CONTABILIDAD III NIIF 5 : ACTIVOS NO

CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA Y

SEGUNDO PARCIAL OPERACIONES

DISCONTINUAS.

EXPOSICIÓN NIC 4: INFORMACIÓN A

REVELAR SOBRE PARTES
RELACIONADAS
• INTEGRANTES:

Génesis Ayala Grace Orrala Roda

Lucas Carlos Sandoval
Solano

Su Lin Chang Rizzo Tatiana Revelo 15/01/2018

Esparza
 NIIF 5
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS
PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUAS.
 OBJETIVO
◦ Especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como la
presentación e información a revelar sobre operaciones discontinuas.
◦ Los activos que cumplan como mantenidos para la venta

Los resultados de las

operaciones
discontinuadas se
presenten por separado
Los activos mantenidos
en el estado del
para la venta se
resultado integral.
presentarán de forma
separada en el estado
Los activos mantenidos
de situación financiera
para la venta deben ser
valorados al menor valor
entre su importe en libros
y su valor razonable
menos los costos de
venta, así como que
cese la depreciación de
dichos activos.
 Activos No

ALCANCE
Grupo de
Corrientes Operaciones
disposición de
mantenidos Discontinuadas
una entidad
para la Venta

EXCEPTO

(b) activos procedentes

(a) activos por impuestos (c) activos financieros
de beneficios a los
diferidos (NIC 12 dentro del alcance de la
empleados (NIC 19
Impuesto a las NIIF 9 Instrumentos
Beneficios a los
Ganancias). Financieros.
Empleados).

(f) Derechos (e) activos no corrientes (d) activos no corrientes

contractuales medidos por su valor contabilizados de
procedentes de razonable menos los acuerdo con el modelo
contratos de seguro, costos de venta, de de valor razonable de la
definidos en la NIIF 4 acuerdo con la NIC 41 NIC 40 Propiedades de
Contratos de Seguro. Agricultura. Inversión.
Clasificación de activos no corrientes (o grupo de activos para su
disposición) como mantenidos para la venta o como
mantenidos para distribuir a los propietarios

-Importe en libros será

Activo no corriente
mantenido para la venta
recuperado mediante su
venta y no por su uso
continúo.
•Deberá estar disponible para una
venta inmediata y probable.

 Compromiso de la Gerencia  Excepciones:

 Programa de búsqueda  Hechos fuera de control
 Precio Razonable de la empresa
 Reconocimiento de 1 año  Continúo compromiso
de venta.
 SITUACIONES ESPECIALES

EMPRESA ACTIVO NO Exclusivamente

ADQUIERE CORRIENTE para su venta

Activo mantenido para la venta (Reconocimiento al momento de la

adquisición)
 Requisitos:
1. Un año para completar la venta.
2. Altamente probable que los otros requisitos sean cumplidos en
el corto plazo de 3 meses.
◦ Una entidad no clasificará como
mantenido para la venta un activo no
corriente que vaya a ser abandonado. Activos no
◦ Esto es debido a que su importe en
libros va a ser recuperado corrientes que
principalmente a través de su uso
continuado.
van a ser
◦ La entidad no contabilizará un activo abandonados
no corriente, que vaya a estar
temporalmente fuera de uso, como si
hubiera sido abandonado.
 1

• Los activos mantenidos para la venta se

valorizarán al menor valor entre sus valores libros

Medición
y sus valores justos, menos los costos de venta.

de activos 2

• Si se espera que la venta se produzca en un

no plazo superiora un año, los costos estimados de

venta se descontarán de su valor actual.

corrientes 3

• Antes de la clasificación de “mantenido para la

venta” el valor libro del activo se determina de
acuerdo con la norma que corresponda a
dicho activo.

Se reconocerá por
cualquier reducción inicial
o posterior del valor del
Se reconocerá una
ganancia por cualquier
incremento derivado de
la revalorización del
activo, hasta el límite de

PÉRDIDAD
activo. las pérdidas por deterioro
reconocidas
anteriormente.
POR
DETERIORO Y
REVERSIONES La pérdida o ganancia
posterior reconocida por
deterioro. Afectará el
Los activos clasificados
como mantenidos para la
venta, no se pueden
valor del activo no
amortizar.
corriente.
 Cambios en el plan de ventas
◦ Cuando se deje de cumplir uno de los requisitos para ser clasificado como mantenido
para la venta, se debe cambiar la clasificación del activo.

