SERVICIOS DE CONTROL

POSTERIOR:

Los servicios de control posterior son aquellos

que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluacin de los actos y resultados ejecutados
por las entidades en la gestin de los bienes,
recursos y operaciones institucionales.

Estos servicios de control pueden ser:

Auditora financiera auditora de desempeo auditora de cumplimiento

otros establecidos por normativa

expresa.

Auditora financiera:
Es el examen a los estados
financieros de las entidades, que se
practica para expresar una opinin
profesional e independiente sobre
la razonabilidad de los estados
financieros

Auditora Financiera basada en riesgos

Planificacin de auditora evidenciada a travs de

formatos
Determinacin del riesgo combinado para la estrategia
de auditora
Oportunidad en el inicio de las auditoras financieras
Sus principales
aspectos consideran: Conciliacin entre los estados presupuestales y financieros
Relevamiento de control interno asociado a la generacin
de informacin financiera y presupuestaria

Prueba del diseo e implementacin de los controles

Determinacin de la materialidad

Identificacin de cuentas significativas

 Auditora de desempeo:

Es un examen de la eficacia, eficiencia, economa y

calidad de la produccin y entrega de los bienes o
servicios que realizan las entidades

Evala la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la

produccin y entrega de bienes o servicios que realizan las
entidades pblicas,
No determina responsabilidad administrativa funcional, civil
Con las o penal, sino que procura conjuntamente con la entidad
siguientes identificar las deficiencias que limitan su desempeo.
caractersticas: Su anlisis adquiere un carcter transversal, dado que
examina la entrega de bienes o servicios pblicos en la
que pueden intervenir una o varias entidades pblicas
en sus diferentes niveles de gobierno y sectores.

Promueve la participacin del gestor, especialmente en su

compromiso de implementar las recomendaciones resultantes
a travs de acciones de mejora de desempeo (Plan de Accin).
 Auditora de cumplimiento: Tiene por finalidad
fortalecer la gestin,
transparencia,
es un examen objetivo y profesional que tiene rendicin de cuentas
como propsito determinar en qu medida las y buen gobierno de
las entidades
entidades sujetas al mbito del Sistema
Nacional de Control han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y
las estipulaciones contractuales establecidas
Ejecucin: Elaboracin del informe:
Planificacin:
La comisin auditora
En esta etapa, la comisin En la etapa de ejecucin, la
elabora un informe por
auditora desarrolla las comisin auditora ejecuta el
escrito que contiene las
actividades de acreditacin plan de auditora definitivo y
deficiencias de control
e instalacin de la comisin determina las observaciones
interno, observaciones
auditora, aplicacin de y aspectos relevantes. De ser
derivadas de las
tcnicas de auditoria para necesario, cuando la
desviaciones de
el conocimiento y informacin a revisar es
cumplimiento, las
comprensin de la entidad, abundante o excede la
conclusiones y
su entorno y la materia a capacidad operativa de los
recomendaciones para
examinar recursos que dispone la
mejorar la gestin de la
comisin auditora
entidad
Comisin auditora y acreditacin: La acreditacin de la comisin
auditora podr efectuarse en la etapa
de Planificacin o Ejecucin, segn el
La comisin auditora es el equipo tipo de auditora que se realice.
multidisciplinario de auditores
gubernamentales encargado de la
realizacin de la auditora; conformada
generalmente por un supervisor, un jefe
de comisin e integrante (s) de la
comisin.
El sistema de control interno
Evaluacin del control interno
es el conjunto de acciones,
La evaluacin del control interno comprende la revisin actividades, planes, polticas,
normas, registros,
del diseo, la implementacin y la efectividad de los organizacin, procedimientos
controles internos establecidos por la entidad para la y mtodos
materia a examinar
Incluye dos etapas:

Comprensin de los controles implementados

Comprobacin de que los controles implementados

EVA
 C. ETAPA DE EJECUCIN

Comprende el
desarrollo de los PROGRAMA
procedimientos en el

con la
Que sustenten EVIDENCIAS
las

finalidad de
obtener

CONCLUSUIONES
DEL
AUDITOR
 EVIDENCIAS DE AUDITORIA:

Se debe obtener evidencias suficientes y

apropiada mediante la aplicacin de tcnicas de
auditoria

que permitan sustentar de forma

adecuada las conclusiones y
recomendaciones

a fin de cumplir con los

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA.
 SER SUFICIENTE SER APROPIADA

Si existe cantidad de evidencia Es decir, de su relevancia y

necesaria para cumplir con los fiabilidad para sustentar las
objetivos de auditoria y sustentar conclusiones en las que se basa la
los resultados obtenidos. opinin del auditor.
LA RELEVANCIA

Se refiere a la conexin lgica de la

evidencia con la finalidad del
procedimiento o con aquello que se
requiere verificar.

