DEFINICION

- Actividades secuenciales
para lograr los objetivos. Previo
C.I.
- Medio / Fin Posterior
El control interno
es un
?proceso
(afectado por las personas?
y niveles de la organizacin)
Limitaciones
destinado a proporcionar una
razonable seguridad?
para alcanzar los objetivos de:
*Confiabilidad de la informacin financiera.
*Eficacia y eficiencia de las operaciones.
*Cumplimiento de leyes y normas.
 AMBIENTE DE CONTROL

Caractersticas
Provee disciplina sobre el personal.
Refleja el espritu tico de la gerencia.
Influye la conciencia de control de la gente.
Evidencia la importancia hacia las normas.

En resumen
Es la base de los otros componentes, ya que en el A.C. se
evalan ....................................
los riesgos y se definen las actividades de control
.............................................
y simultneamente se captainformacin ......................... y secomunica
.................... bajo un
proceso supervisado
......................... y corregido oportunamente.
 AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES
Riesgos institucionales
Filosofa de la gerencia Informacin gerencial
Planificacin

Ejecucin y supervisin
Tentaciones ilegales
Valores de integridad y tica Comunicacin de valores
Ejemplo

Marco de accin
Estructura organizativa Responsabilidad y autoridad
Canales de informacin

Descrip. de func. y resp.

Interrelacin de funciones
Asignacin de resp. y autoridad Relaciones de informacin
Rendicin de cuentas
 AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES (Cont.)
Competencia
Auditora Independencia

Contratacin
Entrenamiento
Polticas de recursos humanos Evaluacin
Compensacin

Objetivos
Programacin de operaciones Metas
Ind. de rendimiento

El ambiente de control ser tan bueno, regular o malo, como lo

sean los factores que lo determinan y, consecuentemente, el tono
de la institucin.
 VALORACION DEL RIESGO

El xito en lograr los objetivos de una entidad depende, entre

otras cosas, de los factores crticos que afectan al mismo.

En este sentido:

El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar o

minimizar los riesgos que afectan las actividades programadas
para lograr los objetivos de la entidad.

Para lo cual es necesario:

Efectuar una evaluacin de los riesgos que

afectan el logro de los objetivos de una entidad.
 VALORACION DEL RIESGO
REQUISITOS

Habamos mencionado que es necesario:

Evaluar los riesgos que afectan el logro de

los objetivos de una entidad.

Objetivos REQUISITOS Entidad

Los riesgos dependen de los objetivos. Conocimiento de las actividades.

Pueden ser explcitos o implcitos. Disposiciones legales aplicables
Pueden ser globales o por actividad. Factores externos e internos.
 VALORACION DEL RIESGO
TIPOS
OBJETIVO
A) Recibir slo los productos que se hayan solicitado
B) Efectuar pagos slo por compras autorizadas y reales
C) Salvaguardar el efectivo

RIESGO Riesgo que amenaza el cumplimiento

INHERENTE de un objetivo (ms relacionado con la
causa).
A) Falta de informacin (pedidos de compra)
B) Doble utilizacin de documentacin de respaldo
C) Inadecuada custodia

RIESGO Riesgo que el control interno no

DE CONTROL advierta errores significativos
(consecuencia).
A) Prdidas por pagos de productos innecesarios
B) Prdidas por pagos de bienes no recibidos
C) Prdidas por hurto
 VALORACION DEL RIESGO
PROCESO (Cont.)
Pasos a seguir:
Establecer (en funcin de los objetivos, conocimiento de la entidad y el medio)
los riesgos potenciales a los cuales se encuentra expuesta la operacin o
actividad bajo evaluacin (riesgo inherente)

Valorar la importancia de los riesgos determinados anteriormente (riesgo de

control o impacto).

Determinar la probabilidad de ocurrencia de los riesgos definidos

anteriormente.

Disear la estrategia para evitar, minimizar o transferir el riesgo (actividades

de control).
 VALORACION DEL RIESGO
FACTORES
Factores internos
Cambios en el entorno Factores externos
Modificaciones de personal
Reorganizacin interna Cambios en la supervisin
Segregacin de funciones

Enfoques diferentes sobre C.I.

