EL DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

MBA Carlos Guido Fuentes- Rivera

Derecho Tributario Administrativo

Definicin.-
Trata todas aquellas reglas que norman a los deberes administrativos
generales y ciertos deberes especiales que tienen que cumplir los
administrados ante la Administracin Tributaria.

En el Cdigo Tributario peruano lo ubicamos en el Libro Segundo

La Administracin Tributaria, los administrados y la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria (arts. 50 al 102).
rganos de la Administracin

. Institucin pblica descentralizada del sector

Economa y Finanzas, con autonoma funcional,
SUNAT econmica, tcnica, financiera y administrativa.
Competente para la administracin de tributos
internos y de los derecho arancelarios

Administran exclusivamente las contribuciones y

tasas municipales, tales como: derechos,
Municipalidades
licencias o arbitrios.
Tienen jurisdiccin tributaria delegada porque
han recibido del Estado la autorizacin.

El Tribunal Fiscal
rganos
SUNAT
Resolutores
Gobiernos locales
Derecho Tributario Administrativo

Esquema de los rganos de resolucin tributaria

En los tributos administrados por SUNAT

Tribunal Fiscal en ltima

SUNAT en primera instancia
instancia

En los tributos administrados por los municipios y provinciales

Alcalde provincial o distrital Tribunal Fiscal en ltima

en primera instancia instancia
Derecho Tributario Administrativo

Facultades de la Administracin
Tributaria

Recaudacin Determinacin Fiscalizacin Sancin

- Convenios - Base cierta.

- Inicio: - Objetiva.
Sistema - Base Requerimiento .
Financiero. presunta.
- Desarrollo:
- Medidas
Verificacin
cautelares.
directa.
- Finalizacin:
Cierre de
requerimiento.
Facultad de recaudacin

La Administracin Tributaria tiene dentro de sus facultades la de

recaudar los tributos. Para ello puede contratar los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero.

Ninguna entidad del sistema financiero tiene facultad para variar al

sujeto pasivo de una obligacin tributaria impuesta por la entidad
administradora del tributo, con el propsito de dirigir la cobranza contra
personas distintas a las sealadas en la determinacin.

En nuestra realidad, indirectamente parte de las funciones

recaudatorias de la Administracin Tributaria se trasladan a
determinados contribuyentes a travs de los Regmenes de Retencin
y Percepcin del IGV.
Facultad de Determinacin

Determinacin de la obligacin
tributaria

Por la Administracin
Por acto o declaracin
Tributaria por propia
del deudor tributario
iniciativa o denuncia.

El deudor tributario La Administracin

verifica el hecho verifica el hecho
imponible, seala la imponible, identifica al
base imponible y el deudor tributario,
tributo. seala la base
imponible y el tributo.
Proceso de Fiscalizacin

Jurisprudencia del Tribunal Fiscal

Exp. N327-2001- AA/TC
La realizacin de un proceso de fiscalizacin no constituye, por s
misma , una vulneracin a los derechos constitucionales, salvo que
acrediten irregularidades en su desarrollo.

RTF N00332- Q-2014

Se declara infundada la queja, en tanto se ha verificado que la
administracin concedi el plazo de tres das hbiles para la
presentacin de documentacin en el procedimiento de fiscalizacin
seguido a la quejosa, por lo que no se vulner el procedimiento.
Facultad de Fiscalizacin

Al exigir los Libros y registros contables

la SUNAT verifica:

Anotacin de
Existencia de Cumplimiento Fecha de
comprobantes y
los Libros de requisitos legalizacin
anotaciones
Facultad de Fiscalizacin
Inmovilizacin e
incautacin de Libros y
otros documentos Revisin de
Toma de
legalizacin de
inventarios
Libros

Acciones inmediatas de SUNAT al

ejercer la facultad de fiscalizacin

Aplicacin de
Arqueo de caja encuestas al
personal
Control directo de
operaciones (punto fijo)
Facultad de Fiscalizacin
Cartas: Comunican al contribuyente a fiscalizar,
periodo tributario, tributo, agentes
fiscalizadores, ampliaciones, prrrogas.

Requerimientos: Solicitan informes, anlisis,

Uso de documentos libros y registros, documentacin, sustento de
emitidos en el observaciones. Tambin comunican
conclusiones.
proceso de
fiscalizacin
Actas: Para dejar constancia de la concesin de
prrrogas en casos en los que solicitan
documentacin de forma inmediata.

Cierre de requerimiento: Comunican

resultados posteriores a la evaluacin de los
descargos presentados por los contribuyentes
Fiscalizacin parcial electrnica

SUNAT notifica en forma

electrnica: Inicio de fiscalizacin
y liquidacin previa de la deuda
con sustento

Plazo de 10 das hbiles

Contribuyente subsana Si En el plazo de 20 das hbiles, la

omisiones o presenta SUNAT evala los descargos y emite
descargos? resoluciones de determinacin y de
multa de ser el caso.
No

En el plazo de 20 das hbiles, la

SUNAT procede al cierre , emite
resoluciones de determinacin y de
multa de ser el caso.
Facultad Sancionadora

La facultad sancionadora de la Administracin Tributaria solo puede

cumplirse dentro de los plazos de prescripcin que seala el artculo
43 del Cdigo Tributario, es decir los plazos de prescripcin
establecidos.

Art. 43.- La accin de la Administracin Tributaria para determinar la

obligacin tributaria , as como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) aos , y a los seis (6) aos para
quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el agente de
retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin , as como para
solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
REFERENCIAS:

Dr. CPC Miguel Arancibia Cueva y CPC Miguel Arancibia Alcntara.

(2017) Manual del Cdigo Tributario y de la Ley Penal Tributaria.

T.U.O. del Cdigo Tributario. DS. N133-2013 EF.

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