LA FIABILIDAD

Esta referida al origen y naturaleza de la

evidencia, no debindose afectar por las
circunstancias
EVIDENCIA Se obtiene mediante inspeccin u
observacin directa.
FISICA
 Consiste en documentos internos y
EVIDENCIA externos de la empresa o entidad.
DOCUMENTAL
 EVIDENCIA Obtenida de otros a travs de cartas o
declaraciones recibidas en respuesta a
TESTIMONIAL indagaciones
 Comprende clculos, comparaciones,
EVIDENCIA razonamientos y separacin de la
informacin en sus componente.
ANALITICA Ejemplo : sumas de listados de
importes, clculos, etc.
Se debe:
- Organizar
- preparar y
- conservar la documentacin que
sustente el desarrollo de la
auditoria
A fin de fundamentar que fue
realizada de conformidad con estas
NORMAS GENERALES y la NORMA
APLICABLE, de manera que se
facilite su revisin.
Para que los hallazgos de auditoria puedan cumplir con los objetivos que
persigue el AUDITOR, deben estar adecuadamente redactadas, es decir
deben incluir los elementos o caractersticas siguientes
 Constituida por la situacin actual encontrada
CONDICION
(LO QUE ES).

Representado por la norma o la unidad de

CRITERIO medida que se compara con la condicin ( LO
QUE DEBE SER ).

Consecuencia o impacto posible pasado o

EFECTO futuro (DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE
DEBE SER).

Razn o las razones por la que ocurri la

CAUSA
condicin (QUIEN, O QUE LO ORIGINO)
Se debe preparar un informe de
auditora por escrito para comunicar los
resultados de cada accin de control de
acuerdo con el tipo de auditora
El informe de auditora El informe de auditora El informe de auditora
incluir las recomendaciones
expone por escrito los debe ser desarrollado de
dirigidas a superar las causas
resultados y de las recomendaciones acuerdo a la estructura
recomendaciones de la derivadas de los hallazgos y que establezca la
accin de control, con la deficiencias de diseo contralora en la
funcionamiento del control
finalidad de brindar normativa especfica
interno de la materia auditada,
oportunamente evidenciadas durante la accin correspondiente, con el
informacin al titular de de control; as como las propsito de asegurar su
la entidad y otras recomendaciones en calidad y su mxima
caminadas a la determinacin
autoridades u comprensin y utilidad
de responsabilidades por las
organismos competentes instancias que correspondan por la entidad.
que permita promover segn la normativa aplicable, y Asimismo, debe ser
acciones de mejora, de acuerdo al tipo de auditora. registrado de acuerdo a
El titular o los funcionarios
correctivas u otras las disposiciones que
competentes deben disponer
necesarias en la la implementacin de las emita la Contralora
conduccin y ejecucin recomendaciones.
de las actividades
examinadas
De acuerdo al tipo de De acuerdo al tipo de El informe de
auditora, el informe auditora, cuando por auditora se
debe ser acompaado naturaleza de las
por un resumen observaciones se
considera emitido
ejecutivo que permita el requiere su cuando sea suscrito
conocimiento de su comunicacin oportuna y aprobado por los
contenido, y que no a fin de agilizar la niveles jerrquicos
debe revelar adopcin de las segn la normativa
informacin que pueda acciones preventivas,
causar dao a la correctivas u otras que
especfica que
entidad, a su personal o correspondan, se establezca la
al sistema, o dificulte la podrn emitir auditoria.
tarea de este ltimo. excepcionalmente
informes de control. En
tal caso, en el informe
que cierra la auditora
deber dejarse
constancia de su
emisin
Una vez emitido, el informe
debe ser comunicado al titular
de la entidad y a las unidades
orgnicas de la Contralora que
resulten competentes, para que
se disponga la implementacin
de las recomendaciones
formuladas y las acciones
complementarias que resulten
pertinentes. Las excepciones a la
comunicacin del informe al
titular sern reguladas en la
normativa especfica
En concordancia con lo
establecido por la ley, los informes
de auditora emitidos por el Sistema
constituyen actos de administracin
interna de los rganos conformantes
de este, por lo cual no estn sujetos
a recursos impugnativos,
nicamente pueden ser revisados de
oficio por la Contralora, a efectos de
determinar el cumplimiento de estas
Normas Generales, las disposiciones
que las desarrollan y aquellas sobre
gestin de calidad que se emitan
sobre el particular.
 LO
IMPORTANTE ES
VER
AQUELLO
QUE RESULTA
INVISIBLE
PARA LOS DEMAS