REVISORIA FISCAL

Marco conceptual
 Marco conceptual
 ¿Por qué?
 ¿Qué?
 ¿Para quién?
 ¿Para qué?
 ¿Cómo?
 ¿Con qué?
 Y si no...
 ¿Por qué?
 Actividad fiduciaria de los administradores
(divorcio entre la propiedad y la gestión)
 Necesidad de transmitir información y,
específicamente, de rendir cuentas
 Obstáculos para verificar la información
 Obstáculos para verificar la
información
 Económicos
 Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o
reserva)
 ¿Qué?
 Vigilancia
 Propósito inmediato: responsabilizar
 Objeto
 Características
 Objeto
 Diligencia del administrador
 Control interno adecuado
 Veracidad de la información
 Estados financieros razonables
 Cumplimiento regulaciones internas y externas
 Respeto al Estado de Derecho
 Prevención de actividades delictivas
 Lavado de activos
 Características
 Oportuna
 Razonable
 Homologable – carácter profesional -
Homologable – carácter profesional -
 Patrones legales
 Patrones profesionales
 Patrones legales
 Código de Comercio
 Ley 43 de 1990
 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o
control
 Pronunciamientos del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (doctrina)
 Estatutos corporativos
 Contrato de prestación de servicios
 Patrones profesionales
 Normas internacionales (ejemplo: IFAC)
 Normas extranjeras (ejemplo: AICPA)
 Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
 ¿Para quién?
 Propietario
 Entidad
 Estado
 Público (interés público)
 ¿Para qué?
 Propósito mediato: Aumentar la confianza
(pública)
 ¿Cómo?
 Competencia profesional
 Independencia
 Objetividad – Juicio basado en evidencia
 Competencia profesional
 Conocimientos
 Actitudes
 Habilidades
 Conocimientos
 Economía
 Organizaciones
 Tecnología de la Información
 Derecho
 Contabilidad
 Auditoría
 Economía
 Indicadores de coyuntura
 Análisis económico
 Proyecciones
 Organizaciones
 Código de Buen Gobierno
 Tecnología de la Información
 Dato electrónico
 Transacción electrónica
 Procesamiento electrónico
 Distribución electrónica de información
 Derecho
 Fines del Derecho
 Funciones del Derecho
 Fuentes materiales y formales del Derecho
 Aplicación del Derecho
 Interpretación del Derecho
 Integración del Derecho
 Conflictos de normas en el espacio
 Conflictos de normas en el tiempo
 Contabilidad
 Postulados
 Principios
 Limitaciones
 Actitudes
 Racionalidad
 Diligencia
 Escepticismo
 Visiónprospectiva
 Confidencialidad
 Información privilegiada
 Lealtad
 Cliente
 Competidores del revisor
 Habilidades
 Administrativas
 Técnicas - Auditoría
 Interpersonales
 Administrativas
 Planear
 Organizar
 Dirigir
 Controlar
 Técnicas - Auditoría
 Planeación
 Investigación
 Valoración
 Conclusión
 Interpersonales
 Apariencia
 Comunicación
 Autoridad
 Comunicación
 Oral
 Escrita
 Autoridad
 Moral (epistemológica)
 Jurídica (deontológica)
 Nombramiento
 Comprobación de las calidades
 Posesión
Carácter
Idoneidad
Experiencia
 Inscripción
 Período
 Independencia
 Niveles
 Dimensiones
 Ámbito
 Negación
 Niveles
 Etico
 Jurídico
 Dimensiones
 Ser
 Parecer
 Ámbito
 De criterio
 De acceso a la evidencia
 De opinión
 Negación
 Conflictos de interés
 Entre clientes
 Entre el revisor y el cliente
 Expresiónjurídica - Inhabilidades o
incompatibilidades
 Parentesco
 Vínculos afectivos
 Vínculos económicos
 Objetividad – Juicio basado en
evidencia
 Proceso de control
 Componentes
 Tipos de control
 Componentes
 Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)
 Conducta
 Propósito
 Punto de control (espacio – temporal)
 Medida (muestra)
 Análisis
 Conclusión (juicio)
 Estímulo o Corrección
 Patrón: Aseveraciones (objeto,
componentes)
 Estados financieros
 Control interno
 Regulaciones
 Estados financieros
 Existencia
 Integridad
 Derechos y obligaciones
 Valuación
 Presentación y revelación
 Control interno
 Existencia
 Aplicación
 Eficacia
 Regulaciones
 Capacidad
 Consentimiento
 Objeto
 Causa
 Forma
 Medida (muestra)
 Fuente
 Tenencia
 Naturaleza (forma)
 Enfoque
 Variables
 Medios
 Fuente
 Interna
 Externa
 Tenencia
 Creada y retenida por terceros
 Creada por terceros, retenida por la entidad
 Creada y retenida por la entidad
 Naturaleza (forma)
 Visual
 Oral
 Documental
 Documental
 Soportes
 Correspondencia
 Instrumentos jurídicos
 Comprobantes
 Libros de detalle
 Libros de resumen
 Libros de actas
 Enfoque
 Pruebas de control
 Pruebasde rastreo (recorrido, actualización de
sistemas)
 Pruebas sustantivas
 Pruebas de detalle
 Procedimientos analíticos

