Auditoriaforensefraude Corrupcion y Otras Practicas

PRESENTA
CURSO TEORICO PRACTICO

-AUDITORIA FORENSE, FRAUDE,
CORRUPCION Y OTRAS
PRACTICAS-
FACILITADOR:
GENARO SORIANO, CPA, AIC, CGFM
CONTENIDO
1 PREVENCION DEL DELITO

FINANCIERO A TRAVEZ DEL CONTROL
INTERNO
2 DETECCION, INVESTIGACION Y
REPORTE DE FRAUDES
3 INTRODUCCION A LA AUDITORIA
FORENSE
1. EL CONTROL EN LAS
ORGANIZACIONES
EMPRESARIALES
QUE ES UNA EMPRESA
Un conjunto de intereses que

concurren a un punto en busca de
ciertos fines dentro de
determinadas reglas.
QUE SON LOS INTERESES
Son recursos de diferentes

naturalezas que pertenecen a
dueo, socios, accionistas,
inversionistas, clientes,
proveedores y otros.
QUE ES EL CONTROL
El control es una accin que

trata de asegurar los intereses
econmicos de alguien.
POR QU CONTROL?
Las empresas son manejadas por
personas
Los recursos son ajenos
Se producen operaciones que

pueden manipularse
Se producen informes que pueden

ser fraudulentos
POR QU CONTROL?
A la gente les gusta hacer las cosas a su

criterio
El control genera confianza

ORIGEN DEL CONTROL
El control proviene de
principios legales.
ORIGEN DEL CONTROL
El principio que da sustento al control

legal es el de la pedicin y dacin de
cuentas. todo el que delega funciones
o faculta a alguien para hacer algo
tiene derecho a pedirle cuenta. El que
acepta la responsabilidad de hacer
algo tiene la obligacin de responder
frente a quien le facult.
ALCANCE DEL CONTROL
El control de las organizaciones
empresariales est integrado en dos
grandes medios, un medio externo y
un medio interno. Del mismo modo, un
sistema de control se apoya en dos
componentes esenciales: los
instrumentos de control y los rganos
de control.
INSTRUMENTOS Y
ORGANOS
DE CONTROL EXTERNO
ORGANO INSTRUMENTO
o CONGRESO NACIONAL oCONSTITUCION Y LEYES
o ASAMBLEA NACIONAL o RENDICION DE CUENTAS
o SECRETARIAS DE ESTADO oLEYES
o SECRETARIAS DE ESTADO o LEYES
INSTRUMENTOS Y
ORGANOS
DE CONTROL INTERNO
ORGANO INSTRUMENTO
o ASAMBLEA DE ACCIONISTAS oESTATUTOS Y ACTAS
o CONSEJO DE ADMINISTRACION o PLANEAMIENTO ESTRATEGICO Y
CONTROL
o GERENCIA GENERAL o EJECUCION Y CONTROL

LA RENDICION DE CUENTAS
Toda persona que maneja recursos ajenos o

maneja actividades por cuenta de otros tiene
la responsabilidad legal de rendir cuenta al
dueo o poderdante respecto como estn los
recursos o actividades encomendadas.
Respondabilidad: es el deber que tiene

quien administra de rendir cuenta a quien le
dio poder para administrar
LA CONTABILIDAD Y LA
AUDITORIA
Los elementos que generan o destruyen la
confianza en una economa incluyen el
gobierno de la empresa, la contabilidad y la
auditora.
Un adecuado clima para las inversiones

incluyen la existencia de una prctica
contable sana y una auditora externa
efectiva y confiable.
3. CONTROL INTERNO
Un proceso efectuado por el consejo

de administracin, la direccin y el resto
de personal de una entidad, diseado
con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos, dentro de las
siguientes categoras:
CONTROL INTERNO
Honestidad y responsabilidad,
Eficacia y eficiencia en las operaciones,
Fiabilidad de la informacin,
Salvaguarda de los recursos; y,
Cumplimiento de las leyes y normas.
RESUMEN SOBRE EL
CONCEPTO
Es un proceso
Es ejecutado por personas
Provee seguridad razonable
Promueve la honestidad
Promueve la responsabilidad
Facilita el logro de los objetivos
Se aplica en toda la empresa
GESTIN DE RIESGOS
ORPORATIVOS
La gestin de riesgos corporativos es un
proceso efectuado por el consejo de
administracin de una entidad, su direccin y
personal restante, aplicable a la definicin de
estrategias en toda la empresa y diseado para
identificar eventos potenciales que puedan
afectar a la organizacin, gestionar sus riesgos
dentro del riesgo aceptado y proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos.
20/04/17 Auditora Forense 19

ANLISIS DEL CONCEPTO
Es un proceso continuo que fluye por toda la
entidad.
Es realizado por su personal en todos los

niveles de la organizacin.
Se aplica en toda la entidad, en cada nivel y

unidad, e incluye adoptar una perspectiva del
riesgo a nivel conjunto de la entidad.

Est diseado para identificar
acontecimientos potenciales, que de
ocurrir, afectaran a la entidad y para
gestionar los riesgos dentro del nivel de
riesgo aceptado.

Es capaz de proporcionar una seguridad
razonable al consejo de administracin y a
la direccin de una entidad.
Est orientada al logro de objetivos.
Se aplica en el establecimiento de la
estrategia.

TIPOS DE RIESGO
Se entiende por riesgo a la posibilidad de
que un evento ocurra y afecte
adversamente el cumplimiento de los
objetivos. Los riesgos tambin siempre se
clasifican de alguna manera; en general,
en cuatro grandes tipos: el riesgo de
reputacin, el riesgo de mercado, el
riesgo de crdito y el riesgo
operacional con sus divisiones.

COMPONENTES
1. Ambiente Interno de Control.
2. Establecimiento de Objetivos.
3. Identificacin de Eventos.
4. Evaluacin de Riesgos.
5. Respuesta de los Riesgos.
6. Actividades de Control.
7. Informacin y Comunicacin.
8. Supervisin y Monitoreo.
Factores del Ambiente
Interno de Control
1. Integridad y Valores Eticos.
2. Filosofa y Estilo de la Alta Direccin.
3. Consejo de Administracin y Comits.
4. Estructura Organizativa.
5. Autoridad Asignada y Responsabilidad
Asumida.
6. Gestin de Capital Humano.
7. Respondabilidad y Transparencia.
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
Los objetivos deben establecerse antes

de que la direccin pueda identificar
potenciales eventos que afecten su
consecucin. El consejo de
administracin debe asegurarse de que
la direcin ha establecido un proceso
para fijar objetivos y que los objetivos
seleccionados estn en lnea con la
misin/visin de la entidad, adems de
ser consecuentes con el riesgo
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS. FACTORES
1. Objetivos estratgicos.
2. Objetivos especficos.
3. Relacin entre Objetivos y Componentes.
4. Consecucin de Objetivos
5. Riesgo Aceptado y Niveles de Tolerancia.
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
La misin de una entidad establece en

amplios trminos su razn de ser y lo que
se aspira alcanzar.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Al enfocar primero los objetivos

