Iva 2016

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Agosto, 2016
BASE LEGAL
Ley de Régimen Tributario Interno. (Del Art. 52 al 74)

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. (Del Art. 140
al 196)
Reglamento de Comprobantes de Venta. (Del Art. 4, 8, 9, 13, 19, 22, 25, 40)
Ley de Orgánica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana
(Disposiciones Transitorias)
Ley de Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Resoluciones
NAC-DGECCGC10-00014: Autoconsumo
NAC-DGERCGC14-00095: A las PNNOLLC en calidad de agentes de percepción
declaraciones semestrales, cuando no han tenido actividad.
NAC-DGEC2008-005: Reembolso.
NAC-DGECCGC12-00018: Artesanos
NAC-DGERCGC16-00000009: Descuento 2% Manabí y Esmeraldas
NAC-DGERCGC16-00000210: Formulario 104 – 104A
NAC-DGERCGC16-00000247: Emisión CV tarifa 14%
NAC-DGERCGC15-00000284: Porcentajes de Retención
Grava a las transferencias de dominio de bienes de naturaleza

corporal, importación, así también como la prestación de
servicios
Transferencia de
bienes muebles
Importación
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO OBJETO
IVA
Prestación de
servicios
Derechos de Autor,
Propiedad industrial
y Derechos conexos
Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno

Acto o contrato realizado por personas

TRANSFERENCIA naturales o sociedades, arrendamiento
mercantil, Autoconsumo entre otros.
Toda actividad, labor o trabajo prestado

PRESTACIÓN DE por el Estado, Sociedades o personas
SERVICIOS naturales, sin relación laboral a favor de
un tercero.
Art. 53 Ley de Régimen Tributario Interno – Art. 140 Reglamento Ley de Régimen Tributario Interno
TRANSFERENCIAS CON TARIFA 0%
Productos alimenticios de origen: agrícola, avícola, pecuario,

apícola, cunícola, bioacuático, forestal, carnes en estado natural
y de pesca
Leches, quesos, yogures ,embutidos
Tractores de llantas de hasta 200 hp, los tipo canguro, para el

cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de
riego y demás elementos de uso agrícola.

TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES TARIFA CERO DE IVA
HARINAS FIDEOS
AVENA
MARGARINA
MANTECA
SAL
PRODUCTOS ENLATADOS
NACIONALES
DE PRIMERA
NECESIDAD PAN
AZUCAR
PANELA
ACEITES
COMESTIBLES
EXCEPTO OLIVA

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas
Comida de animales que se críen para alimentación humana
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,

aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios
Papel bond, libros y material didáctico comercializados con los

libros
Medicamentos y drogas de uso humano (Decreto Presidente

República)

Productos veterinarios (Decreto ejecutivo 1232 SRO Julio 2008)
Los que se exporten
Energía eléctrica, lámparas fluorescentes
Aviones, avionetas y helicópteros para transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios
Vehículos híbridos hasta el valor de 35,000 USD

TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES TARIFA CERO DE IVA
BIENES QUE
INTRODUZCAN BIENES EN ADMISION POR DIPLOMATICOS FUNCIONARIOS DE
TEMPORAL O TRANSITO EXTRANJEROS ORGANISMOS
AL PAIS MIENTRAS NO SEAN OBJETO INTERNACIONALES
DE NACIONALIZACION
DONACIONES A PASAJEROS QUE INGRESEN AL LOS ADMINISTRADORES Y

INSTITUCIONES ESTATALES PAIS OPERADORES DE ZEDES,
SIEMPRE QUE SEAN
DESTINADOS A LA ZONA
AUTORIZADA

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%
Transporte Educación Salud Agua

potable –
Energía
Eléctrica

Alquiler para Alcantarillado Recolección Guarderías

vivienda de basura infantiles y
hogares de
ancianos

Aportes
Religiosos
(hasta
$1500)
Impresión Artesanos
libros JNDA
Seguro y Exportació
reaseguros n

