EFECTIVO Y EQUIVALENTES

DE EFECTIVO
 Caja
Arqueo de caja
Por faltantes y sobrantes
Bancos
Conciliacin bancara
Por interese a cargo
Por intereses a favor
Normas de valuacin, presentacin y revelacin
 Es la moneda de curso legal en caja y en depsitos
bancarios disponibles para la operacin de la entidad, como
las disponibilidades en cuentas de cheque, giros bancarios,
telegrficos o postales y remesa en transito.
Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fcilmente convertibles en efectivo y que estn
sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor como:
monedas extranjeras,
metales preciosos
inversiones disponibles a la vista
Son el efectivo y los equivalentes de efectivo
que tiene ciertas limitaciones para su
disponibilidad, las cuales normalmente son de
tipo contractual o legal.

Que procede de un contrato o se deriva de l.

 Es LA CUENTA donde se registran los aumentos que sufre el
efectivo, propiedad de una entidad econmica como
consecuencia de las operaciones realizadas dentro de esta.
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal de la existencia en a)Del importe del valor nominal del efectivo
efectivo propiedad de la entidad. entregado por la entidad (salidas de efectivo).

b) Del importe del valor nominal del efectivo b) Del importe del valor nominal de los
recibido por las entidad (entradas) sobrantes de efectivo (segn libros faltantes,
segn arqueo de caja).

c) Del importe del valor nominal de los

c) Del importe de su saldo para saldarla
faltantes en efectivo (segn libros faltantes,
(cierre de libros).
segn arqueo de caja).
El saldo de la cuenta siempre ser deudor y representar el valor nominal del efectivo
propiedad de la entidad.

Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante, cuando no tenga
restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener restriccin, se mostrar en rengln
por separado, o bien, si est destinado a la adquisicin de activos o a la amortizacin de
pasivos a largo plazo, se mostrar como un activo no circulante.
 Es el recuento fsico del dinero, cheques y giros existente en
caja.
Si el resultado del arqueo coincide con el saldo contable no
hay que efectuar ajuste alguno, en cambio si lo hay,
deberemos ver si la diferencia es considerable o no.-
 En el caso que la diferencia sea pequea se puede ajustar
directamente como un faltante o sobrante de caja.
Si la diferencia es grande hay que revisar operacin por
operacin con los correspondientes comprobantes para
determinar cual fue el error y ajustarlo.-
Este procedimiento de control se aplica tambin con los
cheques de terceros. En este caso en particular hay que
encontrar la diferencia para poder ajustarla.-
 1. Saldo real es mayor que el saldo contable
$ 2.000,00 > $ 1.900,00

V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER
1. Saldo real es mayor que el saldo contable
$ 2.000,00 > $ 1.900,00

Asiento N: 1
2. Saldo real es menor qu el saldo contable
$ 1.800,00 < $ 1.900,00
+A
Caja 100,00
+RP
a Sobrante de caja 100,00

Por arqueo de la caja.-

 2. Saldo real es menor que el saldo contable
$ 1.800,00 < $ 1.900,00
V.P.
DESCRIPCION DEBE HABER

Asiento N: 2

+RN
Faltante de caja 100,00

-A
a Caja 100,00

Por arqueo de la caja.-

 Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste para
llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir
el monto del faltante abonando a caja y cargando a la
cuenta que corresponda, segn el concepto que origin el
faltante.
 Al nal del mes de julio 2005, se realiz el arqueo de caja y
se encontr un faltante injusticado por Bs.
6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay que
ajustarlo, el cargo ser a cuenta por cobrar empleado
Fecha Descripcin Debe Haber

30-06-14 Cuentas por $6000

cobrar empleado

Caja $6000

Cuando el valor del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros ,

en este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un
ajuste por este monto .Para ajustar es necesario cargar a caja y
acreditar a la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante
as:
 Un cliente abono $17000 en el mes de Junio, valor no
registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en
caja para la fecha de arqueo 30-06-14
El ajuste que debemos hacer es cargar a caja y abonar
a cuentas por cobrar:

Fecha Descripcin Debe Haber

30-06-14 Caja $ 17000
Cuentas $17000
por cobrar
 Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor.
Estas discrepancias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes
como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si
no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la
cuenta Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la
de "Prdidas y Ganancias"
 Es todo el efectivo o dinero que la compaa tiene guardado
en las instituciones bancarias o financieras y que fueron
depositados por la compaa; tanto en moneda nacional
como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y
Corrientes.
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
a) Del importe de su saldo deudor, que
representa el valor nominal del efectivo a) Del importe del valor nominal de los
propiedad de la entidad depositado en cheques expedidos a cargo de la empresa.
instituciones financieras.
b) Del importe del valor nominal de los
intereses, comisione, etc. que el banco
b) Del importe del valor nominal del
cobra por servicios y cargados en cuenta
efectivo depositado en cuenta de cheques.
de cheques, segn avisos de cargo del
banco.
c) Del importe del valor nominal de los
intereses ganados y depositados en
c) Del importe de su saldo para saldarla.
cuentas de cheques, segn avisos de
abonos del banco.
d) Del importe del saldo que queda al
termino de cada perodo a favor de la
empresa.
Saldo:
Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
depositado en instituciones financieras.
Presentacin:
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando existan
restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostraran
por separado.
 Es una comparacin que se hace entre los apuntes contables
que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de
bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la
misma cuenta
Es un proceso que permite comparar los valores que la
empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta
corriente, con los valores que el banco le suministra por medio
del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
 La mencin de ser cheque inserta en el texto del
documento.
El lugar y la fecha en que se expide
La orden incondicional de pagar una suma
determinada de dinero
El lugar de pago
La firma del librador
 El proceso es el siguiente: la empresa va registrando
todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su vez,
el banco hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a
cada uno de sus clientes, un estado de cuenta en el
que se detallan todos los asientos realizados.
 Despus se realiza una verificacin en la
que se revisan y comprueban los
movimientos que la empresa ha registrado
con los del banco y determinan si coinciden o
cul es la causa de la diferencia.
 El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que
muestran los libros contables de la empresa, debido solo al
tiempo en el que se registran las partidas.