estratgicos y la estrategia, una entidad
est en posicin de establecer objetivos de
menor jerarqua y vincularlos con las
operaciones y actividades, cuya consecu-
cin crear y conservar valor para las
partes relacionadas.
Objetivos operativos:
Representan la eficacia y eficiencia de
las operaciones de la entidad,
incluyendo los objetivos de rendimiento y
rentabilidad y de salvaguardia de
recursos frente a prdidas o usos
indebidos.
Objetivos de informacin:
Relativos a la fiabilidad de la
informacin. Incluyen informacin
interna y externa, tanto financiera como
no financiera.
Objetivos de cumplimiento:
Se refieren al cumplimiento de leyes y
normas.
IDENTIFICACION DE
EVENTOS
La gestin de riesgos corporativos es un
proceso efectuado por el consejo de
administracin de la entidad, su direccin y
personal restante, aplicable a la definicin de
estrategias en toda la empresa y diseado
para identificar eventos potenciales que
puedan afectar a la organizacin , gestionar
sus riesgos dentro del riesgo aceptado y
proporcionar una seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos.
IDENTIFICACION DE
EVENTOS
Es un proceso continuo que fluye por

toda la entidad.
Es realizada por su personal en todos los

niveles de la organizacin.
IDENTIFICACION DE
EVENTOS
Se aplica en el establecimiento de la
estrategia.
Se aplica en toda la entidad, en cada

nivel y unidad, e incluye adoptar una
perspectiva del riesgo a nivel conjunto de
la entidad.
IDENTIFICACION DE
EVENTOS
Est diseada para identificar

acontecimientos potenciales que, de
ocurrir, afectaran a la entidad y para
gestionar los riesgos dentro del nivel de
riesgo aceptado.
IDENTIFICACION DE
EVENTOS
Es capaz de proporcionar una seguridad

razonable al Consejo de Administracin y
a la direccin de una entidad.
Est orientada al logro de objetivos.

FACTORES EXTERNOS E
INTERNOS
Son muchos los factores externos e internos que

provocan eventos que afectan a la implantacin
de la estrategia y la consecucin de objetivos.
Por esa razn, la direccin reconoce la
importancia de entender estos factores y el tipo
de evento que puede derivarse de ellos. Segn
COSO II, los factores externos ms importantes
son los siguientes:
Econmicos
Medioambientales
Polticos
Sociales
Tecnolgicos
Infraestructurales
Personales
Procesales
Tecnolgicos
CATEGORAS DE EVENTOS
En el siguiente cuadro tomado de COSO
II, se muestra el enfoque usado para
establecer las categoras de eventos
dentro de un contexto de amplios factores
internos y externos.
Factores Externos Factores Internos
Econmicos Infraestructura
Disponibilidad de capital Disponibilidad de activos
Emisin de deuda, impago Capacidad de los activos
Concentracin Acceso al capital
Liquidez Complejidad
Mercados Financieros
Desempleo
Competencia
Fusiones / Adquisiciones
Medio Ambiente Personal
Emisiones y residuos Capacidad del personal
Energa Actividad fraudulenta
Catstrofes naturales Seguridad e higiene
Desarrollo sostenible
Polticos Procesos
Cambios de gobierno Capacidad
Legislacin Diseo
Polticas pblicas Ejecucin
Regulacin Proveedores Subordinados
Sociales Tecnologa
Demografa Integridad de datos
Comportamiento del consumidor Disponibilidad de datos y sistemas
Responsabilidad social Seleccin de sistemas
corporativa Desarrollo
Privacidad Despliegue
Terrorismo Mantenimiento
Tecnolgicos
Interrupciones
Comercio electrnico
Datos externos
Tecnologa emergente
EVALUACION DE LOS
RIESGOS
La evaluacin de los riesgos permite a

una entidad considerar la forma en que los
eventos potenciales impactan en la
consecucin de objetivos.
RIESGO INHERENTE Y
RESIDUAL
El riesgo inherente es aqul al que se

enfrenta una entidad en ausencia de acciones de
la direccin para modificar su probabilidad o
impacto; es decir, siempre existirn haya o no
controles, debido a la naturaleza de las
operaciones. El riesgo residual es el que
permanece despus de que la direccin
desarrolla las respuestas a los riesgos.
ESTIMACION DE
PROBABILIDAD E
IMPACTO.
La incertidumbre de los eventos
potenciales se evala desde dos pers-
pectivas: probabilidad e impacto. La
primera representa la posibilidad de que
ocurra un evento determinado, mientras
que la segunda refleja su efecto.
RIESGOS ORIGINADOS
POR LOS CAMBIOS.
El impacto potencial de algunos

elementos requiere de una atencin
especial y los principales son:
IMPACTO POTENCIAL
Cambio en el entorno operacional
Nuevo personal, nuevo sistema de
informacin
Rpido crecimiento
Tecnologa nueva
Nuevos servicios
Reestructuracin
RESPUESTA A LOS
RIESGOS
La direccin para decidir la respuesta a

los riesgos evala su efecto sobre la
probabilidad e impacto del riesgo, as
como los costos y beneficios, y selecciona
aqulla que sita el riesgo residual dentro
de la tolerancia del riesgo establecido.
TIPOS DE RESPUESTAS
Evitar
los riesgos
Reducir los riesgos
Compartir los riesgos
Aceptar los riesgos

ACTIVIDADES DE
CONTROL
Las actividades de control son polticas

y procedimientos establecidos por la
direccin y otros miembros de la
organizacin con autoridad para emitirlos,
como respuesta a los riesgos que podran
afectar el logro de los objetivos.
Cada entidad est gestionada por personas
diferentes que tienen criterios individuales
diferentes en la aplicacin de controles. Es
ms, los controles reflejan el entorno y sector
en que opera una entidad, as como su
dimensin y complejidad de organizacin, la
naturaleza y alcance de sus actividades y sus
antecedentes y cultura.

Por esta razn las actividades de control
no pueden generalizarse y debern ser la
respuesta a la medida de las necesidades
de los objetivos y los riesgos de cada
organizacin.
INTEGRACION CON LAS
DECISIONES SOBRE RIESGOS.
Despus de haber seleccionado las