 Pruebas multipropósito
 Variables
 Naturalezadel objeto (conducta)
 Oportunidad
 Alcance
 Alcance
 Muestreo
 Rotación de énfasis
 Limitaciones del alcance
 Modificaciones al alcance
 Muestreo
 Población
 Estratificación
 Unidades de muestreo
 Riesgo de muestreo o no muestreo
 Rechazo incorrecto
 Aceptación incorrecta

 Representatividad
 Proyección
 Interpretación
 Limitaciones del alcance
 Físicas
 Jurídicas
 Arbitrarias
 Medios
 Evidencia directa
 Evidencia indirecta
 Evidencia directa
 Inspección (Pruebas de corte sobre hechos
posteriores)
 Observación
 Interrogación (carta de representaciones)
 Confirmación
 Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de
prueba, documentación procesos)
 Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones,
tendencias)
 Evidencia indirecta
 Requisitos
 Idoneidad
 Independencia
 Objetividad

 Origen
 Otro auditor
 Auditor interno
 Experto del cliente
 Experto del auditor
 Análisis
 Prevalencia de evidencias
 Interpretación
 Características
 Prevalencia de evidencias
 Externa / interna
 A mayor control/mayor confianza
 Directa / indirecta
 Documental / oral
 Interpretación
 Esencia/forma
 Interpretaciones significativas
 Materialidad (importancia relativa,
significatividad)
 Características
 Suficiente(cantidad)
 Competente (calidad, pertinencia)
 Auténtica
 Confiable (válida)
 Económica (costo/beneficio)
 Consistente (acumulación, corroboración)
 Documentada
 Suficiente (cantidad)
 Importancia del objeto (conducta)
 Riesgo
 Requisitos
Conocimiento del negocio
Conocimiento de la entidad
Clases
Inherente
De detención
De control
Profesional
 Consistente (acumulación,
corroboración)
 Persuasión
 Inductiva
 Conclusiva
 Documentada
 Papeles de trabajo
 Conclusión (juicio)
 Tipo
 Resultado - Nivel de seguridad o confianza
 Tipo
 Conformidad
 Inconformidad
 Error
 Esperado
 Tolerable
 Sustancial

 Irregularidad
 Fraude
 Acto ilegal
 Condición reportable
 Deficiencia significativa
 Resultado - Nivel de seguridad o
confianza
 Ignorancia
 Duda – seguridad negativa
 Opinión- seguridad positiva
 Certeza - atestación
 Verdad
 Estímulo o Corrección
 Tiposde informes
 Requisitos de forma
 Requisitos de fondo
 Tipos de informes
 Dictámenes (opiniones)
 “Limpio”
 Con salvedades
 Con incertidumbres
 Negativo
 Abstención de opinión
 Cartas de recomendaciones
 Preventivas
 Correctivas (denuncias)
 Certificaciones (hechos, certeza)
 Requisitos de forma
 Destinatario
 Escrito
 Oportunidad
 Otorgante habilitado
 Requisitos de fondo
 Claridad
 Precisión
 Veracidad
 Suficiencia
 Tipos de control
 Lazo cerrado
 Lazo abierto
 ¿Con qué?
 Presupuesto proporcional – a la medida
 Recursos
 Características
 Recursos
 Tierra
 Tecnología
 Capital
 Remuneración
 Trabajo
 Auxiliares
 Propios
 Del cliente
 Características
 Adecuados
 Suficientes
 Oportunos
 Y si no...
 Responsabilidad
 Dimensiones
 Perspectivas
 Criterios
 Debido proceso
 Dimensiones
 Eficacia
 Eficiencia
 Economía
 Ecología
 Equidad
 Perspectivas
 Civil(patrimonial)
 Penal
 Contravencional
 Profesional
 Disciplinaria
 Fiscal
 Social
 Criterios
 Objetiva
 Subjetiva
 Debido proceso
 Tipicidad de la conducta y de la pena
 Juez (teoría de los pares)
 Publicidad (notificación)
 Pruebas
 Defensa
 Crítica y valoración de la prueba
 Cuantificación de la pena
 Recursos
 Juez (teoría de los pares)
 Autoridad judicial
 Autoridad gubernamental
 Superintendencias
 Dian
 Junta Central de Contadores
 Cuantificación de la pena
 Indemnización
 Daño emergente
 Lucro cesante

 Amonestación
 Multa
 Suspensión
 Cancelación
 Privación de la libertad
 Recursos
 Administrativos
 Reposición
 Apelación

 Judiciales