UNIDAD I

TEORA DE LA IMPOSICIN Y
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Mg. Roco Vernica Rasmuzzen Santamara

EL DERECHO
TRIBUTARIO
 DENOMINACIN
ALEMANIA DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA DERECHO
MEXICO FISCAL

DERECHO
ITALIA, ESPAA Ypredomina TRIBUTARIO
AMRICA LATINA
 D. FISCAL vs D.
TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

Tiene un objeto muy Es el conjunto de

amplio, dado que normas jurdicas que
abarca todos los regula la creacin,
ingresos del fisco o del recaudacin y todos
Estado, lo cual supera los dems aspectos
el estrato del Derecho relacionados con los
Tributario tributos.
 UBICACIN EN EL
CAMPO DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
 DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero

integrada

N. Jurdicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula

RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
 FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn

Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.

Al igual que los manantiales brotan

de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general, emitidas por la
Administracin Tributaria.
La doctrina.

Norma III del CT

 CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA

CORRIENTE
AUTONMICA
 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO CIVIL

Teora de las
INSTITUTOS JURDICOS Obligaciones
DE D CIVIL Capacidad
Domicilio
A
P Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S
DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO
ADMINISTRATIVO

?
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.
 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

 CORRIENTE AUTONMA

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL
AUTONOMA
AUTONOMA TELEOLGICA

DIDCTICA
 AUTONOMA
ESTRUCTURAL U
ORGNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES
INSTITUCIONESJURDICAS
JURDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hiptesis de incidencia.

- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
AUTONOMA CONCEPTUAL
O DOGMTICA
Est referida a la presencia
de conceptos y mtodos de
aplicacin estrictamente
tributaria.
Ej. Capacidad Capacidad
Tributaria Civil
Capacidad
Contributiva
 AUTONOMA TEOLGICA

DERECHO FIN RECAUDACION

RECAUDACION
PROPIO
TRIBUTARIO DE
DE TRIBUTOS
TRIBUTOS
AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO

 DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional
Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL
 DIVISIN DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :

1.1 DERECHO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO

TRIBUTARIO MATERIAL FORMAL
Conjunto de normas Conjunto de normas
jurdicas que regulan jurdicas que regulan la
la Obligacin actividad administrativa
Econmica Tributaria para asegurar el
entre el sujeto activo y cumplimiento de las
el sujeto pasivo, Obligaciones Tributarias
generada por la Formales.
verificacin del hecho
generador imponible Se regulan los aspectos
 DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO 3. DERECHO
TRIBUTARIO PROCESAL
-D ESPECIAL:
Constitucional Es laTRIBUTARIO:
parte del Derecho
Tributario. Tributario que
-D Internacional disciplina los procesos
tributario. (?) existentes entre el
-D Administrativo sujeto activo y el sujeto
Tributario. pasivo de la Obligacin
-D Penal Tributario: Tributaria, sean stas
*Administartivo. por la aplicacin de una
*Jurisdiccional. norma material o
formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

Conjunto de
normas que
limitan el Poder
Tributario.
Constituye el
marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de
legalidad, capacidad
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)

Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar sus
soberanas, evitar
la doble
tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos
tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudacin
Tributaria
Contrabando, etc.