respuestas al riesgo, la direccin esta-
blece actividades de control, necesarias
para disminuir los riesgos y alcanzar los
objetivos en sus diferentes categorias.
Establecer una matriz que relacione los riesgos
seleccionados con los controles establecidos
por la organizacin, brindar una seguridad
razonable de que los riesgos se mitigan y de
que los objetivos se alcanzarn con razonable
seguridad de que no existan errores o
irregularidades.
DESARROLLO DE UNA MATRIZ
OBJETIVO , RIESGOS,
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACION DE
RIESGOS
AREA DE EFECTIVO
Concepto: Efectivo
Recursos lquidos o cuasi
lquidos con que cuenta una
empresa e incluye:
Billetes, monedas, cheques pendientes de
depsito y otros recursos. Los objetivos
de la gerencia, los riesgos asociados y las
actividades de control vinculados a la
administracin del efectivo se detallan:
OBJETIVOS E.O.I RIESGOS CONTROL
.C
1.Asegurar que las El efectivo puede 1. La responsabilidad por el manejo de la
entradas de ser manipulado caja esta asignada a una persona.
efectivo se por robo, asalto, 2. Las operaciones de caja se
o.i
documentan, y el falsificacin y documentan en recibos prenumerados.
efectivo est otros 3. Las operaciones de caja se registran en
debidamente contabilidad.
protegido.
4. Los cheques se endosan al momento de
recibirlos.
5. Est prohibida la recepcin de cheques
personales y de favor.
6. Se depositan integramente las
cobranzas del da.
7. Los fondos y las cajas estn separados.
8. Existe un procedimiento para el manejo
de fondos.
9. Se practican cuadres diarios de caja.
10. Se hacen arqueos peridicos.
11. El acceso a caja y bveda est
limitado.
12. Existen detectores de dinero falso.
13. Hay una pliza de seguro.
OBJETIVOS E.O. RIESGOS CONTROL
I.C
2.Asegurar la Se pueden 1 Todos los pagos se harn en cheque .
correccin de las o.i producir pagos 2. Los cheques son prenumerados.
salidas de injustificados 3. Los pagos se efectan contra pasivos
efectivo. registrados.
4. Los cheques se soportan de facturas
originales.
5. Los documentos que soportan pagos se
cancelan con un sello de Pagado en
fecha ______ con sello___.
o.i Los cheques 1. Se protejen los cheques.
pueden ser 2. Est prohibido hacer borraduras.
alterados o 3. Las firmas son mancomunadas.
falsificados.
4. Se cancelan las firmas de los
funcionarios que ya no pertenecen a la
empresa.
Los fondos y cajas 1. Existe un procedimiento para manejo
chicas pueden ser de fondos.
usados sin criterio 2. Se practican arqueos.
OBJETIVOS E.O.I RIESGOS CONTROL
.C
3. Producir La 1. Uso de formularios prenumerados
informacin de o.i Informacin para recibos, cheques y vales de
efectivo para no es caja chica..
dar garanta confiable 2. Revisin de operaciones de caja,
de pago y caja chica.
transparencia 3. Autorizacin de las operaciones de
en el manejo y pago por funcionarios competentes.
facilitar la
toma de 4. Prctica de conciliaciones bancarias.
decisiones. 5. Informacin en Lnea con el banco.
ADMINISTRACION DE
LOS DERECHOS
Concepto: Derecho
Se entiende por partidas por cobrar

los derechos que tiene la empresa
frente a terceros y que estn
documentados en facturas y
pagars . Las partidas por cobrar
generalmente estn
interrelacionadas con las
operaciones de venta y se
convierten en efectivo en corto
plazo
I.C
1.Proteger
los Las facturas y los 1 Las Facturas, los pagaars, los recibos,
documentos al o.i pagars pueden las notas de dbito y las notas de
cobro. ser manipulados, crdito son prenumeradas .
destrudos o 2. Las operaciones de cobro son
extraviados. independientes a las de contabilidad.
3. Los derechos son una responsabilidad
del Gerente de Cobro y el acceso es
restringido.
4. Existen archivos adecuados para
proteger los derechos..
5. Existe la prctica de entregar
documentos a cobradores, abogados
bajo firma de una relacin como acuse
de recibo
6. Se practican arqueos a cobradores,
abogados y al propio departamento de
cobro.
7. Existe la prctica de enviar estados de
cuentas a los clientes.
8. Existen plizas de seguro
9. Existe la prctica de cuadrar el Mayor
contra el Auxiliar de Cuentas por
Cobrar.
10.Los expedientes de cuentas incobrables
son protegidos en archivo especial.
I.C
2. Hacer la gestin La gestin de 1 Existe una poltica y un sistema de
de cobro. o Cobro puede ser Cobro.
poco eficiente y 2. Existe sistema de informacin de cobro.
efectiva 3. Existen indicadores de cobro.
4. La poltica y el sistema de cobro estn
funcionando.
5. Los objetivos de calidad y cantidad se
logran.
I.C
3. Se producen Los informes 1 Existen formularios prenumerados para
informes para o.i pueden contener las operaciones de facturacin y cobro.
garantizar la errores, 2. Las operaciones de facturacin y cobro
debida acomodamiento o son verificadas.
transparencia, bien pueden 3. Las operaciones de facturacin y cobro
ejercer el producirse fuera son autorizadas.
control y tomar de tiempo.
4. Las operaciones de facturacin y cobro
decisiones.
se registran en Contabilidad.
5. Cada mes se concilia el mayor y el
auxiliar de cuentas por cobrar
6. Las ventas a accionistas y relacionados
son conocidas y aprobadas por el
Consejo.
7. Los prstamos a funcionarios y
empleados son conocidos y aprobados
por el Consejo.
8. Peridicamente el Consejo es informado
de las deudas de accionistas,
relacionados y funcionarios.
ADMINISTRACION DE LOS
MATERIALES
Concepto: MATERIALES
Los inventarios como

tradicionalmente se les llama son los
recursos que tiene una empresa
para ser usados en la produccin de
bienes, para la venta o para el
consumo. Incluyen materias primas,
productos terminados, mercancas,
material gastable y repuestos.
I.C
1. Proteger los Los recursos 1 Se documentan las entradas y salidas del
recursos o.i pueden ser almacn en formularios prenumerados de
manipulados, imprenta.
destrudos o 2. Se dispone de una rea fsica adecuada
daados.. para el almacenamiento.
3. El Encargado de Almacen es responsable
de la integridad de los materiales.
4. Existe como paso previo a la recepcin, la
existencia de una orden de compra con la
autorizacin .
5. Se dispone de plizas de seguro
adecuadas.
I.C
2. Registrar e Los registros 1 Revicin independiente de las
informar sobre o.i pueden tener operaciones de compra, recepcin y
materiales errores o despacho.
existentes, irregularidades. 2. Aprobacin las operaciones.
producidos, 3. Registro de las compras recibidas con
vendidos y un pasivo.
consumidos .
4. Confirmacin de las cuentas por pagar.
5. Conciliacin de las cuentas por pagar.
6. Prctica de inventarios peridicos y
comparar con los registros.
7. Uso de mtodos adecuados para la
imputacin de costo.
8. Uso de mtodo adecuado para el
descargo de materiales consumidos y
para el registro del costo de produccin,
venta o consumo.
I.C
3. Mantener las Inexistencia, 1 Listado de existencias.
existencias en o exceso de Stock y 2. Niveles mnimos y mximos
niveles de comisos. establecidos.
adecuados. 3. Sistema de informacin.
4. Reportes perodicos de existencias,
daos, averas,materiales obsolectos o
de lento movimiento.
ADMINISTRACION DE LAS
PROPIEDADES
Concepto: PROPIEDADES
Son los recursos que tiene una

empresa para apoyar sus
operaciones.
Son recursos de relativa durabilidad

y no se tienen con intencin de
venta.
I.C
1. Protejer las Las propiedades, 1 Registro de las propiedades en el Depto.
propiedades. o.i las plantas y los de Contabilidad.
equipos pueden 2. Existencia de una mayor y de un
ser sustrados o auxiliar.
usados en 3. Cuadre peridico del mayor y del
actividades auxiliar.
ajenas a la
4. Autorizacion de las compras y de los
compaa.
retiros.
5. Poltica de capitalizacin.
6. Mtodo aceptado y consistente para la
depreciacin.
7. Autorizacin de las ventas y registros
de los resultados en venta.
8. Asignacin de los equipos a los
responsables.
9. Inventario peridico
10.Retencin de las utilidades
11.Informacin sobre las propiedades
exintentes
12.Informar sobre las propiedades
existentes, adquiridas, retiradas,
vendidas y sobre la depreciacin.
I.C
2. Mantener las Un 1 Programa de mantenimento preventivo.
propiedades en o mantenimiento
adecuadas preventivo
condiciones. descuidado puede
daar las
propiedades..
PRINCIPIOS CLAVES
Las funciones incompatibles sern adecuadamen
segregadas.
Todo el que hace algo es porque est autorizado
Todo el que maneja recursos responde sobre

ellos frente un supervisor.
Los recursos estn adecuadamente protegidos.
Las actividades se describen en sistemas operat

con el debido criterio de control.
Las operaciones se controlan a travs de registr

contables adecuados.
RECURSOS DE MAYOR RIESGO
Dinero.
Documentos al cobro.
Materiales.
Propiedades.
Informacin
Inversiones

MEDIOS DE CONTROL DE
CUSTODIA
Edificios, almacenes y otros
Cerraduras
Combinaciones
Registro de accesos
Sistema de cambios en accesos
Back up
Sistema de alarmas
Sistema de cmaras
Sistema de chequeo
CRITERIOS DE CONTROL
OPERATIVO
Documentar las transaciones.
Uso de original y copias.
Prenumeracin.
Revisin independiente.
Aprobacin.
Archivo legal.