Se El valor libro que tenía antes de su

valorizará clasificación como mantenido para la
al menor venta, actualizado por todos los ajustes
valor que hubiesen procedido si se hubiera
entre: clasificado como mantenido para la
venta.

Su valor recuperable en la fecha en la

que se toma la decisión de no venderlo.
Los ajustes correspondientes se
contabilizarán en las cuentas de
resultado que corresponda, en el Cambios en el
periodo en el que el activo deje de plan de
estar como mantenido para la
venta. ventas
 Presentación e información a
revelar

Se presenta
Se presentan
separadamente los No se presentan ni
separadamente de
resultados acumulados modifica la información
otros activos y pasivos
que se hayan comparativa de
en el balance y en las
reconocido en el periodos anteriores.
notas.
patrimonio neto.
Presentación e información a revelar

La entidad revelará en las notas la siguiente

información:
• Una descripción de los activos no circulantes.
• La circunstancias, expectativas y la fecha prevista de la venta.
• Los resultados reconocidos por deterioro.
• El rubro donde se incluye
• El segmento del negocio afectado.
Presentación de operaciones
discontinuadas
◦ Es un componente de la entidad que ha sido enajenado o clasificado como
mantenido para la venta y:

Representa un área de negocio

específica donde opera la empresa.

Forma parte de un plan individual de

descontinuación de una línea de
negocio

Es una entidad dependiente

adquirida con la finalidad exclusiva
de su venta posterior.
 Revelaciones sobre actividades
descontinuas
La entidad revelará en la cuenta de resultados

De las actividades descontinuadas.

El beneficio o
pérdida después De la valorización del valor justo menos los
de impuestos costos asociados.

Del retiro de los activos integrantes de las

actividades descontinuadas.
 Revelaciones sobre actividades
descontinuas
La entidad revelará un análisis del monto anterior,
detallando:

Los ingresos ordinarios, los El resultado reconocido por el retiro

gastos y el resultado antes de
impuestos de las actividades
descontinuadas y el
correspondiente gasto por
impuesto a la renta.
de los activos de las actividades
descontinuadas y el gasto por
Impuesto a la Renta.
 Ganancias o
Cualquier ganancia o pérdida pérdidas
que surja de volver a medir un
activo no corriente clasificado
relacionadas
como mantenido para la con las
venta, que no cumpla la
definición de operación
operaciones
discontinuada, se incluirá en el que
resultado de las operaciones
que continúan.
continúan
EJERCICIOS
 Caso práctico n° 1
◦ La empresa Embotelladora ROYAL S.A. tiene un edificio para el uso de sus instalaciones
administrativas en la fecha tiene registrado en libros los siguientes saldos:

◦ Al inicio del periodo la empresa ha elaborado un plan para la venta de su edificio y

paralelamente ha iniciado la construcción de un nuevo local para su traslado, se han
realizado avisos en diversos medios haciendo conocer la intención de venta del
Activo Fijo referido, siendo su valor razonable a la fecha de $ 70,000, estimándose
gastos de venta de $ 4,000.
◦ Con estos datos a la
fecha de la
presentación de los
estados financieros
se realizaran los
siguientes registros
contables:
◦ De esta manera el activo ajustado deberá ser presentado en una partida del Activo
Corriente del Balance General, debido a que cumple con los requisitos que establece
la NIIF en estudio, es decir la venta esta comprometida por un plan para vender el
activo se ha iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y
completar el plan, además que la venta del activo se negocia a un precio razonable.

