Análisis costo-volumen-utilidad

Revisión del proceso de toma de decisiones

de cinco pasos en la planeación y el control
1. Identificar el problema y las incertidumbres
2. Obtener información
3. Hacer predicciones acerca del futuro
4. Tomar decisiones mediante la elección entre
alternativas, usando un análisis costo-volumen-
utilidad
5. Implementar la decisión, evaluar el desempeño y
aprender

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 Supuestos fundamentales en el análisis
CVU
 Los cambios en la producción/volumen de ventas son la única
causa para los cambios en los costos y en los ingresos.
 Los costos totales consisten en costos fijos y en costos
variables.
 Los ingresos y los costos se comportan y pueden graficarse
como una función lineal (una línea recta).
 El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos
se conocen y son constantes.
 En muchos casos, tan solo se analizará un solo producto. Si se
estudian productos mútiples, sus proporciones relativas de
ventas se conocen y son constantes.
 Se ignora el valor del dinero a través del tiempo (interés).

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  El análisis del costo-volumen-utilidad (CVP) es un método
para analizar de qué manera las decisiones operativas y de
marketing afectan las utilidades, el cual se basa en la
comprensión de la relación que existe entre los costos variables,
los costos fijos, el precio de venta por unidad y el nivel de
producción.

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 ANALISIS COSTO –VOLUMEN -
UTILIDAD
 La ecuación del modelo CVP es la siguiente:

Utilidades de operación = Ventas – Costos totales

…de qué manera los costos y las ventas varían con el volumen?

Ventas =Costos fijos + Costos variables + Utilidad de operación

Unidades vendidas * Precio = Costo fijo +Unidades vendidas *

Costo variable por unidad +Utilidad de operación

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 MARGEN DE CONTRIBUCION

El margen de contribución por unidad mide el incremento en la

utilidad de operación que genera el incremento de una unidad en
las ventas.

El margen de contribución total es el margen de contribución por

unidad multiplicado por el número de unidades vendidas.

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 LA FUNCION ESTRATEGICA DEL
ANALISIS CVP
 El análisis CVP ayuda a que una empresa ponga en
practica su estrategia gracias a que ofrece un medio
para comprender de qué manera los cambios en el
volumen de ventas afectan los costos y las utilidades.
 El análisis CVP ofrece un medio para pronosticar el
efecto del crecimiento en las ventas sobre las
utilidades. También señala los riesgos de aumentar los
costos fijos si los volúmenes llegaran a desplomarse.
 Costeo Ciclo de vida del producto

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 Algunas preguntas estratégicas que
responde el Análisis CVP
1.¿Cuál es el nivel esperado de ganancias a un volumen determinado de ventas?
2.¿Cuál es la cantidad adicional de ventas que se necesita para alcanzar el nivel de utilidad
deseado?
3.¿Qué efecto tendrá sobre las utilidades un incremento determinado en las ventas?
4.¿Cuál es el nivel de financiamiento que se requiere para que una dependencia
gubernamental alcance determinados niveles de servicio?
5.¿El pronóstico de las ventas concuerda con las utilidades pronosticadas?
6.¿Qué ganancia adicional se obtendrá de una determinada reducción porcentual en los
costos variables por unidad?
7.¿Qué incremento en las ventas se necesita para compensar una determinada reducción en
el precio que permita mantener el nivel de utilidad actual?
8.¿Qué nivel de ventas se necesita para cubrir todos los costos de una región de ventas o
una línea de productos?
9.¿Cuál es la cantidad de incremento en las ventas que se requiere para cubrir los cargos
fijos adicionales derivados de una posible expansión de la planta?

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 El Punto de Equilibrio
a. Punto de Equilibrio en unidades
Ventas =Costo fijo +Costo variable total +Utilidad de operación

P *Q= F+ v*Q + N

b. Punto de Equilibrio en dólares (u.m.)

Ventas =Costo fijo +Costo variable total +Ganancia

Y= F + v/p*Y + N

donde Y es el punto de equilibrio en dólares de venta

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 c. Método del margen de contribución
(despejando Q en el modelo y suponiendo que en el punto de equilibrio N utilidad
0)

También es posible usar el método del margen de contribución para calcular el punto
de equilibrio en dólares, para lo cual se usa la razón del margen de contribución:

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 La gráfica CVP y la gráfica de utilidad-
volumen
Gráfica CVP

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 Gráfica de utilidad-
volumen

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 El análisis CVP en la planeación de
utilidades
 Planeación de los ingresos

 Planeación del costo

Ejemplo uno: intercambios entre costos fijos y
variables

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  Planeación del costo
Ejemplo dos: intercambios entre costos fijos y variables

Costo de la máquina A = Costo de la máquina B

Ejemplo tres: comisiones por ventas y salarios

v =Porcentaje de las comisiones * Precio de venta +Otros costos variables por unidad que no
corresponden a comisiones
Además:

F = Costos fijos mensuales actuales + Aumento en el salario mensual

Ahora, utilice el modelo CVP para despejar v:

Q = F+N
p−v

v = p − F+N
Q

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 CVU e impuestos sobre ingresos
 La utilidad después de impuestos se calcula como:
 Utilidad neta = Utilidad en operación * (1-Tasa de
impuestos)
 La utlidad neta se puede convertir en la utilidad en
operación para usarse en la ecuación de CVU
 Utilidad en operación = II Utilidad neta I
(1-Tasa de impuestos)

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 Análisis de sensibilidad
 El análisis de CVU ofrece una estructura para
responder a una variedad de escenarios del tipo “qué
sucedería si”.
 ¿”Qué” sucederá a la utilidad “si”:
 El precio de venta cambia?
 El volumen cambia?
 La estructura de costos cambia?
o El costo variable por unidad cambia?
o El costo fijo cambia?

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 Margen de seguridad
 Un indicador del riesgo, el margen de seguridad
(MDS), mide la distancia entre las ventas
presupuestadas y las ventas del punto de equilibrio:
 MDS = Ventas presupuestadas – Ventas del punto de
equilibrio
 La razón del MDS elimina el tamaño de la empresa de
la producción, y se expresa con la forma de un
porcentaje:
 Razón del MDS = MDS ÷ Ventas presupuestadas

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 Apalancamiento operativo
 El apalancamiento operativo (AO) es el efecto que
tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad
en operación, a medida que ocurren variaciones en el
margen de contribución.
 AO = Margen de contribución
Utilidad en operación

 Observe que estos dos conceptos son idénticos,

excepto los costos fijos.

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 Efectos de la mezcla de ventas sobre el CVU
 Las fórmulas presentadas hasta este momento han
supuesto que se vende y se produce un solo
producto.
 Un escenario más realista implica la venta de
productos múltiples, en diferentes volúmenes, con
diferentes costos.
 Se utilizan las mismas fórmulas, pero en cambio se
usan los márgenes de contribución promedio para
los grupos de productos.

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 Formatos alternativos del estado de
resultados

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