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LAS TRANSFERENCIAS
SUJETOS QUE INTERVIENEN

Sujeto Activo Estado a través del SRI
EN EL IVA
Personas naturales,
sociedades que efectúen
transferencias de bienes,
Agentes de Retención
presten servicios o realicen
importaciones gravadas con
Sujeto Pasivo una tarifa
Agentes de Percepción
Art. 62 y Art. 63 Ley de Régimen Tributario Interno

TARIFA DEL IMPUESTO

La tarifa de Impuesto al Valor Agregado es del 12%
14% vigente desde el 01 de junio de 2016 hasta por un año.
FACTURACIÓN DEL IMPUESTO
Los sujetos pasivos tienen la obligación de emitir y entregar al
comprador un comprobante de venta incluso cuando el bien o
servicio sea gravado con tarifa cero de IVA, o no sea objeto del
impuesto.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Se debe calcular la diferencia entre el IVA Cobrado (Ventas) y el
IVA Pagado (Compras)
VENTAS
BASE IMPONIBLE IVA COBRADO
100,00 14,00 LIQUIDACIÓN

IVA COBRADO - IVA PAGADO
COMPRAS 2,80
BASE IMPONIBLE IVA PAGADO Valor a pagar en este caso
80,00 11,20

CRÉDITO TRIBUTARIO
No es sujeto a
devolución y se elimina
al momento de dar por
terminada sus
actividades.
Derecho a utilizarse el
IVA pagado al momento
de comprar para luego
compensarse con el IVA
cobrado en sus ventas

CRÉDITO TRIBUTARIO
Bienes diferente
Comercialización
0%
Total
Prestación de Servicios
Servicios diferente 0%

CRÉDITO TRIBUTARIO
Bienes-servicios
Producción
diferente 0%
Bienes-servicios
Parcial Comercialización
diferente 0%
Prestación de Bienes-servicios
Servicios diferente 0%

CRÉDITO TRIBUTARIO
Bienes-servicios
Producción
tarifa 0%
Bienes-servicios
Cero Comercialización
tarifa 0%
Prestación de Bienes-servicios
Servicios tarifa 0%

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad

Ventas 12% + Exportaciones + Venta paquetes de Turismo + Venta directa a Exportadores
Total de las Ventas
EJEMPLO 1
VENTAS 14% 1000
VENTAS 0% 500
EJEMPLO 2
VENTAS 14% 1320
EXPORTACIONES 1200
VENTAS 0% 420
Calcular el factor de proporcionalidad


Total de las Ventas
EJEMPLO 1
VENTAS 14% 1000
= 0,6667
VENTAS 0% 500
EJEMPLO 2
VENTAS 14%+EXPORTACIONES 2520

= 0,8571
TOTAL VENTAS 2940


Total de las Ventas
EJEMPLO 1
VENTAS 14% 1000
= 0,6667
VENTAS 0% 500
EJEMPLO 2
VENTAS 14%+EXPORTACIONES 2520

= 0,8571
TOTAL VENTAS 2940


Luego de que tenemos el porcentaje se multiplica por el valor del IVA en compras y ese es el valor que se
compensa con el IVA ventas, aumentamos en el ejercicio anterior.
EJEMPLO 1
VENTAS 14% 1000 IVAVENTAS 140

VENTAS 0% 500
COMPRAS 14% 800 IVACOMPRAS 112
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE = 112 x 0,6667 = 74,67
IVA A PAGAR = 65,33 = IVA VENTAS (140) – IVA COMPRAS CRÉDITO TRIBUTARIO(74,67)


Luego de que tenemos el porcentaje se multiplica por el valor del IVA en compras y ese es el valor que se
compensa con el IVA ventas, aumentamos en el ejercicio anterior.
EJEMPLO 2
VENTAS 14% 1320 IVAVENTAS 184,80

EXPORTACIONES+VENTAS 1460
0%
COMPRAS 14% 1000 IVACOMPRAS 140
CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE = 140 x 0,8571 = 119,99
IVA A PAGAR = 64,81 = IVA VENTAS (184,80) – IVA COMPRAS CRÉDITO TRIBUTARIO(119,99)

DECLARACIÓN Y PLAZO PARA PAGAR
VENTAS DECLARACIÓN Y PAGO CRÉDITO TRIBUTARIO
TARIFA 14% MENSUAL TOTAL
TARIFAS 0% Y 14% MENSUAL PROPORCIONAL
TARIFA 0% SEMESTRAL NO TIENE DERECHO

PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE
DECLARACIONES MENSUALES
enero - junio julio- diciembre
NOVENO FECHA DE NOVENO FECHA DE NOVENO
FECHA DE VENCIMIENTO
DÍGITO VENCIMIENTO DÍGITO VENCIMIENTO DÍGITO
1 10 de julio 1 10 de enero 1 hasta día 10 del siguiente mes
Art.158 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

RETENCIONES DE IVA
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL
SECTOR PÚBLICO
EMPRESAS
ASOCIACIONES EMISORAS DE
PÚBLICO PRIVADAS TARJETAS DE
CRÉDITO
PETROCOMERCIAL
EN LAS VENTAS DE
DERIVADOS DE
PETRÓLEO Y LOS AGENTES DE EMPRESAS DE
SEGUROS Y
DISTRIBUIDORES EN
LA VENTA DE
PERIÓDICOS Y
RETENCIÓN REASEGUROS
REVISTAS
EXPORTADORES
IMPORTADORES DE HABITUALES
SERVICIOS 100% OBLIGADOS A
(EMITE LLEVAR
LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES, CONTABILIDAD Y
COMPRAS SUCESIONES OPERADORES DE
INDIVISAS Y TURISMO
PERSONAS
NATURALES
OBLIGADAS A
LLEVAR
CONTABILIDAD
Art.163 de la LRTI - Art. 147 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IVA
• 30% :Bienes
• 70%: Servicios, derechos, comisiones por intermediación y en contratos de
consultoría gravados.
• 100%: Servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, liquidaciones de
compra, pagos de dietas y honorarios a miembros de directorios, operadores de
turismo receptivo en adquisiciones de bienes y derechos que formen parte de su
activo fijo por los bienes y servicios adquiridos que formen parte del paquete de
turismo, Importadores de Servicios.
• 10% : Contribuyentes especiales por adquisición de bienes y servicios a otros
especiales, las sociedades emisoras de tarjetas de crédito por pagos realizados a
contribuyentes especiales.
• 20%: contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el
pago de comisiones por intermediación, y en contratos de consultoría, gravados,
a otros contribuyentes especiales.
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284 S.R.O. 473 ABRIL 2015 - Art. 147 del RLRTI
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DE IVA
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284 S.R.O. 473 ABRIL 2015 - Art. 147 del RLRTI
FORMAS DE DECLARACIÓN Y PAGO IVA
• PLATAFORMA DIMM
• ENVIO POR INTERNET
DECLARACIÓN
• EFECTIVO POR MEDIO DE LAS IFIS

• TARJETA DE CRÉDITO
• CONVENIO DE DEBITO
• NOTA DE CRÉDITO CARTULAR
PAGO • NOTA DE CRÉDITO DESMATERIALIZADA
• TBC
• DINERO ELECTRÓNICO
SANCIONES
MULTAS PARA DECLARACIONES TARDÍAS
MENSUAL SEMESTRAL
3% DEL IMPUESTO A
SI CAUSA PAGAR, POR MES O
IMPUESTO FRACCIÓN, MÁXIMO NO APLICA
HASTA EL 100% DEL
IMPUESTO A LA PAGAR
SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS

NO CAUSA
IMPUESTO
0,1% POR MES O FRACCIÓN DE MES, DE LAS
VENTAS BRUTAS RESGITRADAS DURANTE EL
PERÍODO, QUE CORRESPONDA LA DECLARACIÓN
Art. 100 de la Ley de Régimen Tributario Interno

RETENCIONES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Entidades del Sector Público
No se realizará retenciones a:
Compañías de aviación
Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
Editores, distribuidores y voceadores de periódicos (IVA PRESUNTIVO)
Comercializadoras de combustible (IVA PRESUNTIVO)
Contribuyentes especiales
Contribuyentes RISE
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284 SRO 473 – Abril 2015

