DERECHO FINANCIERO

Tercera Unidad
Presupuesto del Estado, el Control
Presupuestario y la Cuenta General de la
República

Décimo primera semana

CONTROL PRESUPUESTARIO

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

 COMPETENCIAS
UNIDAD

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 COMPETENCIAS
DÉCIMO PRIMERA SEMANA

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 Décimo primera semana

CONTROL PRESUPUESTARIO

Primera sesión

GENERALIDADES DEL CONTROL

PRESUPUESTARIO

Definición. Finalidad. Importancia. Clasificación. Formas. El Control

Interno. Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF).

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 LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y
VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y
DEFINICIÓN RESULTADOS DE LA GESTIÓN
PÚBLICA

GRADO DE EFICIENCIA,
EFICACIA, TRANSPARENCIA Y
CONTROL
ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO
PRESUPUESTARIO
DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO

CON FINES DE SU
MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA
IMPORTANCIA ADOPCIÓN DE ACCIONES
PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS
PERTINENTES.

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 CONTROL
PRESUPUESTARIO

SE DESPLIEGA CON MIRAS A EVITAR

FINALIDAD IRREGULARIDADES QUE PUEDIERAN
COMETERSE Y EN SU CASO PARA BUSCAR EL
CASTIGO DE DICHOS ACTOS ILÍCITOS
PRESUPUESTO TRADICIONAL

SE CONTROLA EL EJERCICIO DEL

PRESUPUESTO Y POR OTRA PARTE EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS PARA
VER SI HAN CUMPLIDO LAS METAS Y
OBJETIVO
PRESUPUESTO POR
RESULTADOS
DE LA GARZA

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 CLASIFICACIÓN
GIULIANI FOROUNGE:DESDE EL PUNTO DE VISTA TEÓRICO ,
ES POSIBLE APRECIAR LA FUNCIÓN CONTROLADORA
(EN LA PRACTICA ESTOS ASPECTOS SE COMBINAN)

SEGÚN LAS EN CUANTO A CONSIDERANDO SEGÚN LA

PERSONAS LOS HECHOS LA NATURALEZA
AFECTADAS REALIZADOS OPORTUNIDAD DE LOS
EN QUE SE ÓRGANOS
EJERCE LA INTERVINIENT
FISCALIZACIÓN ES
EJECUTORES
ADMINISTRATI RECURSOS PREVENTIVO A
VOS PRIORI ANTES ADMINISTRATI
Y DURANTE VO
LA EJECUCIÓN

FUNCIONARIO
S CONTABLES EROGACIONES
DEFINITIVO O JUDICIAL Y
A POSTERIORI POLÍTICO

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 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL

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 CONTROL
PRESUPUESTAL

CONTROL INTERNO CONTROL POLÍTICO

CONTROL EXTERNO
ENTIDADES PODER LEGISLATIVO
CGRP
PÚBLICAS CONGRESO

COMISIÓN DEL
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA PRESUPUESTO Y
GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL
DE LA REPÚBLICA

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 EL CONTROL
PRESUPUESTARIO

DIRECCIÓN NACIONAL DEL

PRESUPUESTO PÚBLICO

NIVELES DE EJECUCIÓN DE
EGRESOS

RESPECTO A LOS CRÉDITOS

PRESUPUESTARIOS

AUTORIZADOS POR LA LEY

ANUAL DE PRESUPUESTO
DEL SECTOR PÚBLICO Y SUS
MODIFICATORIAS.

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 CONTROL INTERNO

ACCIONES
PREVIO
SIMULTÁNEO
POSTERIOR
REALIZA LA
ENTIDAD SUJETA A
CONTROL

FINALIDAD QUE SE MANEJE

CORRECTA- EFICIENTE

RECURSOS BIENES OPERACIONES

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 CONTROL INTERNO

PREVIO Y SIMULTÁNEO POSTERIOR

RIGEN LAS ACTIVIDADES

AUTORIDADES, DE LA ORGANIZACIÓN Y
RESPONSABLES
FUNCIONARIOS Y LOS PROCEDIMIENTOS SUPERIORES O
SERVIDORES ESTABLECIDOS EN SUS FUNCIONARIO
PÚBLICOS DE LAS PLANES, REGLAMENTOS, EJECUTOR
ENTIDADES, EN BASE A MANUALES Y ÓRGANO DE CONTROL
SUS NORMAS . DISPOSICIONES
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL

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 EL SIAF HA SIDO
DISEÑADO COMO UNA
HERRAMIENTA MUY
LIGADA A LA GESTIÓN
FINANCIERA DEL TESORO
PÚBLICO EN SU
RELACIÓN CON LAS
DENOMINADAS
UNIDADES EJECUTORAS
(UES).