OTROS CRITERIOS
Referencia.
Nitidez.
Proteccin.
Cancelacin.

CONTROL DEL PROCESO
CONTABLE
Captura de datos.
Verificacin de datos.
Clasificacin.
Entrada.
Correccin.
Validez.
Conciliacin.
Cuadre
Informacin del da
Comunicacin

INFORMACION Y COMUNICACION
Es necesario identificar, procesar y

comunicar la informacin relevante en la
forma y en el plazo que pemita a cada
funcionario y empleado asumir sus
responsabilidades.
INFORMACION Y COMUNICACION
Dichos informes contemplan no slo

los datos generados en forma interna, sino
tambin la informacin sobre las
incidencias, actividades condiciones
externas, necesarias para la toma de
decisiones y para formular los informes
financieros y de otro tipo.
SUPERVISION Y MONITOREO
Resulta necesario realizar una

supervisin de los sistemas de control
interno, evaluando la calidad de su
rendimiento. Dicho seguimiento tomar la
forma de actividades de supervisin
continua, de evaluaciones peridicas o de
una combinacin de las anteriores.
El componente supervisin y monitoreo
se integra de los siguientes factores :
1.1. Supervisin
SupervisinPermanente.
Permanente.
2.2. Supervisin
SupervisinInterna.
Interna.
3.3. Supervisin
SupervisinExterna.
Externa.
TRANSACCIONES MAS COMUNES
POR SISTEMAS
SISTEMA TRANSACCION
1. Desembolso 1.1 Compras
1.2 Recepcin Cuentas por pagar
1.3 Pago
2. Ingresos 2.1 Venta
2.2 Crdito
2.3 Despacho
2.4 Facturacin
2.5 Cobro
2.6 Caja
3. Almacn 3.1 Entradas
3.2 Niveles de Stock
3.3 Salidas
EL CONTROL DE LAS TRANSACCIONES
Objetivos
Riesgos
Actividades de control
Controles de totalidad
Controles de exactitud
Controles de aprobacin
Formularios
Carta de Cuentas
Registros
Informes
Referencias
Archivo
Proteccin
Cancelacin
SISTEMAS OPERATIVOS POR CICLOS
DE TRANSFORMACIONES
7- EL NUEVO CONTROL INTERNO
El nuevo control interno tiene un alto

contenido legal y un necesario
reforzamiento de los principios de
gobierno corporativo.
SARBANES OXLEY
La Ley sarbanes-oxley se cre el 30 de Julio del

2002, por el Congreso pasado y firmada por el
presidente George Bush, para las compaas
que cotizan en la bolsa de valores de Estados
Unidos y que tienen un ingreso mnimo de 75
millones de dlares, con el fin de incrementar la
confianza pblica en reportes financieros y para
fortalecer los mercados de capitales. .
POR QU SE CREA LA LEY SAROX?
Para evitar:
Nueva economa
Escndalos contables
Bonos de ejecutivos
Fraudes
Quiebras
Riesgos y Controles
PRINCIPIOS Y OBJETIVOS:
Integridad
Responsabilidad
tica empresarial
Gobierno corporativo
Control interno
PRINCIPIOS Y OBJETIVOS:
Mejorar la calidad de la informacin financiera
pblica y restaurar la confianza de
inversionistas en los mercados de valores
Otro objetivo es reducir el riesgo de que la

informacin publicada por las empresas sea
insegura, incompleta o equivocada. Creando
as un marco de transparencia para las
actividades de las empresas multinacionales
que cotizan en las bolsas de valores.
CARACTERSTICAS DE LA LEY:
Establece un nuevo consejo do vigilancia de
auditores, supervisado por la SEC (PCAOB).
Nuevas responsabilidades para los Comits

de Auditora y de la Gerencia.
Nuevos requerimientos de relevancia de

informacin
CARACTERSTICAS DE LA LEY:
Define servicios del auditor no permitidos a
clientes auditados.
Endurece penas por fraude corporativo.
Reglas sobre conflictos de inters de analistas.
Aumento significativo de autoridad y funciones

de la SEC.
CONTENIDO DE LA LEY SAROX:
Ttulo I: Junta de Vigilancia de las Compaas de
Contabilidad Pblica
Ttulo II: Independencia del Auditor
Ttulo III: Responsabilidad de la Compaa por los

Informes Financieros
Ttulo IV: Revelaciones Financieras ms amplias
Ttulo V: Conflictos de Inters de analistas

CONTENIDO DE LA LEY SAROX:
Ttulo VI: Recursos y Autoridad de la Comisin
Ttulo VII: Estudios e Informes
Ttulo VIII: Responsabilidad de la compaa por Fraude

Penal
Ttulo IX: Responsabilidad Penal de Empleados
Ttulo X: Declaraciones Juradas de Impuestos de la

Compaa
Ttulo XI: Fraude y Responsabilidad de la Compaa

TRES SECCIONES A LA LEY
SARBANES-OXLEY:
Tiene tres secciones importantes:
Seccin 302
Seccin 303
Seccin 404
Seccin 406
Seccin 409
Seccin 302:
Exige al Director General y de Finanzas certificar
la veracidad de los reportes financieros
trimestrales.
Reglamentos requeridos: la Comisin, por

reglamento, requerir que cada empresa
presente informes peridicos de acuerdo a lo
establecido en el acta de intercambio de valores,
segn las secciones correspondientes.
El funcionario firmante ha revisado el informe.
Este informe no debe contener ninguna

declaracin falsa declarando as que estos
informes no son fraudulentos.
Deben presentar razonablemente en todo aspecto

significativo la situacin financiera y los
resultados de las operaciones del emisor para los
perodos presentados en el informe.
SARBANES OXLEY
Los funcionarios firmantes son responsables por

establecer y mantener controles internos. Estos
controles debern ser diseados para asegurar
la informacin importante referente a la
empresa. Debern ser evaluados para verificar
su efectividad dentro de un lapso de tiempo
definido.
SARBANES OXLEY
Los funcionarios firmantes deben revelar

a los auditores internos y al comit de
Auditora de la Junta de Directores las
deficiencias significativas en el diseo
u operacin de los controles internos.
Deben informar cualquier fraude
significativo o que involucre a la
Gerencia u otros empleados.
Seccin 404:
Exige a las compaas documentar

sus procedimientos para proveer
exactitud en los reportes financieros,
los cuales deben ser certificados por
una empresa independiente de
Auditora.
SARBANES OXLEY
Exige la existencia de puntos de control para

certificar que no exista error u omisin en la
informacin que la empresa provee interna y
externamente.
Debe decirse que control es aquel paso

dentro de un proceso que crea un registro de
cualquier actividad que tiene que ver con la
informacin financiera.
Los expedientes deben ser guardados
en archivos digitales y almacenados en
discos no reescribibles por 6 aos y
deben ser de fcil acceso (a lo mucho
en 48 horas) para el auditor durante los
primeros dos aos.
Las actividades deben ser documentadas
para probar que los procesos fueron
realizados como se disearon.
Seccin 406:
Cdigo de tica para funcionarios financieros:

