a los proveedores en las operaciones de venta de bienes ,

en la primera venta de inmuebles , prestación de servicio y
contratos de construcción gravados con el IGV.

Jesús Mendoza J.
 En el momento en que se
efectué el cobro.

Parcial Total
¿Cuándo se
efectúa la
En el momento en que se realice el
percepción? cobro total y parcial con
prescindencia de la fecha en que se
realizo la dicha operación gravada
con el impuesto , siempre la fecha
de cobro se mantenga la condición

Jesús Mendoza J.
 MODIFICACIÓN AL REGIMEN DE
PERCEPCIONES
• Decreto Supremo N° 317-2014-EF (21.11.2014)
•Se excluye del apéndice 1 de la Ley 29173 y normas
modificatorias, que contiene la relación de bienes cuya
venta está sujeta al Régimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas, los bienes detallados en los numerales
13 al 41 de dicho apéndice.
• La norma entrará en vigencia a partir del 01 de enero de
2015 y será de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento
de la obligación tributaria del Impuesto General a las
Ventas se produzca a partir de dicha fecha.
 0.5%
Sobre el precio de venta .
Determinación
del importe de la IMPORTE
importancia 2%
En todos los demás casos .

Nota:
Tratándose de pagos parciales , el
porcentaje de percepción que
corresponda se aplicara sobre el
importe de cada pago.
 OPERACIONES EXCLUIDAS
1. Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos:
a) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
b) El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el “Listado
de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV”.
2. Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Esta
exclusión no será de aplicación en el caso de los bienes señalados en los numerales 5 al
12 del Anexo 1 de la R.S 058-2006-SUNAT.
3. De retiro de bienes considerado como venta.
4. Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
5. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central .
6. De venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por
vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energía y Minas.”
CONSUMIDOR
FINAL El cliente sea una persona
natural

Condiciones
El importe de los bienes
adquiridos sea igual o inferior
a s/.1,500 por comprobante
de pago DECRETO
SUPREMO Nº 293-2013-EF
.
 Comprobante de retención
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la
SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o
constructores) se encuentran obligados a soportar la
retención, pudiendo deducir los montos que se les hubieran
retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su
caso, solicitar su devolución.
 Al momento de efectuar la retención, el Agente de
Retención entregará a su Proveedor un "Comprobante de
Retención“.
La impresión de los "Comprobantes de Retención" se
realizará previa autorización, utilizando el Formulario N° 816
-"Autorización de Impresión a través de SUNAT
Operaciones en Línea“
La autorización de impresión de "Comprobantes de
Retención" será solicitada a partir de la fecha de su
designación como Agente de Retención
 Ámbito de aplicación
• El régimen de retenciones es
aplicable a los proveedores en las
operaciones gravadas con el IGV:
• 1. Venta de bienes,
• 2. Primera venta de bienes
inmuebles,
• 3. prestación de servicios ,
• 4. contratos de construcción
 En caso de pagos parciales de la operación gravada con
el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.

Importes
de la Cabe indicar que el importe total de la operación
gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el

operación
Adquiriente.

Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las

operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta,
Operaciones excluidas
• 1. Operaciones exoneradas e inafectas
• 2. Realizadas con Proveedores que tengan
la calidad de Buenos Contribuyentes.
• 3. Realizadas con otros sujetos que tengan
la condición de Agente de Retención.
• 4. En operaciones en las que se emitan
recibos por servicios públicos a los que se
refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)
• 5. En operaciones en las que se emitan
boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras.
• 6. En la venta y prestación de
servicios, respecto de las cuales no
exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago.
• 7. En la cuales operes el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones – SPOT)
• 8. En las operaciones sustentadas con
las liquidaciones de compra y pólizas
de adjudicación. Estas operaciones
seguirán regulándose conforme lo
dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
• 9. Realizadas con proveedores que
tengan la condición de Agentes de
Percepción del IGV, según lo
establecido en las Resoluciones DE
Superintendencia N° 128-
2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y
sus respectivas normas modificatorias.
(Art. 5 literal h de la R.S. 037-
2002/SUNAT)
 agente de retención
Designaciones
La designación de los Agentes de
Retención, así como la exclusión de
alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
Los sujetos designados como agentes
de retención actuarán o dejarán de
actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en dicha
resolución.
Declaración y pago
La declaración y el pago se
realizarán de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
El Agente de Retención no podrá
compensar el saldo a favor del
exportador contra los pagos que tenga
que efectuar por retenciones
realizadas.
 Oportunidad de la retención
El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el
"Comprobante de Retención" al Proveedor.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
 Excepciones de la obligación de
retener
Se exceptúa de la obligación
de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/.700.00) y el monto de
los comprobantes involucrados
no supera dicho importe.