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TRIBUTARIO 2015
IMPUESTO A LA RENTA
USO DE PDT 702
5
A. MEDICIN DEL CARGO DE DEPRECIACIN (NIC 16)
Caso N 1 ACTIVOS REVALUADOS
La empresa CASTILLO SRL, decide aplicar la poltica contable de revaluacin para la maquinaria
que posee al 01/01/2015, segn informacin siguiente:
Excedente
Solucin:
a. Reconocimiento contable:
7
A. MEDICIN DEL CARGO DE DEPRECIACIN (NIC 16)
Solucin:
CPCC
8
Impacto Tributario 2015 2016 2017 TOTAL
10
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR COBRAR
11
Caso N 2 DETERIORO DE LAS CTAS POR COBRAR
12
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR COBRAR
FD = 1 FD= 1 = 0.9888
FD= 1 = 0.9560
4
(1 + 0.0130)
13
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR COBRAR
Registro Contable:
14
B. MEDICIN DEL DETERIORO DE LAS CTAS POR COBRAR
17
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
COSTO VNR
Costo de Adquisicin, Es el importe estimado de
Fabricacin o venta de un activo en el
transformacin. curso normal de la
operacin menos los costos
de terminacin y los
necesarios para su venta.
Los activos no deben registrarse en libros por
encima de los importes que se espera obtener a 18
travs de su venta o uso.
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
19
DONACION GASTO POR DONACION
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
20
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
DESMEDROS; Prdida de orden Existen diversos supuestos en los cuales las existencias
cualitativo e irrecuperable de se convierten en desmedros, y estos son:
las existencias, hacindolas
inutilizables para los fines Deterioro de los bienes.
destinados. Bienes Perecederos.
Desfase tecnolgico. 21
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
ACREDITACIN
Mermas Desmedros
23
C. MEDICIN DE LA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS (NIC 2)
Solucin:
Medicin de las existencias al 31.12.2015
Costo 100 unid x S/. 4,314 c/u S/ 431,400
Contabilizacin:
DEBE HABER
DEBE HABER
882 IR DIFERIDO
37 ACTIVO DIFERIDO 5,040
26
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
Se evidencia prdida por deterioro del valor,
cuando:
IMPORTE EN LIBROS excede al IMPORTE
27
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
IMPORTE RECUPERABLE
EXCEDENTE DE REVALUACION XX
DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS XX
OTROS INGRESOS X
OTROS GASTOS (X)
RESULTADO DEL PERIODO ANTES DE IR XX
Si disminuye el valor revaluado.
29
OTROS COMPONENTES DEL RESULTADO INTEGRAL X
RESULTADO INTEGRAL ANTES DE IR XX
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
IMPUESTO A LA RENTA
El art. 37 del TUO de la LIR, inciso f), precisa que son deducibles:
Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes del activo fijo, ()
INFORME N. 025-2014-SUNAT/4B0000
en aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin
31
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
INFORME N. 025-2014-SUNAT/4B0000
1. Se puede deducir va declaracin jurada anual la depreciacin
calculada sobre el costo tributario anterior al ajuste?
No puede deducirse como gasto, va declaracin jurada, la depreciacin
En ese sentido, tan solo podr deducir la depreciacin anual calculada sobre el
menor valor del activo (valor financiero) producto de su rebaja.
32
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
INFORME N. 025-2014-SUNAT/4B0000
Depreciacin
Costo Computable 85,000.00
tributaria: Tasa Mx. Tributaria 20% 17,000.00
36
D. MEDICIN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
(NIC 36)
Solucin.
b. Anlisis tributario:
38
ESQUEMA PARA DEDUCCIN DE GASTOS
Reglas Generales: En la secuencia siguiente
39
1. Causalidad
ELEMENTOS
Que no se encuentre expresamente prohibido por
CONCURRENTES
Ley.
PARA CALIFICAR
DESEMBOLSO COMO
Que se encuentre debidamente acreditado
GASTOS DEDUCIBLES
documentalmente con comprobantes de pago y
documentacin adicional fehaciente.
40
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CRITERIO DE RAZONABILIDAD
Ley del Impuesto a la Renta.-
ltimo prrafo Art. 37: Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para
producir y mantener la fuente, stos debern ser normales para la actividad que genera la
Tribunal Fiscal
RTF N 2607-5-2003: Para que el gasto se considere necesario se requiere que exista una
relacin de causalidad entre los gastos producidos y la renta generada; sin embargo,
corresponde que la necesidad del gasto sea evaluada en cada caso, considerando criterios de
razonabilidad y proporcionalidad, como por ejemplo que los gastos sean normales de
acuerdo con el giro del negocio o que stos mantengan cierta proporcin con el volumen de
las operaciones, entre otros.
