UNIDAD I

ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN

Semana 1:

- El Sistema Tributario Nacional

- El Tributo
- Obligacin Tributaria
- Deudor y Acreedor Tributario

Docente: Abg. Mariela Urteaga Chvarry

LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la unidad, el estudiante

expone un informe sobre la relevancia de
la tributacin para una determinada
actividad empresarial, a partir del anlisis
de una empresa, la responsabilidad fiscal
del administrador y/o empresario; con
orden, originalidad, coherencia y
fundamento terico.
.
El Sistema Tributario Nacional

Gobierno Gobierno Otros

Central s Locales Fines
IR
IGV
Impuesto Predial
ISC
Alcabala
Derechos
Arancelarios Impuesto al ONP
patrimonio Vehicular
ITAN ESSALUD
Impuesto a las
ITF SENATI
Apuestas
Impuesto Especial SENCICO
Impuesto a los juegos
a la Minera
Espectculos pblicos
Regalas Mineras no deportivos
Casinos y
Tragamonedas

SENATI.- Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico.

SENCICO.- Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin.
 Mapa Conceptual
Poder Legislativo Creado por Potestad Respetando
Tributaria Principios Tributarios
del Estado
Poder Ejecutivo (por
delegacin de Fuentes de la Potestad
facultades)
Tributaria
TRIBUTO

Contribuyente
Responsable
Relacin Jurdica Agente de
ESTADO Acreedor Tributaria Deudor retencin
Agente de
DELEGA percepcin
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIN OBLIGACIN TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
Procedimientos administrativos: Sujetos de obligaciones y derechos,
entre otras:
Recaudacin, Determinacin de la deuda Inscribirse al RUC
Determinacin Exigibilidad de la deuda Fijar domicilio fiscal
Fiscalizacin, Cobranza Coactiva Determinar y declarar tributos
Sancionadora Deteccin de infracciones Solicitar devolucin de pagos
Contenciosos y No Contenciosos indebidos o en exceso
Solicitar fraccionamiento de deudas
 Principios Tributarios
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites
objetivos de la potestad tributaria del Estado.

Legalidad tributaria
RECOGIDOS EN EL Reserva de ley
ORDENAMIENTO Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de
NACIONAL la persona
No confiscatoriedad

NO RECOGIDOS
EXPRESAMENTE Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
EN EL Beneficio y costo del servicio
ORDENAMIENTO
NACIONAL

Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario.
 Fuentes del Derecho Tributario
Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el sistema tributario

FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS
Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de
la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales o
municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria

Doctrina
FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO DE
Jurisprudencia no emitida con
REFERENCIA carcter de observancia
obligatoria
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
 El Tributo

CONCEPTO:

Prestacin de dar de naturaleza

pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de
aquellos sujetos que realizan los
supuestos descritos por la norma como
generadores de la obligacin tributaria,
a favor del acreedor (Estado).
Caractersticas del Tributo
Prestacin usualmente en dinero
(algunos casos en especie).

Establecido en virtud de una ley.

Exigido coercitivamente ante el

incumplimiento de pago.

No constituye sancin por acto ilcito.

Sirve para cubrir gastos de necesidades

pblicas.
 Clasificacin del Tributo

Contribuci
Impuesto Tasa
n

Su obligacin
Su obligacin
Su cumplimiento tiene como
tiene
no origina hecho
como hecho
una generador la
generador
contraprestacin prestacin
beneficios
directa a favor efectiva por el
derivados de la
del Estado de un
contribuyente realizacin de
servicio pblico
obras pblicas o
por parte del individualizado
de actividades
Estado. en el
estatales.
contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Impuestos, Contribuciones y Tasas

Independencia entre
la obligacin de IR, IGV, ISC,
pagarlo y la actividad Impuesto Predial,
que el Estado etc.
desarrolla con su
producto.
Caracterstic
Ejemplos
a
Impuestos, Contribuciones y Tasas

Contribuciones

Se caracteriza por la
existencia de un beneficio Essalud
que puede derivar no slo ONP
de la realizacin de una Sencico
obra pblica sino de
especiales actividades del
Senati
Estado.

Caracterstic
Ejemplos
a
Impuestos, Contribuciones y Tasas

Prestaciones obligatorias
distintas a los precios o a Derechos
las tarifas. Arbitrios
Existe una actividad que Licencias
el Estado cumple y est
vinculada con el obligado
al pago.

Caractersticas Ejemplos
 La Obligacin Tributaria

Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario,

establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.

BASE LEGAL: Artculo 1 del Cdigo Tributario

Qu
Caractersticas la Obligacin

Establecida por ley

Es de derecho pblico

Es exigible coactivamente
Elementos de la Obligacin Tributaria

Estado, Gobierno Central, Gobiernos

Sujeto activo Regionales, Gobiernos locales y otras
acreedor entidades de derecho pblico

Sujeto
pasivo Contribuyente/Responsable
deudor

Prestacin que debe cumplir el sujeto

Objeto pasivo.
Clasificacin de la Obligacin Tributaria
1) Obligacin tributaria sustancial: Tambin llamada principal.
Es la relacin jurdica tributaria principal.

2) Obligaciones tributarias formales: Tambin llamadas deberes

tributarios. Vinculadas directa o indirectamente a la obligacin
tributaria.

.
Entre ellas:

Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria
Sujetos de la Relacin Jurdica Tributaria

Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario

y que detenta un derecho de crdito frente al
sujeto pasivo.
SUJETO ESTADO PERUANO: Titular de la potestad
ACTIVO tributaria

Es el obligado al cumplimiento de la prestacin CATEGORAS:

tributaria frente al acreedor tributario Deudor 1) Contribuyente
SUJETO Tributario 2) Responsable
PASIVO
 Acreedor Tributario
Aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

Entidades de
Derecho Pblico
con personera
Gobiernos jurdica propia
Gobierno Central Gobiernos Locales
Regionales (siempre que la ley
les asigne esa
calidad
expresamente)
 Deudor Tributario

CONTRIBUYEN
RESPONSABLE
TE
Aqul que Aqul que sin
realiza, o tener la
respecto del cual condicin de
se produce, el contribuyente,
hecho generador debe cumplir la
de la obligacin obligacin
tributaria atribuida a ste.

BASE LEGAL: Artculo 7, 8 y 9 del Cdigo Tributario