EJEMPLOS DE RETENCIONES DE IVA

La retención del IVA se hace del valor del impuesto y lo hacen los agentes de
retención en el momento en que efectúan el pago por la compra de un bien
o de un servicio.
Bienes
Compra de un repuesto de moto por la Sociedad XYZ a una Persona Natural
no Obligada a llevar contabilidad, el 05-Jun-2016 por un valor de $120 + IVA,
calcule la retención de IVA
Base Imponible: 120.00

IVA 16,80
Cálculo de Retención (16,80 x 30%)
RETENCION DE IVA 5,04

Servicios
Pago a Juan Pérez por pintar el Rectorado de la Universidad Privada ABC, el
15-Jun-16, un monto de $230 + IVA

IVA 32,20
RETENCION DE IVA 22,54

Servicios Profesionales
Pago de un Contribuyente Especial por arriendo de Enero a Marzo, al señor
Julio Pérez, dueño de casa, el 10-Ago-2016, por un monto de $1.200 + IVA

IVA 168,00
RETENCION DE IVA 168.00

PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN DE IVA POR APLICACIÓN

DE LA TARIFA 14%
Los contribuyentes que adquieran bienes y/o servicios en las provincias de Manabí o
Esmeraldas deben aplicar directamente el descuento solidario de 2 puntos
porcentuales de la tarifa de IVA en dichas transacciones.
FORMULARIOS MODIFICADOS:
FORMULARIO 104: Declaración del Impuesto al Valor Agregado
FORMULARIO 104A: Declaración del Impuesto al Valor Agregado para Personas

Naturales y Sucesiones Indivisas que no Actúan en Calidad de Agentes de Retención y
que no Realizan Actividades de Comercio Exterior
Disposición Transitoria primera Ley de Solidaridad – CircularNAC-DGECCGC16-0000009


DE LA TARIFA 14%
Art. (…).- Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos de
pago.- El Servicio de Rentas Internas, en forma directa o a través de los participantes
en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco Central del
Ecuador, devolverán en dinero electrónico, de oficio, al consumidor final de bienes o
servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un valor equivalente a:
2 puntos porcentuales del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con

dinero electrónico.
1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta
de débito.
1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta
de crédito.
Artículo innumerado agregado a continuación del artículo 72 de la LRTI SRO 768, Junio 2016

DE LA TARIFA 14%
Se incrementa la tarifa de IVA al 14% durante un año (puede concluir antes).
Vendedores en las provincias de Manabí y Esmeraldas pueden conceder descuento de

2 puntos del IVA, teniendo derecho a utilizarlo como crédito tributario.
Cuando el crédito tributario no pueda ser compensado se aplicará lo dispuesto en Art.

69 LRTI.
Este descuento se aplicará durante la vigencia de tarifa 14% de IVA y no excluye

devolución IVA por uso medios electrónicos
Por doce meses se dispone la devolución o compensación de dos puntos porcentuales

adicionales de IVA por pagos realizados con dinero electrónico.
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera podrá disponer que la vigencia

de esta devolución o compensación adicional concluya antes de cumplido el plazo de
doce meses
Artículo innumerado agregado a continuación del artículo 72 de la LRTI SRO 768, Junio 2016

DE LA TARIFA 14%
Se incrementa la tarifa de IVA al 14% durante un año (puede concluir antes).
Vendedores en las provincias de Manabí y Esmeraldas pueden conceder descuento de

2 puntos del IVA, teniendo derecho a utilizarlo como crédito tributario.
Cuando el crédito tributario no pueda ser compensado se aplicará lo dispuesto en Art.

69 LRTI.
Este descuento se aplicará durante la vigencia de tarifa 14% de IVA y no excluye

devolución IVA por uso medios electrónicos
Por doce meses se dispone la devolución o compensación de dos puntos porcentuales

adicionales de IVA por pagos realizados con dinero electrónico.
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera podrá disponer que la vigencia

de esta devolución o compensación adicional concluya antes de cumplido el plazo de
doce meses
Disposición Transitoria Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad

CAMBIOS EN FORMULARIOS 104 Y 104 A
Casillas de Ventas:
Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000210 SRO 765 de Mayo de 2016

CAMBIOS EN FORMULARIOS 104 Y 104 A
Casillas de Adquisiciones:

REGISTRO DEL DESCUENTO DEL IMPUESTO CONCEDIDO EN VENTAS

COMO CRÉDITO TRIBUTARIO

ARRASTRE DE CRÉDITO TRIBUTARIO POR CONCEPTO DE DESCUENTO

DEL IMPUESTO Y APLICACIÓN DEL ART. 69 LRTI

IVA GENERADO EN LA DIFERENCIA ENTRE VENTAS Y NOTAS DE

CRÉDITO CON DISTINTA TARIFA
Ventas 14% y devoluciones realizadas a partir de junio 2016 sobre ventas

realizadas antes de dicho mes
Ventas 14% y devoluciones de ventas en las que se concedió descuento de IVA
Ventas 14% y devoluciones de ventas sobre las que el Estado devolvió el

impuesto al adquiriente por uso de medios electrónicos en los pagos

IVA GENERADO EN LA DIFERENCIA ENTRE ADQUISICIONES Y NOTAS

DE CRÉDITO CON DISTINTA TARIFA
Adquisiciones 14% y devoluciones realizadas a partir de junio 2016 sobre

adquisiciones realizadas antes de dicho mes
Adquisiciones 14% y devoluciones en las que se obtuvo descuento de IVA
Adquisiciones 14% y devoluciones de compras sobre

las que el Estado previamente devolvió el impuesto por uso de medios
electrónicos en los pagos
AJUSTE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO DE IVA POR DESCUENTO O

DEVOLUCIÓN OBTENIDO EN ADQUISICIONES
Art. 6 Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad

AJUSTES EN VALIDACIONES – PÁGINA WEB SRI
Tarifa de IVA
IVA generado en diferencia entre ventas / compras y notas de crédito
Actualización de fórmulas
Notas de crédito tarifa IVA diferente de cero por compensar próximo mes
Impuesto a liquidar mes anterior
Impuesto a liquidar en este mes
Compensación de IVA por ventas en zonas afectadas
Arrastre de crédito tributario - Crédito tributario próximo mes global y por

concepto
Art. 6 Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad

Iva 2016

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ley de Régimen Tributario Interno. (Del Art. 52 al 74)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Grava a las transferencias de dominio de bienes de naturaleza

Art. 52 Ley de Régimen Tributario Interno

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Acto o contrato realizado por personas

Toda actividad, labor o trabajo prestado

TRANSFERENCIAS CON TARIFA 0%

Productos alimenticios de origen: agrícola, avícola, pecuario,

Leches, quesos, yogures ,embutidos

Tractores de llantas de hasta 200 hp, los tipo canguro, para el

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

TRANSFERENCIAS CON TARIFA 0%

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas

Comida de animales que se críen para alimentación humana

Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,

Papel bond, libros y material didáctico comercializados con los

Medicamentos y drogas de uso humano (Decreto Presidente

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

TRANSFERENCIAS CON TARIFA 0%

Productos veterinarios (Decreto ejecutivo 1232 SRO Julio 2008)

Los que se exporten

Energía eléctrica, lámparas fluorescentes

Aviones, avionetas y helicópteros para transporte comercial de

Vehículos híbridos hasta el valor de 35,000 USD

Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno

DONACIONES A PASAJEROS QUE INGRESEN AL LOS ADMINISTRADORES Y

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Transporte Educación Salud Agua

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Alquiler para Alcantarillado Recolección Guarderías

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno

SUJETOS QUE INTERVIENEN EN LAS TRANSFERENCIAS

SUJETOS QUE INTERVIENEN

Art. 62 y Art. 63 Ley de Régimen Tributario Interno

TARIFA DEL IMPUESTO

BASE IMPONIBLE IVA COBRADO

100,00 14,00 LIQUIDACIÓN

BASE IMPONIBLE IVA PAGADO Valor a pagar en este caso

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad

Calcular el factor de proporcionalidad

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad

VENTAS 14%+EXPORTACIONES 2520

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad

VENTAS 14%+EXPORTACIONES 2520

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad

VENTAS 14% 1000 IVAVENTAS 140

CRÉDITO TRIBUTARIO APLICABLE = 112 x 0,6667 = 74,67

Art. 66 Ley de Régimen Tributario Interno

CRÉDITO TRIBUTARIO PARCIAL – Factor de Proporcionalidad