Ingreso y rotacin del personal Alta posibilidad de error
Menor eficiencia y eficacia
Poca experiencia
Nuevos sistemas y tecnologas
Nuevos riesgos
Problemas de diseo
Crecimiento acelerado
Nuevos riesgos
Poca experiencia
Nuevos servicios o actividades
Nuevos riesgos
 ACTIVIDADES DE CONTROL
Qu son?

Son polticas y procedimientos establecidos para responder a los riesgos

identificados y as asegurar razonablemente el logro de los objetivos.

Como se disean?

Analizando las causas que generan los riesgos identificados se establecen

las actividades destinadas a contrarrestarlos.

Para que sirven?

Estn orientados principalmente a minimizar los riesgos que afectan los

objetivos y, consecuentemente, sirven como retroalimentacin para el
cumplimiento de los mismos.

Quin es el responsable?

Al ser parte del control interno, el mximo ejecutivo es el responsable por

su mantenimiento y los distintos niveles de la organizacin por su
ejecucin.
 ACTIVIDADES DE CONTROL
EJEMPLOS

{
Comparaciones
Anlisis de la Direccin Relaciones
Investigaciones
Revisin de los responsables { Supervisin
Seguimiento

{
Integridad
Comprobacin de las transacciones Exactitud
Autorizacin

{
Arqueos
Controles fsicos Recuentos
Inspecciones
Dispositivos de seguridad { Restricciones de acceso fsico
Restricciones de acceso lgico

{
Autorizacin
Segregacin de funciones Registro

{
Eficiencia Custodia
Medidores de rendimiento Eficacia
Economa.
 ACTIVIDADES DE CONTROL
CARACTERSTICAS

Sencillos y comprensibles

Aplicados por quien corresponde

Oportunos

Costo beneficiosos

Deben generar valor agregado

 ACTIVIDADES DE CONTROL
EJEMPLOS
A) Recibir slo los productos que se hayan solicitado
OBJETIVO B) Efectuar pagos slo por compras autorizadas y reales
C) Salvaguardar el efectivo

A) Falta de informacin (pedidos de compra)

RIESGO B) Doble utilizacin de documentacin de respaldo
INHERENTE C) Inadecuada custodia

A) Prdidas por pagos de productos innecesarios

RIESGO B) Prdidas por pagos de bienes no recibidos
DE CONTROL C) Prdidas por hurto

A) Comunicacin y comparacin con pedido de compra

ACTIVIDAD B) Inutilizacin de documentos (sello pagado)
DE CONTROL C) Segregacin de funciones y control de acceso
 INFORMACION Y COMUNICACION
La calidad de la informacin afecta la habilidad de la gerencia para
tomar decisiones dirigidas al adecuado cumplimiento de objetivos.
Contenido
Oportunidad
Actualizacin Tipo
Exactitud De control
Integridad De alerta
Accesibilidad Para riesgos

A tal efecto la informacin debe ser identificada, captada, procesada

y divulgada oportunamente para que todos los sectores asuman las
responsabilidades que les competen.

La informacin que no es utilizada presenta un alto riesgo de no

ser confiable.
 INFORMACION Y COMUNICACIN
(Cont.)
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin
Empleado
Como se relacionan sus actividades
con el trabajo de los dems.

Sus funciones y responsabilidades en

Debe conocer cuanto al C.I.

El significado de las excepciones.

M D
e i
d f
i u
o s
s
i

n
Manuales de: polticas, funciones y
procedimientos Formal
Memorias, normas y reglamentos. Informal
 VIGILANCIA O SUPERVISION
Es necesario evaluar el diseo y funcionamiento
del CI, as como la adopcin de medidas necesarias
Riesgos
para mantener su eficacia
Riesgos Riesgos Riesgos

Por qu?

Entidad Entidad Entidad Entidad

OK Se debilita Nuevos servicios Reduccin
Cmo?

Supervisiones contnuas

Conciencia de control

Evaluaciones puntuales
 EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
Conjunto de las herramientas que son tiles para
la conduccin de una evaluacin del sistema de
C.I.
INDIVIDUALMENTE
Cuando se Evala un Componente
INDIVUDIALMENTE

HOJA DE TRABAJO DE RIESGO Sirve de base para detectar los riesgos

Y ACTIVIDADES Y formular las recomendaciones