Ciclo contable

Análisis de transacciones
Registro de operaciones en el diario general
Clasificación de movimientos en el mayor general
Elaboración de la balanza de comprobación antes de
ajustes
Registro de los asientos de ajuste
Clasificación de los asientos de ajustes
Elaboración de la balanza de comprobación ajustada
Preparación de los estados financieros
Realización del cierre del periodo contable
Análisis de la información financiera
Es el proceso que se lleva a cabo para
obtener como producto final los estados
financieros y, a través del análisis de
estos, lograr una información financiera
útil para los usuarios.
Se domina ciclo contable al conjunto de
registros contables efectuados en los
diferentes libros de contabilidad con
origen en las operaciones que realiza la
empresa y que afectan a su patrimonio
empresarial en un ejercicio económico.
El ejercicio de una empresa,
normalmente coincide con el año
natural, es decir, el periodo que abarca
desde el 1 de enero hasta el 31 de
diciembre.
Durante este ciclo se deben elaborar
distintos documentos que se integraran
en los libros contables que deben llevar
los empresarios
 Análisis de la Análisis de Registro de
información transacciones operaciones en el
financiera diario general

Realización del cierre

del periodo contable
CICLO Clasificación de
movimientos en el
mayor general

CONTABL
Elaboración de la
Preparación de los balanza de
estados financieros E comprobación antes
de ajustes

Elaboración de la
balanza de Registro de los
Clasificación de los
comprobación asientos de ajuste
asientos de ajustes
ajustada
Las actividades o los
acontecimientos diarios de
un negocio se conoce como
transacciones.
1.- Aumentar una cuenta
de activo y disminuir otra
cuenta de activo.
2.- Disminuir una cuenta
de pasivo o capital y
aumentar otra cuenta de
pasivo o capital.
3.- Aumentar un activo y
aumentar una cuenta de
pasivo o capital.
4.- Disminuir un activo y
disminuir una cuenta de
pasivo o capital.
Se compra materiales al Aumenta el activo: Disminuye el activo:
contado materiales efectivo

Se paga con un
Disminuye el pasivo: Aumenta el pasivo:
documento la cantidad
cuentas por pagar documento por pagar
que se debe un acreedor

El dueño invierte en Aumenta la participación

Aumenta el activo: equipo
equipo para el negocio del dueño: capital

Pago aun proveedor a

Disminuye el activo: Disminuye el pasivo:
cuenta de nuestro
efectivo cuentas por pagar
adeudo
Las actividades u
operaciones se producen
cada día.
Es un libro o medio magnético en el cual
quedan registradas, cronológicamente,
todas las transacciones efectuadas en
un negocio de acuerdo con los principios
de contabilidad.
Registro de las operaciones o
transacciones de negocios en el
diario general
Identificar el tipo de transacción realizadas
Definir las clases de partidas o cuentas con las
que se enfrenta y porque se realiza la actividad
Ubicar estas partidas dentro de una de las
cincos clasificaciones básicas de cuentas
Decidir si las cuentas aumentaran o
disminuirán
Decidir si los aumentos o disminuciones
requieren que se haga un cargo o un abono a la
cuenta
Asegurarse de que la suma de los cargos sea
igual a la de los abonos
Es un libro o medio magnético en
donde se efectúa un registro
individual, o separado, de los
aumentos o disminuciones de
cuentas especificas dentro del
sistema contable
1. Se comienza con el cargo. Se localiza (n) la (s) cuenta (s) en el mayor y se
anotan las cantidades en la columna o sección del debe junto con la fecha
correspondiente. En los diarios y mayores no se utiliza el signo de pesos.
2. En la columna de referencia del mayor se anota el número correspondiente
a la página del diario, donde esta registrada originalmente la transacción.
Esta anotación permite tener una referencia cruzada completa entre los
dos registros.
3. En la columna de referencias del diario se anota el numero de la cuenta
del mayor, correspondiente al cargo del asiento.
4. Después se anotan los datos del (los) abono (s). Se localiza (n) la (s)
cuenta (s) de mayor y se anotan las cantidades en la sección del haber,
además de anotar la fecha correspondiente.
5. Al igual que se hizo con el cargo, también con el abono se debe anotar en
la columna de referencia del mayor el número correspondiente a la página
origen del diario.
6. Posteriormente, en el diario se anota el numero de la cuenta del mayor
correspondiente al abono en la columna de referencia.
7. Debe observarse que, por lo general, las explicaciones no se traspasan a
las cuentas de mayor. Pueden anotarse algunas aclaraciones especiales.
Cuando se conocen los
saldos de las cuentas del
mayor.
Es una lista del saldo de
cada una de las cuentas del
mayor general para
determinar si los totales de
los saldos deudores y
acreedores son iguales.
Todo lo que sucede en el
negocio debe registrarse en
el sistema contable.
Son aquellos que se realizan
al final de cada periodo
contable, tienen por objetivo
actualizar las cuentas de
ingresos y gastos.
Los ajustes que se realizan
a los ingresos son
necesarios para reconocer
todos los ingresos
obtenidos en el periodo, con
el fin de que la utilidad neta
sea expresada en forma
correcta en el estado de
resultados.
Los ingresos pueden ser
devengados antes de que se
reciba efectivo del cliente, o
de que se contabilicé la
operación en los registros
contables. Son ingresos que
se han ganado o devengado
pero que aun no se ha
cobrado el efectivo
correspondiente.
Cuando un cliente paga por
adelantado los servicios
prestados, se carga la cuenta
de efectivo, y por lo general se
acredita una cuenta de pasivo
llamada anticipos de clientes,
debido a que no se ha
realizado el servicio y el
ingreso aun no se ha ganado.
Todos los asientos de ajuste
relacionados con gastos
acumulados pendientes de
pago y gastos que al pagarse
fueron registrados como activo
requieren un cargo a una
cuenta de gasto y un abono a
una cuenta de activo o pasivo.
Es un activo que se
produce cuando se
efectúan
erogaciones que
abarcan uno o mas
periodos contables
futuros.
consiste en reconocer que con
el paso del tiempo y el uso que
se le da a determinado tipo de
activos, van perdiendo o
disminuyendo su valor. Por ello
debe registrarse en la
contabilidad de las
organizaciones económicas
este ajuste para reconocer el
desgaste que sufren los activos
fijos.
Cada activo fijo tiene su
contracuenta llamada
depreciación acumulada,
en la cual se va registrando
el desgaste que estos
activos presenten. Por ser
una contracuenta de activo
hay que recordar que el
registro es contrario al de
las cuentas de activo (se
carga para disminuir y se
abona para aumentar).
La fórmula para calcular el gasto por depreciación de un periodo es:
Gasto por depreciación = (Costo de adquisición − Valor de rescate) / Vida útil