Ejemplo: Gastos telfono celular: RTF N 1989-4-2002: En el caso concreto, los gastos por concepto de
telfono celular fueron considerados como deducibles puesto que resultaban razonables tanto por el
monto, as como por cuanto se trataba de una empresa comercializadora y el telfono era de uso del
gerente de la empresa. 41
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
CRITERIO DE GENERALIDAD
Ley del Impuesto a la Renta
Tribunal Fiscal
RTF N 2230-2-2003: El carcter de generalidad del gasto no se relaciona
necesariamente con incluir a la totalidad de trabajadores de la empresa, debiendo
verificarse en funcin al beneficio obtenido por funcionarios de rango o condicin similar,
de tal modo que puede ocurrir que dada la caracterstica de un puesto, el beneficio
corresponda slo a una persona, sin que por ello se incumpla el mencionado requisito de
generalidad.
42
CRITERIO DE FEHACIENCIA
43
REGLA DE IMPUTACIN
CONTABLE TRIBUTARIO
DEVENGO
INGRESOS
44
GASTOS
BANCARIZACION
Ley N 28194
Art. 4: El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de S/. 3,500
o US$ 1,000 (...).
Art. 8: Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar
Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de
derechos arancelarios (...).
45
CRITERIO DE VALOR DE MERCADO
Ley del Impuesto a la Renta
46
Primer prrafo Art. 32: En los casos de ventas, aportes de bienes y
dems transferencias de propiedad, de prestacin de servicios y
DEFINICIN DE INGRESOS
CONTABLE TRIBUTARIO
47
RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE
DEFINICIN DE GASTOS
CONTABLE TRIBUTARIO
50
RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE
52
RENTA BRUTA Y COSTO COMPUTABLE
54
PRINCIPALES GASTOS
DEDUCIBLES
GASTOS SUJETOS A LIMITES
Intereses > Intereses Exonerados / Vinculados
56
Gastos de Representacin > 0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT
57
Remuneraciones Acc. y Probar trabajo / Valor de mercado
58
Impuesto a la Renta Propio y de terceros / excepcin:
Intereses No Domiciliados
59
Sern deducibles:
60
intereses devengados el importe de S/ 62,890*.
61
intereses devengados el importe de S/ 4,858*
62
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
Tratndose de prstamos de dinero entre partes vinculadas
domiciliadas, en los que no se pactan intereses, deben aplicarse las
normas de precios de transferencia (Art. 32-A LIR).
63
SAC, por un importe de S/ 150,000, durante el ejercicio 2015, los intereses
64
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
Son deducibles las prdidas extraordinarias que se produzcan por caso
fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten
cubiertas por indemnizaciones o seguros.
65
(apropiacin ilcita) sea deducible en un determinado ejercicio gravable, debe
Ejemplo 4:
La empresa MORAL SAC ha sufrido el robo de mercaderas por un importe
66
de S/ 25,000 y activos fijos por S/ 55,000 (Depreciacin acumulada S/
Cmo se contabiliza?
PRDIDAS EXTRAORDINARIAS
Solucin:
67
Contabilizacin siniestro mercadera:
------------- xx -------------
DEPRECIACIN
(DESGASTE U OBSOLESCENCIA)
La depreciacin es de computo anual: No se aceptan depreciaciones de
68
ejercicios anteriores.
69
OTROS BIENES DEL ACTIVO FIJO
70
bien alquilado, en la parte que el propietario no se
71
provisiones para beneficios sociales, establecidas
Cuando un empleado haya prestado sus De acuerdo con el prrafo 11, una entidad
servicios a una entidad durante el periodo reconocer el costo esperado de la
72
contable, sta reconocer el importe (sin participacin en ganancias o de los planes
Sujetos Obligados:
Sean entidades generadores de rentas de tercera categora
Tengan ms de 20 trabajadores y
Hayan obtenido utilidades durante el ejercicio respectivo.
De la determinacin: (Art. 4)
La participacin en las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios
anteriores de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
73
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (D. LEG.892)
Ejemplo:
La empresa MIRLOS SAC, al cierre del ejercicio 2015 ha obtenido un resultado contable de
S/. 35,000 (resultado antes de participaciones e IR).
