UNIVERSIDAD DE

CUNDINAMARCA
IVA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO O AADIDO
UNIVERSIDAD
DE
CUNDINAMARCA

La expresin IVA es la sigla

del Impuesto al valor
agregado o aadido ms
conocido en Colombia como
Impuesto sobre las ventas.
UNIVERSIDAD
DE Pero este impuesto por qu se llama
CUNDINAMARCA Impuesto al valor agregado [Iva]?

Se le llama Impuesto al valor agregado

porque efectivamente slo se paga
impuesto sobre el valor que se le
agrega a un bien. El responsable de
este impuesto slo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a
producto, no paga el impuesto sobre el
valor de todo el producto.
Veamos.
UNIVERSIDAD
DE
CUNDINAMARCA

El IVA es un impuesto indirecto; es

decir, que recae sobre los costos de
produccin y venta de las empresas y se
devenga de los precios que paga el
consumidor final, es decir usted, por
dichos productos. Por el contrario, los
impuestos directos repercuten
directamente sobre los ingresos, como
por ejemplo la declaracin de renta.
 Quines son los responsables de
UNIVERSIDAD pagar este impuesto al Gobierno?
DE Su deber como consumidor frente al
CUNDINAMARCA IVA termina cuando paga el impuesto,
inmediatamente se perfecciona la
compra o transaccin que est
realizado. Una vez sucede eso todas
laspersonas jurdicas y naturalesque
vendan productos o presten servicios
gravados deben realizar regularmente
una declaracin de impuestos, donde
sumen todos los impuestos recaudados
y resten el IVA pagado. El saldo es el
que debe entregar a la autoridad de
recaudo
UNIVERSIDAD
DE
CUNDINAMARCA

En Colombia la tarifa general del IVA es del

19%o del 5%y es aplicable tanto a bienes como
servicios, que pueden
sergravados,excluidos,exentosono
sometidos.Cul es la diferencia?Los
primeros (gravados) son aquellos a los que se
les aplica una tarifa; los segundos (excluidos) a
los que por disposicin legal no causan el
impuesto a las ventas; los terceros (exentos),
aquellos gravados a tarifa de 0% y los ltimos
(no sometidos) son los que no estn catalogados

en el rgimen del impuesto sobre las ventas .

UNIVERSIDAD A qu se destina el
DE recaudo del IVA?
CUNDINAMARCA Una vez el IVA es recaudado por la
DIAN, el dinero entra a los ingresos
corrientes del Estado, quien invierte gran
parte de la suma para satisfacer las
necesidades primarias de la poblacin
como lo son la vivienda, la alimentacin,
la salud y la educacin. Por esta razn es
importante que como ciudadano
recuerdecontribuir adecuadamente con
el pago del IVA,no comprar productos
o pagar servicios que lo evadanyexigir
la factura. De esta manera contribuir a
la promocin de unacultura tributaria
eficiente.
UNIVERSIDAD
DE
CUNDINAMARCA Los elementos de la obligacin tributaria
sustancial, estn establecidos en elartculo 338
de laConstitucin Poltica

SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los
tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes, EN
ESTE CASO ES EL ESTADO NACIONAL.

SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al
pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador de esta obligacin.

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. La
obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la
ELEMENTOS DEL ley le atribuye una consecuencia.
IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
UNIVERSIDAD
DE
CUNDINAMARCA
HECHO IMPONIBLE
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial
como elemento fctico de la obligacin tributaria, en otras
palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin
del hecho generador previsto en las normas.

CAUSACION
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura
la obligacin.

BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho sobre el
cual se aplica la tarifa del impuesto.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la
cual sirve para determinar la cuanta del tributo. La tarifa
en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
medianteSOBRE
ELEMENTOS DEL IMPUESTO los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda
LAS VENTAS tributaria.
UNIVERSIDAD CAUSACION DEL IVA
DE
CUNDINAMARCA La causacin del impuesto es el momento en el
cual se materializa el hecho generador que da
origen a la obligacin tributaria.
En el impuesto sobre las ventas, la causacin de
IVA se puede dar:

En las ventas:
Cuando se emita la factura o documento
equivalente o,
Se entregue la mercanca (a falta de factura o
documento equivalente).
En los servicios:
Al emitir la factura o documento equivalente;
Al finalizar la prestacin del servicio o,
En el momento del pago o abono en cuenta.
UNIVERSIDAD CAUSACION DEL IVA
DE
En las importaciones:
CUNDINAMARCA Al nacionalizar el bien.
En los juegos de suerte y azar:
En la emisin del documento o instrumento que
da derecho en la participacin del juego de
suerte y azar o, AL REALIZAR LA APUESTA.

