CICLO DE ACTUALIZACIÓN

TRIBUTARIA
14 de JUNIO de 2017
Expositor: DR. Luis Omar Fernández
 Impuesto a las ganancias

• Modificación al decreto reglamentario

• Cohecho de funcionarios públicos extranjeros
 Fundamentos y antecedentes
• La “Convención sobre la Lucha Contra el Cohecho
de Funcionarios Públicos Extranjeros en las
Transacciones Comerciales Internacionales”
suscripta en Paris, República Francesa, el 17 de
diciembre de 1997, aprobada por la Ley N°
25.319.
• La Recomendación sobre la “Lucha contra el
Cohecho en las Transacciones Comerciales
Internacionales”, adoptada por el Consejo de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE), el 23 de mayo de 1997
 Cohecho en el Código Penal
• ARTICULO 258 bis — Será reprimido con reclusión de uno
(1) a seis (6) años e inhabilitación especial perpetua para
ejercer la función pública el que, directa o indirectamente,
ofreciere u otorgare a un funcionario público de otro
Estado o de una organización pública internacional, ya sea
en su beneficio o de un tercero, sumas de dinero o
cualquier objeto de valor pecuniario u otras
compensaciones, tales como dádivas, favores, promesas o
ventajas, a cambio de que dicho funcionario realice u omita
realizar un acto relacionado con el ejercicio de sus
funciones públicas, o para que haga valer la influencia
derivada de su cargo, en un asunto vinculado a una
transacción de naturaleza económica, financiera o
comercial
 Generalidades
• Los países signatarios se obligan a tipificar el
soborno transnacional como delito en el
derecho interno.
• Puede tratarse de beneficios o ventajas de
índole no pecuniaria o intangible.
• Tiene que estar vinculada a una transacción
comercial internacional.
• El sujeto pasivo del delito es el funcionario
público extranjero que recibe el soborno
 Bien jurídico protegido
• Cohecho: correcto funcionamiento de la
administración pública del país.
• Art. a cont. del 258, bien jurídico protegido:
- imparcialidad de los funcionarios públicos
extranjeros
- transparencia y defensa de la competencia o
la lealtad en el comercio internacional
 Decreto 1246/16
• Publicado en el B.O: el 12/12/2016.
• Dispone agregar a continuación del art. 116 el
siguiente texto:
“ARTÍCULO ….- A los efectos del Artículo 80 de la
Ley, no se considerarán gastos necesarios para
obtener, mantener y conservar ganancias
gravadas, las erogaciones generadas o vinculadas
con la comisión del delito de cohecho de
funcionarios públicos extranjeros en
transacciones económicas internacionales,
resultando improcedente su deducción.”.
 Concepto de gasto necesario
• Art. art. 80 de la ley establece el concepto de
gasto necesario.
• La necesariedad la determina (debe probar)el
contribuyente.
• Los gastos no deducibles se disponen en el art.
88.
• El decreto no puede prohibir la deducción de
gasto necesario alguno.
 Operaciones ilícitas
• Relación con la gravabilidad de operaciones
ilícitas.
• Informe Ministerio de Hacienda (1946): fin
represivo de la ley: grava la ganancia prohíbe
deducir la pérdida.
• En algún caso se admitió la deducción de
rescates por secuestros (CSJN Vasalli (304:661)).
• Ilícitos de dependientes (art. 82 inc. e). Relación
con responsabilidad penal de las personas
jurídicas.
 Pagos por cohecho
• Para estos gastos no existe comprobante
alguno.
• No se podrán deducir, es pasible de aplicación
la ley penal tributaria y los art. 37 y 38 (salidas
no documentadas
MUCHAS GRACIAS