Los reparos identificados son:
Vacaciones devengadas no pagadas S/. 6,800
Multas tributarias
75
GASTOS Y CONTRIBUCIONES DESTINADOS A PRESTAR AL PERSONAL
SERVICIOS DE SALUD, RECREATIVOS, CULTURALES Y EDUCATIVOS
(INC LL, ART. 37 LIR)
Ejemplo:
La empresa comercializadora Comercial Los Andes SAC ha realizado gastos recreativos
para sus trabajadores con ocasin del da del trabajo, navidad y ao nuevo por la suma
77
REMUNERACIN AL DIRECTORIO
Sern deducibles, las remuneraciones que por el
ejercicio de sus funciones correspondan a los
78
directores de sociedades annimas, en la parte
que en conjunto no exceda del 6% de la utilidad
79
La empresa MARTE SAC al cierre del 2015, la utilidad contable antes de
impuestos es de S/ 479,300.
Solucin:
Utilidad Contable S/ 479,300
(+) Remuneracin Directorio S/ 54,000
-----------------------------------------------------------------------
TOTAL UTILIDAD COMERCIAL S/ 533,300
80
establecimientos y aquellos destinados a presentar una
81
pertinente, mientras que los gastos de transporte sern acreditados con
Limite deducible por viajes al interior del pas en la actualidad (a partir del 24 de
enero del 2013) D. S. N 007-2013
82
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
Viatico asignado al funcionario Viatico mximo diario para
de carrera de mayor jerarqua efectos tributarios
S/.320.00 S/.640.00
VIAJES AL EXTERIOR DEL PAS
83
gastos incurridos en el extranjero se
podrn sustentar con los documentos
84
Los importes que aparecen registrados ascienden a S/ 13,960 respecto de su viaje a la sierra
norte del pas del 03 al 08 de agosto de 2015 y, a la zona sur del pas del 17 al 20 de
85
sustentados nicamente con los respectivos comprobantes de pago emitidos
en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del pas respectivo.
86
Por cada da, se podr sustentar los gastos por concepto de movilidad respecto de un
(inciso a1) del artculo 37 de la Ley e inciso v) del artculo 21 del Reglamento)
GASTOS DE MOVILIDAD
Ejemplo:
La empresa de servicios
Los Amigos SAC, ha
registrado gastos por
concepto de movilidad
87
de sus trabajadores la
suma de S/ 623.00,
88
En la medida que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en
89
representacin y administracin de la empresa, sern deducibles siempre que se
trate de los siguientes conceptos:
Nota:
UIT del ejercicio gravable anterior
90
adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, haya sido mayor a 30 UIT.
En ningn caso la deduccin por gastos de vehculos de las categoras A2, A3, A4,
B1.3 y B1.4 asignados a actividades de direccin, representacin y administracin
podr superar el monto que resulte de aplicar, al total de gastos realizados por
dichos conceptos, el porcentaje que se obtenga de relacionar el nmero de
vehculos automotores que otorguen derecho a deduccin (excluyendo aquellos
cuyo costo es mayor a 30 UIT) con el nmero total de vehculos de propiedad y/o
en posesin de la empresa.
IDENTIFICACIN DE LOS VEHCULOS
Identificar a los vehculos comprendidos en la Tabla (N mximo permitido). Es
conveniente efectuar un adecuado planeamiento tributario.
Oportunidad: Fecha para presentar la DDJJ Anual correspondiente al primer
ejercicio gravable en que se debe realizar la identificacin (2014).
91
SUNAT ha incluido en la DDJJ un anexo adicional.
SUSTITUCIN DE VEHCULOS
Los vehculos pueden ser sustituidos en el transcurso del plazo de cuatro
ejercicios, en los casos siguientes: i) dejen de ser depreciables; ii) fueran
enajenados; iii) termine el contrato de alquiler.
La sustitucin deber ser comunicada a la SUNAT al momento de presentar la
DDJJ Anual del ejercicio en que se produce la sustitucin.
El vehculo que es materia de sustitucin deber ser incluido en la identificacin
del perodo siguiente (en los cuatro ejercicios siguientes).
GASTOS PROHIBIDOS
GASTOS PERSONALES
(ART. 44 LITERAL A LIR)
No son deducibles Los gastos personales y de sustento del contribuyente
y sus familiares.
93
EJEMPLOS DE GASTOS PERSONALES
94
en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Se indica que los pagos por derechos antidumping no son deducibles como gastos
para la determinacin de la renta imponible de tercera categora.