◦ Al final del año, la empresa ha logrado encontrar un comprador con quien se debe
concretar la venta en el transcurso de los primeros meses del segundo año, debido a
que todavía no se ha culminado la construcción de su nuevo local, donde deberán
mudarse. El Valor razonable deducido de los costos de ventas al 31 de diciembre es
de $ 68,000.
◦ Sin embargo si el registro se hubiera realizado en el año siguiente, se hubiese registrado
como una ganancia, en concordancia a la NIIF en estudio que dice: La entidad
reconocerá una ganancia por cualquier incremento posterior derivado de medición
del valor razonable menos los costos de venta de un activo, aunque sin superar la
perdida por deterioro acumulada que haya sido reconocida.
◦ http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:-
_Ep2XeXtPEJ:aempresarial.com/web/revitem/5_15672_06864.pdf+&cd=1&hl=es-
419&ct=clnk&gl=ec
Caso práctico n° 2
◦ Empresa Inmobiliaria Real dispone desde hace cinco años de un edificio –alquilado a
terceros– en la ciudad de Tarma, Junín destinado al servicio de alojamiento
denominado Hotel Andino catalogado de cuatro estrellas. El citado inmueble está
contabilizado como Inversiones Inmobiliarias con los valores siguientes :
◦ El 1 de enero del Año 6, la empresa prepara un plan de acción con el propósito de
vender su local de Tarma por lo que será medido a valor razonable:
Al 31 de diciembre del Año 6, el valor razonable del Hotel Andino deducidos de los
costos incurridos para su venta asciende a $161,000.
Finalmente, la empresa logra concretar con el comprador del inmueble al precio
aceptable de $ 175,00.0 transacción que se concreta en febrero del Año 7.

¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

1. Transferencia para la venta (ene. Año 6)
◦ 2. Determinación de
nuevos valores (ene. Año
6)
3. Reconocimiento de desvalorización (ene. Año 6)

4. Determinación de deterioro a recuperar (dic. Año 6)

5. Recuperación de deterioro (dic. Año 6)

6. Venta del inmueble (feb. Año 7)

7. Costo de venta del inmueble (feb. Año 7)
◦ El 30 de Marzo se
realiza la venta del
edificio por $ 79,000.
◦ https://es.scribd.com/doc/55695330/NIIF-5
 Caso práctico n° 3
◦ La empresa Morales S.A. es una empresa constructora, en abril del 2013 decide
vender una maquinaria que tiene el siguiente detalle:

La gerencia elaboró el programa de venta a su valor razonable en las

condiciones actuales, determinando mediante un informe de tasación el valor
de mercado al 30.04.13 es de $ 25,000. La venta se efectiviza en agosto del
2013, y el gasto por comisión de venta asciende a $1,250

Se requiere realizar los registros contables respectivos

◦ Identificación y reclasificación de activos no corrientes disponibles para la venta:
Para realizar esta reclasificación, debemos tener en cuenta el párrafo 7 de la NIIF 5, y
determinar el valor menor entre el importe en libros y el valor razonable menos los costos
de vender; al comparar el valor en libros ($ 27,540) y el valor razonable menos lo gastos
de vender (25,000 - 1,250= $ 23,750) identificamos un deterioro de S/.3,790, cuyo registro
contable será:
◦ Por la reclasificación de activos no corrientes mantenidos para la venta:
◦ http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:LNOcJuzVouUJ:aempresa
rial.com/web/revitem/5_16201_12136.pdf+&cd=2&hl=es-419&ct=clnk&gl=ec
 NIC 24
INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS.
Objetivo de la NIC
Poner de manifiesto la posibilidad de que su situación financiera y resultados del
periodo puedan haberse visto afectados por:

incluyendo
la existencia de transacciones y
compromisos,
partes saldos
con dichas
relacionadas, pendientes,
partes.
 ALCANCE
Revelación

Identificar relaciones y Identificar saldos

transacciones pendientes, compromisos

Entidad Partes Entidad

A relacionadas B

• Identificar las circunstancias que se exigen revelar.

• Determinar la información a revelar sobre todas las partidas.
Propósito de la información a revelar
sobre las partes relacionadas

1 2 3
Característica normal Puede tener efectos Resultados y la
del comercio y sobre los resultados y la situación financiera de
negocios situación financiera de una entidad pueden
una entidad. verse afectados,
incluso si no han tenido
lugar transacciones
DEFINICIONES
Parte relacionada

Es una relacionada prepara sus denominada

persona o con la estados “la entidad
entidad entidad que financieros que informa”).
 ¿Cuándo una persona se considera
relacionada con la entidad que informa?