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 ÁMBITOS
DEL
SISTEMA (SIAF-SP)

REGISTRO GESTIÓN DE
ÚNICO PAGADURÍA

ESTÁ RELACIONADO CON LA

SIMPLIFICACIÓN DEL REGISTRO DE LAS SÓLO PARA LAS OPERACIONES
UNIDADES EJECUTORAS DE TODAS SUS
FINANCIERAS CON RECURSOS
OPERACIONES DE GASTOS E INGRESOS
Y EL ENVÍO DE INFORMACIÓN A LOS ÓRGANOS DEL TESORO PÚBLICO
RECTORES:

1. DNPP
2. DNTP
3. CPN

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COORDINACIÓN
PERMANENTE
CON LOS
ÓRGANOS
RECTORES
(IMPORTANCIA)

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 PRODUCTO
DEL
SISTEMA
SIAF

BASE DE DATOS MONITOREO

MEJORA CON POR LOS
DE LA INFORMACIÓN SECTORES Y
GESTIÓN OPORTUNA, PLIEGOS DE LA
DEL CONFIABLE Y CON EJECUCIÓN
TESORO PÚBLICO COBERTURA DEL
ADECUADA PRESUPUESTO

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 VENTAJAS DE LA BASE
DE DATOS DEL SISTEMA

PONE A DISPOSICIÓN DE LA CPN,

PROPORCIONA A LOS ÓRGANOS
INFORMACIÓN PARA LA
RECTORES INFORMACIÓN
ELABORACIÓN DE LA CUENTA
OPORTUNA Y CONSISTENTE
GENERAL DE LA REPÚBLICA

PERMITE OBTENER REPORTE

CONSITENTE DE ESTADOS PERMITE LA OBTENCIÓN DE LOS
PRESUPUESTALES, FINANCIEROS Y REPORTES PARA SUNAT
CONTABLES

PONE A DISPOSICIÓN DE LA CGRP,

PERMITE UN SEGUIMIENTO DE INFORMACIÓN DE DETALLE, REDUCIENDO LOS
LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA REQUERIMIENTOS DE REPORTES Y MEJORANDO
EN SUS DIFERENTES FASES LA CAPACIDAD DE CONTROL EN OPORTUNIDAD,
COBERTURA Y SELECTIVIDAD

PROPORCIONA UNA VISIÓN GLOBAL

CONTRIBUYE A UNA MEJOR
Y PERMANENTE DE LA
ASIGNACIÓN DE RECURSOS Y
DISPONIBILIDAD DE LOS RECURSOS
TOMA DE DECISIONES
FINANCIEROS DEL ESTADO

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 Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economía y
Finanzas

Elaborado por el Proyecto SIAF - Ministerio de Economía y Finanzas

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 Décima primera semana
CONTROL PRESUPUESTARIO

Segunda sesión

CONTROL EXTERNO Y CONTROL POLÍTICO

El Control Externo: Órgano rector: La Contraloría General de

la República. El Sistema Nacional de Control. El control
político: Órgano rector: Poder Legislativo. Procedimiento.
Sanciones administrativas y judiciales.

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 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL

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 CONJUNTO DE POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS
TÉCNICOS

COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO

ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN

OBJETO: SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE

LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO

SU EJERCICIO: SE APLICARÁN SISTEMAS DE CONTROL DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, FINANCIERO, DE

RESULTADOS, DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO U OTROS QUE SEAN ÚTILES EN FUNCIÓN A LAS
CARACTERÍSTICAS DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA DE CONTROL