Es importante tener en cuenta que en el caso de

algunos servicios, la causacin se puede dar de
maneras diferentes:
En el servicio de transporte internacional de
pasajeros tanto areo como martimo, el
impuesto se causa en el momento en el que se
expida el tiquete.
En el servicio de telefona, el impuesto se causa
en el momento en el que se efecte el pago de
dicho servicio.
UNIVERSIDAD CAUSACION DEL IVA
DE
En los seguros, el impuesto se causa cuando se emita la
CUNDINAMARCA pliza, el anexo correspondiente o que otorgue el
amparo o su renovacin.
En el caso de los coaseguros, el impuesto se causar
en el momento en que la compaa se seguros emita la
pliza, anexo o renovacin de la misma.
En los seguros de transporte, el impuesto se causar en
el momento y con base en los certificados de seguro de
transporte, que se expiden luego de los despachos de
la mercanca.
En los servicios generales en donde la
superintendencia permita el fraccionamiento de las
primas, el impuesto se causar cuando se expida cada
uno de los certificados peridicos que emita la
compaa de seguros en aplicacin a la pliza original
y con base en los mismos se calcular el impuesto.
En los arrendamientos de bienes corporales muebles,
el impuesto se causar al momento del pago del canon
correspondiente.
QUIENES SON RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

EN LAS VENTAS

Los comerciantes
Los productores de bienes exentos.
Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el
comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o
mercancas.
Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad
de comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen
actos similares a los de estos.
 EN LOS SERVICIOS

Son responsables quienes presten servicios gravados. Para el efecto debe

tenerse en cuenta la enumeracin de servicios excluidos que hace la Ley, toda
vez que quienes realicen este tipo de actividades en forma exclusiva no son
responsables del impuesto sobre las ventas y por lo tanto no se encuentran
obligados a presentar declaracin por este impuesto
EN LAS IMPORTACIONES

Son responsables los importadores (De bienes corporales muebles que no

hayan sido expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes
deben liquidar y pagar este gravamen al momento de la nacionalizacin del
bien. La responsabilidad se origina independientemente de que el bien
importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art.
437, Literal d), E. T.)
EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

Es responsable el operador del juego. Se define como tal a

la persona o entidad que ofrece al usuario a cambio de su
participacin, un premio, en dinero o en especie, el cual
ganar si acierta.
RESPONSABLES REGIMEN COMN

Son responsables por el valor del impuesto retenido cuando realicen

compras o adquieran
servicios gravados, de personas pertenecientes al rgimen
simplificado. (Literal e, Art. 437, E. T.)
QUE ES UN SERVICIO
Es toda actividad, labor o
trabajo que realiza una
persona natural o jurdica,
a otra sin relacin laboral
Que genera una
contraprestacion en dinero
o especie
Servicios gravados
Art. 420 ET
Por lo general todos los servicios estn gravados
Los servicios que se prestan por el exterior en el
territorio nacional sern gravados.
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles,
con excepcin de los expresamente excluidos.

b) La venta o cesiones de derechos sobre activos

intangibles, nicamente asociados con la propiedad
industrial.

c) La prestacin de servicios en el territorio nacional, o

desde el exterior, con excepcin de los expresamente
excluidos.

d) La importacin de bienes corporales que no hayan

sido excluidos expresamente.

e) La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte

y azar, con excepcin de las loteras y de los juegos de
suerte y azar operados exclusivamente por internet.
SERVICIOS
EXCLUIDOS
Son los que no causan IVA, art 427 y 476
Plizas de seguros
Servicios mdicos, odontolgicos
hospitalarios, clnicos, de laboratorio y
salud humana.
Los servicios que se presten
gratuitamente
SERVICIOS
EXENTOS
Los que se encuentran en la tarifa 0%.
Art 175
Transporte publico y privado,
terrestre, fluvial, martimos y de
personas nacional e internacional
Educacin
Servicio de internet estratos 1 y 2
Los planes de datos inferiores a
$47.800
PERIODOS
Los periodos de pago pueden ser
bimestrales o cuatrimestrales.
BIMESTRALES
BIMESTRALES
CUATRIMESTRAL