(i) ejerce control o control

conjunto

entidad que informa

(a) Una persona, o un familiar (ii) ejerce influencia

cercano: significativa

(iii) es miembro del personal

clave de la gerencia de la
entidad que informa o de
una controladora de la
entidad que informa.
¿Cuándo una entidad se considera
relacionada con la entidad que informa?
(b) Si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:

(iv) Una es un
negocio conjunto
de una 3era
(iii) Ambas son entidad y la otra
negocios entidad es una
conjuntos de la asociada de la
(ii) Una es una misma tercera
asociada o un 3era entidad.
parte.
negocio conjunto
(i) son miembros de la otra entidad Negocio
del mismo grupo
conjunto
A C
3era
Partes
Asociada
relacionadas B
¿Cuándo una entidad se considera
relacionada con la entidad que informa?
Si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:

(vii) Una persona

identificada en (a)(i)
tiene influencia
(vi) Está controlada o significativa sobre la
controlada entidad o es un
conjuntamente por miembro del personal
(v) Es un plan de una persona (a). clave de la gerencia
beneficios post- (mpcg)
empleo
Partes relacionadas
A B
influencia
significativa
/mpcg
la que
Persona (a)(i) Control /control informa
conjunto
¿Cuándo una entidad se considera
relacionada con la entidad que informa?
Si le son aplicables cualquiera de las condiciones siguientes:

(viii) La entidad o
cualquier miembro de
un grupo del cual es
parte proporciona
servicios del personal
clave de la gerencia a
la entidad que informa
o a la controladora de
la entidad que informa.
Transacción entre partes relacionadas: Transferencia de recursos

la que su parte
entre
informa relacionada

con independencia de que se

cargue o no un precio.

Familiares cercanos a una persona:

Miembros que se podría esperar que
influyeran en esa persona. cónyuge

dependientes de él o
hijos
del cónyuge
hijos del cónyuge
o persona con análoga
relación de afectividad
 formas de contraprestación
Remuneraciones pagadas a cambio de
servicios prestados

(d) beneficios (e) pagos

(a) beneficios a (b) beneficios (c) otros
por terminación; basados en
CP post-empleo beneficios a LP
y acciones

sueldos pensiones jubileos

beneficios por
salarios
retiro

aportaciones
seguros de vida
IESS

beneficios no
monetarios
Personal clave de la gerencia: Aquellos que tienen
autoridad y responsabilidad

planificar
actividades de la
dirigir entidad, directa o
indirectamente
controlar

incluyendo cualquier
director o administrador
Gobierno: Parte relacionada del gobierno:
Agencias Entidad que está:
gubernamentales
y similares controlada

locales
controlada
por conjuntamente
regionales

nacionales influida de forma

significativa
internacionales
 (a) Entidades que tienen en común un mpcg o
porque este miembro tenga influencia significativa
Casos que sobre la otra.

no se (b) Dos participantes en un negocio conjunto

consideran (c) (i) proveedores de financiación; (ii) sindicatos; (iii)

partes entidades de servicios públicos; y (iv) departamentos

y agencias de un gobierno que no tengan influencia.

relacionadas (d) Agente en exclusiva con los que una entidad

realice un volumen significativo de transacciones.
INFORMACIÓN A
REVELAR
Información a revelar
Revelará

Las relaciones entre una controladora y sus Nombre de su controladora y, si fuera

subsidiarias independientemente de si ha diferente, el de la parte controladora
habido transacciones entre ellas. última del grupo.

Si ni la controladora de la entidad ni la parte

Nombre de la siguiente controladora más
controladora última elaborasen EF
alta que lo haga.
consolidados disponibles para uso público.
(a) beneficios CP
Remuneraciones del personal clave de la (b) beneficios post-empleo;
gerencia en total y para cada una de las (c) otros beneficios a LP
siguientes categorías: (d) beneficios por terminación; y
(e) pagos basados en acciones.

Si una entidad obtiene servicios del No se requerirá que aplique lo anterior a

personal clave de la gerencia de otra la compensación pagada por la
entidad (“entidad de gestión”) entidad de gestión
18 Transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los EF, ésta revelará
la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como información sobre:
◦ las transacciones y
◦ saldos pendiente
Como mínimo, tal información a revelar incluirá:

(b) el importe de los

saldos pendientes,
(a) el importe de las incluyendo compromisos
transacciones; •(i) sus plazos y condiciones,
•(ii) detalles de cualquier
garantía otorgada o recibida;