En relación con los elementos que forman parte de la fórmula

anterior, es importante mencionar que el costo de adquisición
no incluye IVA, que el valor de rescate es la cantidad
estimada que se podría obtener al vender un activo al final de
su vida útil y que esta última es una estimación del tiempo
durante el cual se piensa utilizar un activo en una
organización.
Los ajustes anteriores deben ser registrados en el diario
general junto con las demás transacciones regulares, de tal
manera que el negocio cuente con un historial o registro
completo de las transacciones realizadas en el periodo.
A su vez, estos asientos de ajuste tienen que clasificarse
dentro del mayor general, ya que existe una hoja de mayor
para cada una de las cuentas del sistema de contabilidad.
Después de registrar en el
diario los asientos de
ajuste y pasarlos al mayor,
se debe preparar una
balanza de comprobación
ajustada para verificar la
exactitud de los saldos de
las cuentas del mayor,
antes de preparar y
actualizar los estados
financieros de fin de
periodo.
Los estados financieros
son informes a través de
los cuales los usuarios de
la información financiera
perciben la realidad de
las empresas y, en
general, de cualquier
organización económica.
Dichos informes
constituyen el producto
final del llamado ciclo
contable.
El estado de resultado resume los
resultados de las operaciones de la
compañía referentes a las cuentas
de ingresos y gastos de un
determinado periodo. Del estado
de resultados se obtienen los
“resultados” de las operaciones
para determinar si se gano o se
perdió en el desarrollo de las
mismas.
En este informe, al que también
se le conoce comúnmente como
balance general, se presenta
información útil para la toma de
decisiones en cuanto a la
inversión y al financiamiento. En
él se muestra el monto del
activo, pasivo y capital en una
fecha especifica, es decir, se
presentan los recursos con los
que cuenta la empresa, lo que
debe a sus acreedores y el
capital aportado por los dueños.
Este es un estado financiero básico
que explica como se constituyen las
cuentas que hacen variar al capital
contable. Por ejemplo, los
movimientos realizados para
aumentar, disminuir o actualizar las
partidas del capital son factor
indispensables para la elaboración
de este informe. Del mismo modo,
las utilidades y los dividendos se
incluyen en el estado de
variaciones del capital incontable.
En este informe se incluyen las entradas
y salidas de efectivo que tuvo una
compañía en un periodo de operaciones,
para poder determinar el saldo o flujo
neto de efectivo al final del mismo, es
decir, se presentan las entradas y salidas
de efectivo. Las entradas son los
recursos provenientes de transacciones
tales como la venta al contado,
cobranza, y aportaciones de los socios,
entre otros. La salidas son desembolsos
que realizan por transacciones tales
como compras al contado, pago de
cuentas por pagar y pagos de gastos,
entre otros.
El siguiente paso del ciclo
contable es cerrar las
cuentas de ingresos, gastos y
dividendos. Debido a que
dichas cuentas se cierran, se
les llaman cuentas
transitorias. Por su parte, las
cuentas de activos, pasivos y
capital no se cierran, por lo
cual se les conoce como
cuentas permanentes.
Los asientos de cierre que se acaban de ilustrar
también se deben pasar a las respectivas cuentas de
mayor. Después, en el mayor quedarán sólo las cuentas de
activo, pasivo y capital con saldo, mientras que las cuentas
de ingresos, gastos y dividendos estarán en ceros para
permitir que en el siguiente periodo contable se inicie de
nuevo la contabilización de dichas cuentas. De igual forma
deberá elaborarse una balanza de comprobación al cierre.
Los estados financieros revelan la importancia que
encierra para los accionistas, acreedores y
administradores la información que contienen, u de
como esta es importante para el bien desempeño de la
empresa. Es por ello que el análisis financiero es un
punto clave al finalizar el ciclo contable. Este análisis se
basa en razones o valores relativos..
Libro: “Proceso integral de la actividad
comercial” Eugenio Tamayo, Raúl
López.

Libro: “Contabilidad Financiera”

Gerardo Guajardo Cantú, Nora E.
Andrade de Guajardo. 3ra. y 5ta.
Edición.