Esta seccin nos informa sobre las regulaciones
requeridas a cada emisor junto con los informes
peridicos, los cuales debern acogerse al
cdigo de tica para funcionarios financieros
emitido por la comisin. Esto obliga a todo
funcionario o ejecutivo que est ligado a labores
financieras a trabajar de acuerdo a estas
regulaciones.
Seccin 409:
Exige a las compaas identificar y

reportar en tiempo real los informes
de las operaciones financieras. Su
fecha lmite es afines del 2005.
A QUIENES AFECTA ESTA LEY?
Afecta a las empresas pblicas y a las
empresas que cotizan en la bolsa de valores.
As tambin a las empresas extranjeras como

son las brasileas, mexicanas, colombianas,
panameas, dominicanas y otras que se
encuentran en el mercado americano o
negocian en las Bolsas de Valores en los
Estados Unidos.
Llega a afectar a las empresas extranjeras
que
tienen negocios importantes con empresas en
los Estados Unidos (incluyendo los Bancos
Corresponsales, las Filiales o Subsidiarias de
multinacionales, contratistas de Zonas
Francas, etc.).
PRINCIPIOS DE GOBIERNO
CORPORATIVO
a) Interaccin: Un sano gobierno

requiere la interaccin eficaz entre el
Consejo de Administracin, la
Direccin, los auditores externo y los
auditores internos.
b) Propsito del Consejo. El Consejo de
Administracin debe comprender que su
propsito es proteger los intereses de
los accionistas de la compaa y, a su
vez, tener en cuenta los intereses de las
dems partes interesadas.
c) Responsabilidades del Consejo. Las
principales reas de responsabilidad del Consejo de
Administracin deben ser: supervisar al director
general (chief executive officer), vigilar la estrategia
de la compaa, y supervisar los riesgos y el
sistema de Control de la compaa.
Independencia. Las principales Bolsas de Valores deben
definir a un director independiente como aqul que no tiene
otros lazos profesionales ni personales (presentes o
pasados) con la compaa o su direccin, ms que el de
servir como director.
d) Pericia. Los directores deben tener
pericia relevante en la industria,
compaa, rea funcional y gobierno. Los
directores deben tener una adecuada
mezcla de antecedentes y perspectivas.
e) Reuniones e informacin. El
Consejo de Administracin debe
reunirse con frecuencia y por tiempos
prolongados y debe tener acceso a
la informacin y al personal que
necesite para cumplir con sus
obligaciones.
f) Liderazgo. Las funciones del
Presidente del Consejo de
Administracin y del Director (Chief
Executive officer) deben estar
separadas.
g) Publicacin. Los documentos

publicados y dems comunicaciones del
Consejo deben reflejar sus actividades y
transacciones (por ej.: venta de acciones
) en forma transparente y oportuna.
h) Comits. Los comits de
nominaciones, de compensaciones y
de auditora pertenecientes al Consejo
de Administracin deben estar
compuestos nicamente por directores
independientes.
i) Auditora Interna. Todas las
compaas con cotizacin pblica de
acciones deben mantener una funcin
de auditora interna eficaz y de tiempo
completo que reporte directamente al
comit de auditora.
8. RESUMEN
Un adecuado esfuerzo por prevenir el delito
financiero incluye:
I. Un buen gobierno corporativo
Slidos principios y sanas prcticas

Consejo de directores
Comits de apoyo al Consejo
Director General
Director Financiero
RESUMEN
Director de auditora interna
Auditora externa
La integridad
La autoridad
La honestidad
La responsabilidad
La informacin
La transparencia
RESUMEN
La respondabilidad
La interaccin
Los conflictos de intereses
La gestin de riesgos
Una conciencia de control del personal basada
en la orientacin, conocimiento, capacidad,

orgullo, vergenza y compromiso.
II. Control interno general
Segregacin de funciones
Autorizaciones
Custodia de recursos
Polticas y procedimientos
Sistema contable
Auditora interna
Cdigo de Conducta
Cdigo de sanciones
Integridad de los sistemas de informacin
Sistemas de archivo
Auditora de los control interno
III. Control de la informacin financiera
Documentacin de las transacciones
Referencia
Compromiso por la ejecucin
Compromiso por la revisin
Compromiso por la aprobacin
Compromiso por la proteccin
Compromiso por la cancelacin de documentos.
Compromiso por la contabilizacin
Compromiso por la informacin financiera
Compromiso por los archivos contables
Auditoria de los controles internos
EJERCICIO
EJERCICIOS GRUPALES
CASOS DE ESTUDIO
CUESTIONARIO
N. 1
VER ANEXOS

II DETECCION,
INVESTIGACION Y REPORTE
DE FRAUDES
FACILITADOR

Aspectos Generales
Qu es una pifia? Es el elemento

sospecha de que algo anormal est
ocurriendo.
Qu es fraude? Es un acto criminal o

ilegal mediante el cual una persona fsica
o moral se burla de otra a travs de
emplear prcticas dainas.
QUE ES EL FRAUDE?
Se refiere al acto intencional , por parte de

uno o ms individuos del rea de
administracin, de personal o terceros, que
produce una distorsin en los estados
financieros.
Son irregularidades que implican el uso del

engao para obtener una ventaja injusta o
ilegal.
QUE PUEDE INVOLUCRAR EL
FRAUDE?
La manipulacin, falsificacin o alteracin de
registros o documentos.
La malversacin (uso indebido) de recursos.
La supresin u omisin de los efectos de las

transacciones en los registros o documentos.
El registro de transacciones sin sustentacin.
La aplicacin indebida de las polticas y principios

de contabilidad financiera y tambin la
administrativa.
TRIANGULO DEL FRAUDE:
O
PO
RT
ON
U
N
SI
ID
E
PR
AD
FRAUDE
RACIONALIZACION
TRIANGULO DEL FRAUDE
Cont ..
La oportunidad. Surge cuando los controles son dbiles y/o
cuando los individuos se encuentran en una posicin de
confianza.
Las presiones. Las presiones sobre quienes cometen fraudes

son a menudo de tipo financiero, siendo los objetivos
corporativos irreales los que ms pueden influir en que los
empleados cometan fraudes con el fin de cumplir esos
objetivos.
La racionalizacin. A menudo incluye creencias como que la

actividad no es criminal, sus acciones son justificadas, se
trata de un simple prstamo de dinero, estamos asegurando
que se cumplan las metas de la empresa y, todo el mundo lo
est haciendo.
QUE ES UN ERROR?
CAUSAS
DEL ERROR
MATEMATICOS Y APLICACION
CONCEPTUALES INDEBIDA DE
POLITICAS,
CONTABLES Y
GERENCIALES
OMISION NO
INTENCIONAL
EL ERROR, SON AQUELLAS IMPRESIONES, DECLARACIONES