La administracin Tributaria llega a esta conclusin, debido a que los derechos
antidumping constituyen multas administrativas establecidas por la Comisin de
Dumping y Subsidios del INDECOPI, el cual es un organismo del Sector Pblico
Nacional, por lo que dicho concepto no es deducible como gasto para la
determinacin de la renta imponible de tercera categora.
EL IGV, EL IPM Y EL ISC QUE GRAVEN EL RETIRO DE BIENES
95
El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el
96
no deducibles aquel monto de la depreciacin correspondiente al
97
III. DETERMINACION DEL
98
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
La determinacin
del Impuesto anual
de tercera
categora para los
99
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
100
RENTA BRUTA
RENTA NETA
A fin de establecer la renta neta de tercera categora o renta neta empresarial, se deducir de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con
la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la
Ley.
101
GASTOS DE UTILIZACIN COMN
Cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generacin de rentas
gravadas, exoneradas o inafectas, y stos no sean imputables directamente a
una u otra de dichas rentas, se deber calcular los gastos inherentes a la renta
gravada a fin de deducirlos para la determinacin de la renta neta.
Procedimiento 1
102
GASTOS DE UTILIZACIN COMN
Cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generacin de rentas gravadas, exoneradas
o inafectas, y stos no sean imputables directamente a una u otra de dichas rentas, se deber
calcular los gastos inherentes a la renta gravada a fin de deducirlos para la determinacin de la renta
neta.
Procedimiento 2
Deduccin consistente en aplicar a los gastos comunes el porcentaje que se obtenga de dividir
103
DIFERENCIAS TEMPORALES
Por el reconocimiento del IR sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas
Por el reconocimiento del IR, sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con
las diferencias temporales imponibles o gravables.
104
CASO PRACTICO: Utilidad Contable y Renta Neta Imponible
EMPRESA REYES S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
La empresa RIOS SAC, al 31/12/2015 ha obtenido la siguiente informacin
financiera: Al 31 de Diciembre del 2014
S/.
Ventas Netas de Bienes 1,088,327.00
Otros datos:
106
Solucin:
Base Base
DENOMINACION DIF IR 28%
Contable Tributaria
RESULTADO CONTABLE 75,600 75,600 GASTO IR
ADICIONES TRIBUTARIAS
<+> Diferencias permanentes
108
Solucin:
109
COMPENSACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS
Sistema A
111
NIC 12 - PRDIDAS Y CRDITOS FISCALES NO
UTILIZADOS
El prrafo 5 de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, define como Activos por
impuestos diferidos a las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
113
Caso Prctico Compensacin Prdida Tributaria
Otros datos:
114
Solucin:
116
Solucin:
117
Solucin:
118
IMPLICANCIA DE LA
REDUCCION DE TASA DEL IR
a partir del ao 2015
NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUS DEL PERIODO SOBRE EL
QUE SE INFORMA
NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa (P3 y 8)
Son todos aquellos eventos, sean favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del
periodo sobre el que informa y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin*.
aquellos que proporcionan evidencia de las condiciones que existan al final del periodo sobre el
que informa (hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que implican
ajuste) y
aqullos que indican condiciones que surgieron despus del periodo sobre el que se informa
(hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste).
31/12/2014 28/02/2015
120
NIC 10 Y NIC 12 CAMBIO DE TASAS FISCALES
Segn lo seala el prrafo 48 NIC 12: los activos y pasivos por impuestos, ya
sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes
fiscales que han sido aprobadas. ()
La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y los activos por impuestos
diferidos reflejar las consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en
que la entidad espera, al final del periodo sobre el que se informa, recuperar o
liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos.