(c) estimaciones por (d) el gasto reconocido

deudas de dudoso cobro durante el periodo con
relativas a importes respecto a las deudas
incluidos en los saldos incobrables y de dudoso
pendientes cobro
◦ 18A Se revelarán los importes incurridos por la entidad para la provisión de servicios
de personal clave de la gerencia que se presten por una entidad de gestión
separada.
◦ 19 La información a revelar requerida por el párrafo 18 se suministrará, por
separado, para cada una de las siguientes categorías:

(a) la controladora
(b) entidades con control conjunto
(c) subsidiarias;
(d) asociadas;
(e) negocios conjuntos
(f) personal clave de la gerencia
(g) otras partes relacionadas.
Ejemplos de transacciones que se revelan si se
han producido con una parte relacionada:

compras o ventas
de bienes prestación o
(terminados o no), recepción de arrendamientos;
inmuebles y otros servicios;
activos;

transferencias de otorgamiento de
investigación y garantías
desarrollo; colaterales y avales;
 23 transacciones
realizadas entre partes
22 La participación de
relacionadas se han
una subsidiaria en un
llevado a cabo en 24 Las partidas de
plan de beneficios
condiciones de naturaleza similar
definidos donde se
equivalencia a las de pueden revelarse en
comparta el riesgo
transacciones con total.
entre las entidades del
independencia mutua
grupo.
solo si pueden ser
justificadas.
Entidades relacionadas del gobierno
25 Una entidad que informa está exenta de los requerimientos de información a revelar
del párrafo 18 con:

(a) un gobierno que tiene control sobre la entidad que se e informa;

(b) otra entidad que sea una parte relacionada, porque el mismo gobierno tiene
control.

26 Si una entidad que informa aplica la exención del párrafo 25, revelará la siguiente
información sobre las transacciones y saldos pendientes relacionados a los que hace
referencia:

(a) el nombre del gobierno y la naturaleza de su relación

(b) la siguiente información con suficiente detalle:
(i) la naturaleza e importe de cada transacción
(ii) para otras transacciones que sean significativas de forma colectiva, pero
no individual
◦ 27 Al utilizar su juicio para determinar el nivel de detalle a revelar la entidad que
informa considerará la proximidad de la relación de la parte relacionada,
estableciendo el nivel de importancia:

(a) es importate en términos de tamaño;

(b se llevó acabo en condiciones distintas a las de mercado;
(c) se realizó al margen de las operaciones diarias del negocio
(d) se reveló a las autoridades reguladoras o de supervisión;
(e) se informó a la alta dirección;
(f) se sometió a la aprobación de los accionistas.
EJERCICIOS
1. La empresa Pepito S.A. obtiene parte de sus ingresos de ventas a partes relacionadas.
Estas ventas son efectuadas con la misma lista de precios que se utiliza para ventas con
terceros.
La gerencia de Pepito S.A. propone revelar que los precios utilizados con partes
relacionadas son determinados sobre la base de valores de mercado.
¿Es correcto que la empresa Pepito S.A. realice esta revelación en sus EE.FF. ?

Sí, ya que la NIC en el párrafo 23 explica que se deben revelar estas transacciones si la
empresa lo puede justificar.
2. Qué información se deberá revelar si Juan Pueblo, una persona clave de la dirección,
pasa a formar parte del consejo de administración de otra entidad en los siguientes
casos:

A. La empresa en la cual es miembro de la dirección, no tiene ningún vínculo con

la empresa de la cual pasa a formar parte del consejo de administración.

B. Juan Pueblo tiene un hermana con una importante participación e influencia en

la empresa en la cual es nombrado del consejo de administración.
2. Qué información se deberá revelar si Juan Pueblo, una persona clave de la dirección,
pasa a formar parte del consejo de administración de otra entidad en los siguientes
casos:

A. La empresa en la cual es miembro de la dirección, no tiene ningún vínculo con

la empresa de la cual pasa a formar parte del consejo de administración.

La definición nos dice:

Partes relacionadas
A B

influencia
Juan Pueblo significativa
/mpcg
la que
Persona (a)(i) Control /control informa
conjunto

Entonces:
No se considera parte vinculada, siempre y cuando Juan Pueblo no se ejerza un
control o control conjunto de la otra entidad.
2. Qué información se deberá revelar si Juan Pueblo, una persona clave de la dirección,
pasa a formar parte del consejo de administración de otra entidad en los siguientes
casos:

B. Juan Pueblo tiene un hermana con una importante participación e influencia en

la empresa en la cual es nombrado del consejo de administración.