INCORRECTAS Y OMISIONES DE CIFRAS O FALTA DE EXPOSICION DE LOS
ESTADOS CONTABLES NO INTENCIONALES O INVOLUCRADOS
SON ERRORES Cont ..
ERRORES MATEMATICOS O DE OFICINA, EN LOS

REGISTROS Y EN LOS DATOS DE CONTABILIDAD
SUBYACENTES
DESCUIDO O INTERPRETACION EQUIVOCADA DE

LOS HECHOS
APLICACION EQUIVOCADA DE LAS POLITICAS DE

ADMINISTRACION Y DE CONTABILDAD.
QUE ES UNA
IRREGULARIDAD?
DECLARACIONE OMISIONES MANIPULACION,
S INCORRECTAS INTENCIONALES FALSIFICACION
Y DOLO
CAUSAS
DE UNA
IRREGULARIDAD
Son declaraciones incorrectas y omisiones de cifras intencionales en los

registros e informacin que pueden incluir datos fraudulentos y malversacin
de fondos. Las irregularidades involucran actos como manipulacin,
falsificacin, alteracin de registros o documentos contables.
QUE ES UN ACTO ILEGAL?
Es la violacin a las leyes o reglamentos, que puede

tener un efecto directo o indirecto en la determinacin
de los montos incluidos en la informacin examinada.
Omisin en Indebida aplicacin de

Malversacin de
transacciones polticas Contables y
recursos
y registros Gerenciales
FRAUDE Y CORRUPCION
FRAUDE
Se define como la distorcin intencionada de los
estados financieros u otros registros por parte de
personas internas o externas a la entidad, con el
fin de encubrir la apropiacin indebida de activos
o para beneficio personal.
CORRUPCION
Se define como el ofrecimiento , dvida, intento,
solicitud o aceptacin de un estmulo o recompensa
que podra influir en las acciones tomadas por la
entidad, sus miembros o sus funcionarios, en contra
de sus intereses.
QUE ES EL FRAUDE?
Normalmente representa un crimen

financiero no
violento perpetrado contra empresas,
gobiernos u
otros individuos.
Un acto ilegal o un conjunto de actos

ilegales
cometidos por medios no fsicos mediante
encubrimiento y astucia, para obtener
dinero o
propiedades, para evitar el pago de dinero
o de
las propiedades perdidas o para obtener
QUE ES EL FRAUDE?
DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS
AUDITORES FORENSES.
A pesar de que el fraude constituye un
amplio
concepto ilegal, el intres de los auditores
se
refiere especialmente a actos
fraudulentos que
El factor primario
originan que distingue
una declaracin errneael de
fraude
los
del
informes
error es el hecho
financieros . de si la accin que dio
lugar a la
declaracin errnea de los informes
financieros
QUE ES EL FRAUDE?
DESDE LA PERSPECTIVA DE LOS AUDITORES FORENSES.
Revelaciones
financieras
engaosas
Fraude
admnistrativ
o
Malversacin
de activos
ACCIONES FRAUDULENTAS
CARACTERISTICAS
ESTAFA
SOBORNO
PECULADO
ROBO
EMISIONES SIN RESPALDO O INORGNICAS
DONACIONES ILEGALES
ABULTAMIENTO DE INGRESOS O GASTOS
ALTERACIONES DE NOMINAS
LAS COMISIONES O DADIVAS ILEGALES
INCENDIOS PROVOCADOS
QUIEBRAS FABRICADAS
ENGAO
CHANTAJE
EMBAUCAMIENTO
TESTAFERRATO
ACCIONES FRAUDULENTAS
CARACTERISTICAS cont...
VENTAS FICTICIAS
PAGOS IMPROPIOS
SOBREVALUACIONES O SUBVALUACIONES
FRAUDES FISCALES
USURA
ENCUBRIMIENTO
CONTRABANDO
LEVADO DE ACTIVOS
COLUSION
EXTORSION
ABUSO DE CONFIANZA
ABUSO DE AUTORIDAD
CONTRATACION INDEBIDA
DECLARACION FINANCIERA FALSA
EVASION DEL PAGO DE IMPUESTO
TRANSACCIONES VENTAJOSAS ENTRE RELACIONADOS
TRATE DE BLANCA O COMERCIO SEXUAL
LAS PERSONAS QUE
INTERVIENEN EN LOS
CASOS DE FRAUDES
EL DEFREUDADOR
EL DEFRAUDADO
EL PAPEL DE LA DIRECCION Y
LA GERENCIA
LA PREVENCION
LA DETECCION
LA CORRECCION
LAS ACTIVIDADES
PREVENTIVAS
SEPARACION DE FUNCIONES
LA ASIGNACION DE RESPONSABILIDAD
LA ADECUADA CUSTODIA
EL REGISTRO DE OPERACIONES
LOS SISTEMAS OPERATIVOS
CONCIENCIA DE CONTROL
AUDITORIA INTERNA
PROTECCION DE VALORES
CANCELACION DE DOCUMENTOS
CLARIDAD DE PROCESOS, DE
REGISTROS Y DOCUMENTOS.
MEDIDAS DETECTIVAS
(Ongoing)
Vacacionar al personal.
Rotar al personal.
Chequeo.
Detectores.
Cmaras.
Alarmas.
Inventarios.
Estados de Cuentas.
Cuadres y arqueos.
Conciliaciones.
ACCIONES CORRECTIVAS
SUSPENSION TEMPORAL
CANCELACION
ACCION LEGAL
RECLAMOS AL SEGURO
DIVULGACION PUBLICA
ARREGLOS ADMINISTRATIVOS
LAS MEDIDAS DE DETECCIN
MONITOREO SEPARADO
ARQUEO DE DOCUMENTOS Y VALORES
INSPECCION FISICA
OBSERVACION
REVISION DE DISPOSITIVOS Y OTROS
OBJETOS
CONFIRMACION DE SALDOS
CONCILIACION DE CUENTA
VISUALIZACION
INDAGACION
INVENTARIOS
CUADRES
COMPARACION
LA INVESTIGACION DE
FRAUDES
La Planificacin.
Los Indicadores.
El aviso
La interrogacin
Los riesgos de una mala investigacin
Por donde comenzar
Lo que no se debe hacer
El reporte

CONSEJO PARA LA
PRACTICA 1210.A2-1:
IDENTIFICACION DE
FRAUDE
Interpretacin de la Norma 1210.A2
de las Normas Internacionales para
el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna

Norma Relacionada:
1210.02- Pericia
El auditor interno debe tener
suficientes conocimientos para identificar
los indicadores de fraude, pero no es de
esperar que tenga conocimientos similares
a los de aquellas personas cuya
responsabilidad principal es la deteccin e
investigacin del fraude.

Naturaleza de este Consejo
para la Prctica:
Los auditores internos deben tener en
cuenta las siguientes sugerencias referidas
a la identificacin de fraude.

Esta gua no pretende abarcar todas
las consideraciones que pueden ser
necesarias, sino ser simplemente un
conjunto de temas recomendados para ser
tenidos en cuenta. El cumplimiento de
este Consejo para la Prctica es
opcional.

1. El fraude abarca una gama completa
de irregularidades y actos ilegales,
caracterizada por un engao
intencionado.

El fraude puede ser perpetrado en
beneficio o en detrimento de la
organizacin y puede ser efectuado
tanto por personas de fuera como de
dentro de la misma.