Por ejemplo, hay hechos econmicos que la empresa ya ha

apuntado en sus libros contables pero que el banco an no ha
registrado porque lo contabiliza a final de la semana siguiente.
 Depsitos que la empresa efectu demasiado tarde para
poder ser incluidos dentro del estado de cuenta de ese mes,
denominados depsitos en transito.
Cheques que la empresa expidi y entreg a sus
beneficiarios, pero que estos no se presentaron a cobrar al
banco, llamados as cheques en trnsito
Errores que comete la empresa al cargar o abonar de ms o
de menos
Cargos por servicios bancarios bancarios que el banco cobra
a sus cuentahabientes por manejo de cuenta o por concepto
de intereses. Se denomina aviso de cargo
 Cheques que el banco devuelve porque no se dispona de
fondos para cubrirlos. Se denominan como cheques sin
fondos o cheques SF
Pago de documentos, denominados como aviso de cargo
Cobro de documentos, deducidos como aviso de abono.
Errores cometidos por el banco al registrar cantidades de
ms o menos.
LIBRO MAYOR DE BANCO BOLVAR FUERTE CTA. CORRIENTE N 5698-22356-96
CODIGO DE CUENTA N: 1.1.02.01.02 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/07/06 Saldo 230.000,00
01/07/06 Correccin del Depsito N 1956 166.500,00 396.500,00

01/07/06 Correccin del Cheque N 4505 122.600,00 273.900,00

02/07/06 Cheque N 4508 47.700,00 226.200,00
04/07/06 Depsito N 3984 180.000,00 406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00

14/07/06 Cheque N 4509 55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque N 4510 52.000,00 399.200,00
25/07/06 Depsito N 4866 130.000,00 529.200,00

28/07/06 Cheque N 4511 65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depsito N 5698 78.000,00 541.700,00

28/07/06 Cheque N 4512 15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depsito N 6892 40.000,00 565.900,00
BANCO BOLVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL N 3377233
Capital Bs. 280.000.000,00 EL TRBOL C.A.
ESTADO DE CUENTA Cdigo de cuenta N 5698-22356-96
DESDE 01/07/2006 HASTA PG. 1/1
31/07/2006

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00

01 Depsito N 2365 153.800,00 339.700,00

02 Cheque N 4508 47.700,00 292.000,00

05 Depsito N 3984 180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00

15 Cheque N 4506 25.000,00 542.000,00

20 Cheque N 4510 25.000,00 517.000,00

25 Depsito N 4866 130.000,00 647.000,00

30 Depsito N 5698 78.000,00 725.000,00

EL TRBOL C.A.
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO BOLVAR FUERTE AL 30/06/06
CORRIENTE N 5698-22356-96 MTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00

CHEQUES EN TRNSITO

17/06/06 Cheque N 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque N 4507 40.800,00 65.800,00

DEPSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito N 2365 153.800,00 -153.800,00

ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956 registrado 18.500,00

Deposito N 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque N 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00

 Segn la NIF C-1 el efectivo debe valuarse a su valor
nominal; por tanto , la existencia de efectivo en caja se
valuara a su valor nominal, el cual se define como la
cantidad en unidades monetarias expresadas en billetes,
monedas, ttulos e instrumentos
 En el estado de situacin financiera, el efectivo y los
equivalentes en efectivo deben presentarse en un solo
rengln como el primer rubro de activo a corto plazo.
El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha
de los estados financieros que estn pendientes de entrega a
los beneficiarios debe reincorporarse al rubro efectivo,
reconociendo el pasivo correspondiente.
Cuando no se tengan convenios de compensacin con la
institucin financiera, los sobregiros debern mostrarse como un
pasivo a corto plazo.
 En las notas de los estados financieros debe revelarse
informacin acerca de lo siguiente:
La integracin del efectivo y los equivalentes de efectivo,
indicando la poltica de valuacin y la moneda o medida de
intercambio de su denominacin.
 En caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos, debe revelarse su importe y las razones de su
restriccin, as como la fecha probable en que sta expira.
Los importes de efectivo y equivalentes que estn destinados
a un fin especfico por parte de la administracin.
El efecto de hechos posteriores que, por su efecto, hayan
modificado sustancialmente la valuacin del efectivo y
equivalentes.