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 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art. 16° CONTRALORÍA GENERAL.
LA CONTRALORÍA GENERAL ES EL ENTE
TÉCNICO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, DOTADO DE AUTONOMÍA
ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, ECONÓMICA Y
FINANCIERA, QUE TIENE POR MISIÓN DIRIGIR Y
SUPERVISAR CON EFICIENCIA Y EFICACIA EL
CONTROL GUBERNAMENTAL, ORIENTANDO SU
ACCIONAR AL FORTALECIMIENTO Y
TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN DE LAS
ENTIDADES, LA PROMOCIÓN DE VALORES Y
RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO, CONTRIBUIR
CON LOS PODERES DEL ESTADO EN LA TOMA DE
DECISIONES Y CON LA CIUDADANÍA PARA SU
ADECUADA PARTICIPACIÓN EN EL CONTROL
SOCIAL.
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CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Art. 82° CONTRALORÍA GENERAL.
ES UNA ENTIDAD DE DERECHO
PÚBLICO , GOZA DE AUTONOMÍA
CONFORME A SU LEY ORGÁNICA. ES
EL ÓRGANO SUPERIOR DEL SNC
SUPERVISA LA LEGALIDAD DE:
LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
DEL ESTADO
DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA
PÚBLICA
DE LOS ACTOS DE LAS
INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL
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 SNC
CGRP ENTIDADES
SISTEMA
ÓRGANO SUJETAS A
NACIONAL DE RECTOR CONTROL
CONTROL

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 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785 GOBIERNO
CENTRAL

GOBIERNOS
EMPRESAS DEL REGIONALES Y
ESTADO LOCALES

ENTIDADES
SUJETAS A
CONTROL
ENTIDADES PRIVADAS (ÁMBITO DE UNIDADES
APLICACIÓN ART. ADMINISTRATIVAS DE
RECURSOS Y BIENES DEL
3º) LOS PODERES
ESTADO QUE PRECIBAN O
ADMINISTREN

ORGANISMOS ORGANISMOS
AUTÓNOMOS REGULADORES

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 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Universalidad:
control sobre
CONTROL - LEY N° 27785 todas las
actividades Carácter
integral:
Debido conjunto de
proceso de acciones y
control: técnicas
orientadas a
evaluar

PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL Autonomía
ART. 9º funcional:
Legalidad potestad de
los órganos
de control

Carácter
Carácter permanente
técnico y
especializado control como
del control: instrumento
de vigilancia

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 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Eficiencia,
eficacia y
CONTROL - LEY N° 27785 economía:
control logra
sus objetivos

Oportunidad:
Presunción de
acciones de
licitud:
control

PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ART. 9º
Carácter
selectivo del
control: Objetividad: en
entidades, la evaluación
sus órganos y
actividades Materialidad:
en las
transacciones y
operaciones
económicas

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 LEY ORGÁNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE Acceso a la
información:
CONTROL - LEY N° 27785 órganos de
control

Flexibilidad Reserva:
prioridad al información
logro de las que pueda
metas causar daño a
propuestas la entidad
PRINCIPIOS
CONTROL
GUBERNAMENTAL
ART. 9º

Participación Continuidad
ciudadana:
efectuar una
contribución en
el ejercicio del acción de
control control.

Publicidad

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 FORMAS
CONTROL
PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN

CONTROL CONTROL CONTROL

INTERNO EXTERNO POLÍTICO

DNPP CGRP CRP

BASE BASE
BASE LEGAL
LEGAL LEGAL

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 ART. 97º CONST.
CONTROL ART. 88º DEL
PRESUPUESTAL
REGLAMENTO

CONTROL POLÍTICO
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO PODER LEGISLATIVO
ENTIDADES
CGRP CONGRESO
PÚBLICAS
(SANCIONES)

COMISIÓN DEL
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA PRESUPUESTO Y
GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL
DE LA REPÚBLICA

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 LECTURAS OBLIGATORIAS

Centro Peruano de Investigación y Desarrollo de Proyectos (2008). Manual del

Presupuesto Público. Lima: Gestión Pública: páginas 86 - 90 y 93 - 96.

Giuliani F., C. (2001). Derecho Financiero, Volumen I, 7ª edición. Buenos Aires:

Depalma; páginas 285 - 311.

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República Nº 27785; Título I, capítulo II, artículos 6º - 11º y Título II, capítulo I,
artículos 12º - 14º.

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 LECTURAS OPCIONALES

Ahumada, G. (1948). Finanzas Públicas 4ª edición. Buenos Aires: Plus

Ultra; páginas 826 - 836.

De La Garza, S. (1992). Derecho Financiero Mexicano. México:

Porrúa; páginas 181 - 202.

Duverger, M. (1960). Hacienda Pública. Barcelona: Bosch; páginas

277 - 305.

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