2. El fraude planeado en beneficio de la
organizacin, generalmente produce
este beneficio aprovechndose de una
situacin injusta o deshonesta que
tambin puede perjudicar a terceros
ajenos a la organizacin.

Los que efectan tales fraudes,
generalmente obtienen un beneficio
personal directo. Algunos ejemplos de
fraudes en beneficio de la organizacin
son:
Venta o asignacin de activos ficticio

o falseados.

Pagos impropios, tales como
aportaciones polticas ilegales,
cohechos, sobornos o pagos a
funcionarios del gobierno,
intermediarios de funcionarios del
gobierno, clientes o proveedores.
Presentacin o valoracin premeditada

e irregular de transacciones, activos,
pasivos o beneficios.

Precios de transferencia promediados e
irregulares (por ej.: valoracin de
bienes intercambiados entre
sociedades relacionadas).
Estructurando, de forma interesada,
tcnicas de precio no adecuadas, la
direccin puede mejorar los resultados
operativos de una organizacin
involucrada en la transaccin, en
detrimento de otra organizacin.

Transacciones premeditadas e
irregulares entre partes relacionadas
entre s, en las cuales una de las partes
percibe algn beneficio, que no se
puede obtener en una transaccin sin
trato a favor.

Errores intencionales en el registro o
publicacin de informacin relevante con el
objeto de mejorar la presentacin financiera
de la organizacin frente a terceros.
Actividades de negocio prohibidas, tales

como las que violan las leyes, normas,
reglamentos o contratos.
Fraude fiscal.

3. El fraude perpetrado en detrimento de
una organizacin, generalmente es
para el beneficio directo o indirecto de
un empleado, de un tercero ajeno o de
otra organizacin, algunos ejemplos
son:

Aceptacin de sobornos o cohechos.
Desviacin hacia un empleado o un

tercero ajeno, de una transaccin
potencialmente lucrativa que,
normalmente, generara beneficios
para la organizacin.

Desfalco, tipificado como la
apropiacin fraudulenta de dinero o
propiedades, y la subsiguiente
falsificacin de los registros
financieros para encubrir el hecho,
haciendo difcil su deteccin.

Ocultacin o falsificacin
intencionada de hechos o datos.
Reclamaciones cursadas por bienes

o servicios no suministrados
realmente a la organizacin.

4. La disuasin consiste en aquellas
acciones tomadas para evitar la
realizacin del fraude y a limitar los
riesgos, si el fraude se consuma.

El principal mecanismo para la
disuasin del fraude es el control. La
responsabilidad principal para el
establecimiento y mantenimiento del
control recae sobre la direccin.

5. Los auditores internos son
responsables de ayudar en la disuasin
del fraude mediante el examen y
evaluacin de la adecuacin y
efectividad del sistema de control
interno, considerando el grado de
exposicin o riesgo potenciales en los
diferentes segmentos de las
operaciones de la organizacin.

Para llevar a cabo esta responsabilidad,
los auditores internos debern, por
ejemplo, determinar si:
El ambiente de la organizacin
favorece la conciencia de control.

Se fijan metas y objetivos realistas
para la organizacin.
Existen polticas escritas (por ej.:

cdigo de conducta) que describan
las actividades prohibidas y las
acciones requeridas cuando no se
descubre cualquier violacin.

Se han establecido y mantenido
polticas apropiadas de autorizacin
para las transacciones.
Si han desarrollado polticas,

prcticas, procedimientos, informes
y otros mecanismos para vigilar las
actividades y salvaguardar los
activos, especialmente en reas de
alto riesgo.

Los canales de comunicacin
proporcionan informacin adecuada
y confiable a la direccin.
Es necesario hacer
recomendaciones para establecer o
mejorar controles eficientes para
colaborar en la disuasin del
fraude.

6. Cuando el auditor interno sospeche de
la existencia de irregularidades, debe
informar a las autoridades
responsables de la organizacin.

El auditor interno puede recomendar
cualquier investigacin que considere
necesaria en tales circunstancias.
Posteriormente, el auditor debe efectuar
un seguimiento para asegurarse de que
las responsabilidades de la actividad de
auditora interna se han cumplido.

7. La investigacin del fraude consiste en
la realizacin de procedimientos tan
amplios como sea necesario para
determinar si el fraude, segn se
deduce de los indicadores, ha ocurrido.

Dentro de la investigacin se incluye la
obtencin de evidencia suficiente sobre
los detalles especficos del fraude
descubierto.

Auditores internos, abogados,
investigadores, personal de seguridad y
otros especialistas, tanto de dentro
como de fuera de la organizacin, son
las personas que usualmente dirigen o
participan en las investigaciones del
fraude.

8. Al dirigir la investigacin del fraude, los
auditores internos deben:

Evaluar el grado de probabilidad y
la extensin de la complicidad en el
fraude dentro de la organizacin.
Esto puede ser crucial para
asegurarse de que el auditor interno
evite dar informacin a personas
que pudieran estar involucradas, u
obtener informacin falseada de
estas.

Determinar los conocimientos, las tcnicas y
dems competencias, necesarios para llevar a
cabo eficazmente la investigacin. Se debe
realizar una evaluacin de las cualificaciones
y las tcnicas de los auditores internos y de
los especialistas disponibles para participar en
la evaluacin, con el fin de asegurar que stas
sean realizadas por personas que poseen la
clase y nivel de experiencia tcnica
apropiados.

Debe asegurarse tambin sobre cuestiones,
tales como certificaciones profesionales,
licencias, reputacin y que no existe
relacin con los que estn siendo
investigados, o con cualquiera de los
empleados o directivos de la organizacin.

Disear los procedimientos a seguir
para intentar la identificacin de los
perpetradores, la amplitud del fraude,
las tcnicas utilizadas y las causas del
fraude.

Coordinar las actividades con el
personal directivo, asesor legal y otros
especialistas, segn resulte necesario
durante el curso de la investigacin.

Conocer los derechos de los
presuntos perpetradores, los derechos
de las personas afectadas por la
investigacin y la reputacin de la
organizacin como tal.

9. Una vez que la investigacin del fraude
ha concluido, los auditores internos
deben evaluar los hechos conocidos
para:
Determinar si es necesario
implantar controles o reforzar los ya
existentes, para reducir la
vulnerabilidad en el futuro.

Disear pruebas de trabajo que
ayuden a detectar la existencia de
fraudes similares en el futuro.
Ayudar a cumplir las

responsabilidades del auditor
interno, para mantener un
conocimiento suficiente acerca del
fraude y, por lo tanto, poder
identificar indicadores de fraude en
el futuro.

10. La informacin sobre el fraude
comprende las diversas
comunicaciones, orales o escritas.
Intermedias o finales, dirigidas a la
direccin y relativas a la situacin y a
los resultados de las investigaciones.

El director ejecutivo de auditora tiene
la responsabilidad de informar de
inmediato cualquier incidente de fraude
significativo a la alta direccin y al
Consejo. Debe realizarse investigacin
suficiente para establecer una certeza
razonable de que ha ocurrido un fraude
antes de emitir cualquier informe de
fraude.

La realizacin de un informe preliminar o
final puede ser conveniente al terminar
la fase de deteccin. El informe debe
incluir las conclusiones del auditor
interno sobre si existe suficiente
informacin para proceder a una
investigacin completa.