Sí, aunque no se incluye expresamente en la definición pero si menciona en términos

generales a los miembros que podrían ejercer influencia en las relaciones con la
entidad. Po lo tanto, si se debe revelar.
LORTI Partes
Relacionadas
Art. 4
Art. (…).- Partes Relacionadas
◦ Personas naturales o Sociedades
◦ En la que una de ellas participe directa o indirectamente en:

DIRECCIÓN

ADMINISTRACIÓN
De ahora en adelante DACC
CONTROL

CAPITAL
Sociedad Matriz y sus
Los miembros de los órganos
sociedades filiales,
directivos de la sociedad
subsidiarias o
con respecto a la misma con
establecimientos
relaciones no inherentes a su
permanentes
cargo

Las partes en las que una

misma persona natural o Los administradores de
sociedad participe comisarios de la sociedad

Otros casos
directamente o con respecto a la misma
indirectamente en DACC de con relaciones no inherentes
tales partes a su cargo

Las partes en las que las

decisiones sean tomadas por
órganos directivos integrados
en su mayoría por los mismos
miembros
de partes
Una sociedad respecto de
los cónyuges parientes de los
relacionadas
directivos o comisarios de la
sociedad

Las partes en las que un Una persona natural o

mismo grupo de miembros sociedad y los fideicomisos
participe directa o en los que tenga derechos
indirectamente en la DACC
Para establecer la existencia de
algún tipo de relación entre
contribuyentes
◦ La administración tributaria

derechos los
la proporción
societarios la mecanismos
de las
sobre el los tenedores administración la distribución de precios
transacciones
patrimonio de de capital efectiva del de utilidades usados en
entre tales
las negocio tales
contribuyentes
sociedades, operaciones
Se consideran partes relacionadas
sujetos pasivos que realicen transacciones con
sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en
una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en
Paraísos Fiscales.

Los que señale el SRI.

◦ NOTA: En el reglamento de esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los

que se refiere este artículo.
RLORTI Partes
Relacionadas
Art. 4.- Partes Relacionadas
1. Cuando una persona natural o sociedad sea titular D o I del 25% o más del
capital social o fondos propios en otra sociedad
2. Las sociedades en las cuales los mismos socios, accionistas o sus cónyuges,
o sus parientes participen D o I en al menos el 25% del capital social o de los
fondos propios
3. Cuando una persona natural o sociedad sea titular D o I del 25% o más del
capital social o de los fondos propios en dos o más sociedades
4. Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador
realice el 50% o más de sus ventas o compras
LORTI
Art. 15
Art. (…).- Principio de plena competencia
◦ Aquel por el cual :

Cuando se CONDICIONES
establezcan o Entre partes entre partes
difieran
impongan relacionadas en sus independientes
transacciones

UTILIDADES

Obtenidas por una de

Serán sometidas a
las partes
imposición
RLORTI
Art. 85.- Métodos para aplicar el
principio de plena competencia
◦ 1. Método del Precio Comparable no Controlado

◦ 2. Método del Precio de Reventa

◦ 3. Método del Costo Adicionado

◦ 4. Método de Distribución de Utilidades

◦ 5. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad Operacional.

EJERCICIOS
Patente: ANTECEDENTES
Bicicletas
con
Art. 27.-
Memoria Deducciones
Flexible pagos por generales.- En
uso de general, son
patentes deducibles todos
Parte Relacionada en los costos y gastos
Colombia necesarios que
“Kperalta” fueren efectuados
con el propósito de
Empresa obtener, mantener
relacionada y mejorar rentas
Cobra un valor gravadas con
de regalías en impuesto a la renta
base a las ventas y no exentas.
de la empresa
ecuatoriana
Empresa Ecuatoriana
“Layana”
 DEDUCIBILIDAD
Deducible:
◦ Base Imponible: $200.000 x 20 % = $40.000 $ 50.000
◦ Gastos: $10.000

En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta:

No serán deducibles dichos gastos.

Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del

negocio:
corresponderá al 10% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente
correspondiente.

No será deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se están pagando

regalías a partes relacionadas hubiere pertenecido a la sociedad residente o
establecimiento permanente en el Ecuador en los últimos veinte (20) años