121
NIC 10 Y NIC 12 CAMBIO DE TASAS FISCALES
123
a) Determinacin del IR a la renta diferido No corriente y su aplicacin en
ejercicios futuros:
Diferencia Temporal 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Total
Depreciacin Tributaria 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 8,500 85,000
Tasa del IR a aplicar 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26%
IR Diferido No Corriente 2550 2380 2380 2295 2295 (2210) (2210) (2210) (2210) (2210) 850
Periodos de aplicacin 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Ajuste a efectuar 340 170 170 85 85 850
124
a) Registro contable:
37 ACTIVO DIFERIDO
2,210
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA
340
882 IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
125
El registro contable del impuesto diferido en el ejercicio 2015 y 2016; as como el
ajuste a efectuar por el importe que se espera recuperar en el ejercicio 2020 y 2021
respectivamente aplicando la tasa del 26% por IR, en comparacin a la tasa del 28%
vigente en los ejercicios 2015 y 2016, ser:
37 ACTIVO DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA
170
882 IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
126
El registro contable del impuesto diferido en el ejercicio 2017 y 2018; as como el
ajuste a efectuar por el importe que se espera recuperar en el ejercicio 2022 y 2023
respectivamente aplicando la tasa del 26% por IR, en comparacin a la tasa del 27%
vigente en los ejercicios 2017 y 2018, ser:
37 ACTIVO DIFERIDO
2,210
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
88 IMPUESTO A LA RENTA
85
882 IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
127
NOVEDADES - DJ ANUAL 2015
0 23 de marzo de 2016
129
ESTADOS FINANCIEROS
La interaccin con la pestaa de EEFF, me muestra el siguiente
mensaje:
131
BALANCE DE COMPROBACION
Se ha incluido columnas para identificar los ajustes efectuados por
la adopcin o implementacin de las NIIF.
138
ESTADO DE RESULTADO (EGYP)
COSTO DE VENTAS (casilla 464) se deber informar la determinacin del costo de
venta seleccionado segn corresponda mercaderas (existencias) o productos
terminados y/o servicios (produccin).
146
LEY N 30381: LEY QUE CAMBIA EL NOMBRE DE LA UNIDAD
MONETARIA DE NUEVO SOL A SOL
147
AMPLAN LA FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO
APLIQUE MULTAS EN LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
148
FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO APLIQUE MULTAS EN
LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
149
FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO APLIQUE MULTAS EN LIBROS Y
REGISTROS ELECTRNICOS
150
AMPLAN LA FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO
APLIQUE MULTAS EN LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
151
AMPLAN LA FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO
APLIQUE MULTAS EN LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
152
AMPLAN LA FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO
APLIQUE MULTAS EN LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
Para tal efecto no se emitir la multa, siempre que se cumplan con las
153
FACULTAD DISCRECIONAL PARA QUE LA SUNAT NO APLIQUE
MULTAS EN LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
154
ARTCULO 35 RLIR.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS
155
Los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
156
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores o iguales a quinientas (500) UIT y menores o iguales a mil quinientas
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
inferiores a quinientas (500) UIT del ejercicio en curso, slo debern realizar
inventarios fsicos de sus existencias al final del ejercicio.
RTF N 04289-8-2015
157
Con fecha 16.05.2015, se emiti la RTF N 04289-8-2015 , el criterio que constituye
158
En este contexto, la presente Resolucin del Tribunal Fiscal establece un criterio
159
Con fecha 08.09.2015, se emiti la RTF N 08246-8-2015 de observancia
160
No existe la obligacin de llevar Registro de Costos tratndose de empresas de
161
La Administracin Tributaria inici fiscalizacin del IGV, y haba requerido al
RTF 1766-Q-2014
PRRROGA PARA PRESENTAR INFORMACIN Y PRINCIPIO DE
RAZONABILIDAD
162
El Tribunal Fiscal seal que si bien la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para solicitar la exhibicin y/o presentacin de documentacin,
RTF 1766-Q-2014
NOTIFICACIONES EN HORA INHBIL
163
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
No invalida su notificacin desde que aun en el supuesto que la misma se
hubiera efectuado en hora inhbil, el artculo 106 del Cdigo Tributario
dispone que las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al
de su recepcin o ltima publicacin, no especificando que la recepcin del
acto administrativo deba efectuarse, necesariamente, en hora hbil".
RTF 1766-Q-2014
VERIFICACIN DE LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS EXIGIDOS EN
UNA HORA DISTINTA A LA PROGRAMADA POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
164
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
Se vulnera el debido procedimiento si con ocasin de una verificacin del
cumplimiento de obligaciones formales a realizarse en las oficinas de la
Administracin, sta no es llevada a cabo en la fecha y hora sealadas en el
documento mediante el que se requiri la exhibicin y/o presentacin de
libros, registros o documentos, a menos que se comunique tal circunstancia o
sea consentida por el administrado.
165
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
El hecho de que en la constancia de notificacin el notificador haya marcado
en el detalle de la negativa de recepcin el recuadro se neg a suscribir el
acuse de recibo y a identificarse, pero a su vez haya consignado el nombre de
la persona con quien se entendi la diligencia, resulta contradictorio y resta
fehaciencia a la notificacin realizada
166
La SUNAT desconoce como gastos de las empresas los pagos de
Cas N 2579-2010-Lima.
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
167