REGULARIZACIÓN GLOBAL DE

LOS CONTRIBUYENTES A
TRAVÉS DE LOS ACUERDOS
CONCLUSIVOS

1
 Antecedentes Caso 1
• Se trata de una empresa que por razones corporativas
migró sus marcas en 2006 a su parte relacionada en el
extranjero, retornándolas a México en el 2014.

• Del 2007 al 2013, la empresa continuó con el uso de

las marcas que fueron migradas, mediante el pago de
regalías a su parte relacionada en el extranjero.

• La Autoridad Fiscal revisó los ejercicios fiscales de 2007

y 2008, observando en esencia, lo siguiente:
2
 Ejercicio 2007 Ejercicio 2008

• IMPAC a cargo de la empresa en • Que los gastos por concepto de

su calidad de responsable “propaganda y publicidad” de las
solidario, en virtud de no haber referidas marcas, debían
retenido a su parte relacionada considerarse dentro del cálculo
en el extranjero, el impuesto de las regalías pagadas a su parte
derivado del uso de las marcas relacionada en el extranjero, por
(activos) en México. lo que si la empresa no retuvo el
impuesto correspondiente, la
propaganda y la publicidad no
calificaban como deducibles.

3
Acuerdos alcanzados en las Mesas de Trabajo ante
Prodecon

1°. Que se consideraran como propios de la

Contribuyente, los activos (marcas) de su parte
relacionada en el extranjero, resultando un IMPAC
a su cargo de “cero” pesos, siempre y cuando la
Contribuyente aceptara que los gastos por
concepto de propaganda y publicidad sí formaban
parte de las regalías pagadas a su parte
relacionada por el uso de dichas marcas,
obligándose a enterar el ISR no retenido.
4
2°. Que la Contribuyente se regularizaría
por el ejercicio de 2008 y subsecuentes
hasta el 2013.

3°. Que por tanto, tomando en

consideración lo dispuesto en el artículo
69-H del CFF, el acuerdo así alcanzado
resultaba inimpugnable e incontrovertible.

5
 Acciones previas a la suscripción del Acuerdo
Conclusivo.

 Solicitud de la Contribuyente para que se le

consideraran como propios los activos (marcas) de su
parte relacionada.

 Que los recargos fueran calculados con base en lo

dispuesto en el artículo 70-A del CFF.

6
 Antecedentes Caso 2

La Autoridad Revisora rechazó la deducción de una serie

de operaciones efectuadas entre la Contribuyente y sus
partes relacionadas (pago de intereses, regalías y
servicios administrativos vinculados con la enajenación
de productos) aduciendo entre otros motivos, la falta de
información y documentación con la cual se acreditara
la naturaleza de dichas operaciones y, por tanto, su
estricta indispensabilidad.

7
Propuesta de regularización

En el procedimiento de Acuerdo Conclusivo, la

Contribuyente manifestó que por así convenir a sus
intereses, ajustó sus precios de transferencia por los
segmentos de importaciones, exportaciones (inventario)
y publicidad, por diversos ejercicios que incluían el
revisado, por lo que aún y cuando en la auditoría que
se le practicó no se cuestionó si sus operaciones se
realizaban a valores de mercado, lo cierto era que con
los referidos ajustes, la Contribuyente se regularizaba
por los rubros cuestionados en la auditoría.

8
 Acuerdos alcanzados en Mesas de Trabajo

• Reconocimiento de las partes del vínculo que existía entre

los hechos u omisiones observados en la auditoría y los
segmentos y ajustes efectuados por la Contribuyente.
• Entrega de la información necesaria para que la Autoridad
Revisora pudiera verificar la regularización de la empresa.
• Participación de la autoridad competente en materia de
precios de transferencia.
• Que una vez que se efectuaran los pasos anteriores, se
suscribiría el Acuerdo Conclusivo correspondiente, lo cual
aconteció en días pasados.