Tambin debe incluir las observaciones
y recomendaciones que sirven de base
para tal decisin. Un informe escrito
puede realizarse a continuacin de
cualquier resumen verbal dado a la
direccin y al Consejo para documentar
los hallazgos.

11. La seccin 2400 de las Normas
proporcionada interpretaciones aplicables
a las comunicaciones del trabajo emitidas
como resultado de investigaciones de
fraude. Las pautas interpretativas
adiciones sobre el informe del fraude son
las siguientes:

Cuando la incidencia de un fraude
significativo ha sido establecida con
un grado razonable de certeza, se
debe comunicar inmediatamente a
la alta direccin del consejo.

Los resultados de la investigacin de
un fraude pueden iniciar que el fraude
ha tenido con anterioridad un efecto
adverso importante y no descubierto,
sobre la posicin financiera y los
resultados de las operaciones de una
organizacin durante uno o ms aos,
por los cuales se han emitido ya los
estados financieros. Los auditores
internos deben informar a la alta
direccin y al Consejo de tal
descubrimiento.

Se debe emitir un informe escrito u
otro tipo de comunicacin formal al
concluir la fase de investigacin.
Debe incluir todas las observaciones,
conclusiones, recomendaciones y
acciones correctivas que se hayan
tomado.

Un borrador de las comunicaciones
finales propuestas sobre el fraude debe
ser sometido a la asesora jurdica para
su revisin. En aquellos casos en que el
auditor interno quiera invocar los
derechos del cliente, debe tener en
cuenta la posibilidad de remitir el informe
a la asesora jurdica.

12. La deteccin del fraude consiste en
identificar indicadores de fraude de
suficientes para justificar la
recomendacin de una investigacin.

Estos indicadores pueden aparecer como
resultado de los controles establecidos
por la direccin, por pruebas realizadas
por los auditores y por otras fuentes tanto
internas como externas de la
organizacin.

13. En el desarrollo de su trabajo, las
responsabilidades del auditor interno
en la deteccin del fraude son:

Tener conocimientos suficientes sobre
el fraude para poder identificar los
indicadores de que el fraude pudiera
haberse cometido. Estos
conocimientos comprenden la
necesidad de conocer las
caractersticas del fraude, las tcnicas
utilizadas para cometerlos y los tipos
de fraude relacionados con las
actividades en revisin.

Estar alerta a las situaciones, tales
como debilidades de control, que
podran permitir el fraude. Si se
detectan debilidades de control
significativas, los procedimientos
adicionales realizados por los
auditores internos deberan incluir
pruebas dirigidas a identificar otros
indicadores de fraude.
Algunos ejemplos de indicadores son:

Transacciones no autorizadas,
elusin de controles, excepciones
de precios no explicadas y prdidas
anormales importantes de
productos. Los auditores internos
deben reconocer que la presencia
de ms de un indicador al mismo
tiempo aumenta la probabilidad de
que el fraude pudiera haber
ocurrido.

Evaluar los indicadores de que el
fraude pudiera haberse cometido y
decidir si es necesaria alguna
actuacin posterior o si se debe
recomendar una investigacin.

Notificar a las autoridades apropiadas
dentro de la organizacin si se ha
llegado a la conclusin de que hay
suficientes indicios de la comisin de
un fraude como para recomendar una
investigacin.

14. No es de esperar que los auditores
internos tengan conocimientos similares a
los de aquellas personas cuya
responsabilidad principal es la deteccin e

As mismo, los procedimientos de
auditora por s solos, incluso cuando
se llevan a cabo con el debido cuidado
profesional, no garantizan que el fraude
ser detectado.

CONSEJO
PARA LA PRACTICA
1210.A2-2:
RESPONSABILIDAD EN LA
DETECCION DE FRAUDE
Interpretacin de la Norma 1210.A2
de las Normas Internacionales para
el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna

Norma Relacionada:
1210.02- Pericia
El auditor interno debe tener
suficientes conocimientos para identificar
los indicadores de fraude, pero no es de
esperar que tenga conocimientos similares
a los principal es la deteccin e

Naturaleza de este Consejo
para la Prctica:
Los auditores internos deben tener en
cuenta las siguientes sugerencias referidas
a la identificacin de fraude. Esta gua no
pretende abarcar todas las consideraciones
que pueden ser necesarias, sino ser
simplemente un conjunto de temas
recomendados para ser tenidos en cuenta.
El cumplimiento de este Consejo para la
Prctica es opcional.

1. La direccin y la actividad de auditora
interna tienen funciones diferentes con
respecto a la deteccin del fraude. El
desarrollo normal del trabajo, para la
actividad de auditora interna es
proporcionar una valoracin, examen y
evaluacin independientes, sobre las
actividades de una organizacin como un
servicio a la misma.

El objetivo de auditora interna en la
deteccin del fraude es ayudar a los
miembros de la organizacin en el
cumplimiento eficaz de sus
responsabilidades, proporcionndoles
anlisis, valoraciones, recomendaciones,
consejo e informacin respecto de las
actividades en revisin. El objetivo del
trabajo incluye promover el control eficaz a
un costo razonable.

2. La direccin tiene la responsabilidad
de establecer y mantener un
sistema de control eficaz a un costo
razonable.

En el grado en que el fraude pueda
estar presente en las actividades
cubiertas en el normal desarrollo del
trabajo tal como se define
anteriormente, los auditores internos
tienen la responsabilidad de ejercer el
debido cuidado profesional segn se
define especficamente en la Norma
1220, respecto de la deteccin del
fraude.

Los auditores internos deben tener
suficientes conocimientos sobre fraude,
que le permitan identificar los
indicadores de fraude que pudieran
haberse cometido, estar alertas a las
oportunidades que pudieran permitir el
fraude, evaluar la necesidad de una
investigacin adicional, y notificar a las
autoridades apropiadas.

3. Un sistema de control interno bien diseado
no debe conducir al fraude. Las pruebas
realizadas por los auditores, junto a
controles razonables establecidos por la
direccin, mejoran la posibilidad de que
cualquier indicador de fraudes sea
detectado y tenido en cuenta para continuar
la investigacin.

CASOS PRACTICOS
CUESTIONARIO N 2
CUATRO PROBLEMAS DE LA
VIDA REAL (Caso prctico
tema II)
VER ANEXOS

III INTRODUCCION A LA
AUDITORIA FORENSE
FACILITADOR

AUDITORIA FORENSE
Lo forense est estrechamente
vinculado a la administracin de
justicia en el sentido de aportar
pruebas de carcter pblico, que
puedan ser discutidas y
analizadas a la luz de todo el
mundo (el Foro)
DISCIPLINAS QUE APORTAN
ELEMENTOS CIENTIFICOS
PARA LA PRUEBA.
Medicina
Fsica
Qumica
Biologa
Gentica
Contabilidad
Auditora
AUDITORIA FORENSE
La auditora forense es un conjunto de

tcnicas efectivas para la prevencin,
identificacin de actos irregulares de
fraude y corrupcin.
USUARIOS DE LA AUDITORIA
FORENSE
Investigaciones Corporativas
Soporte en litigios
Asuntos Criminales
Reclamos al seguro
El Gobierno
INVESTIGACIONES
CORPORATIVAS
Llamadas annimas
Cartas de empleados
disgustados
Rumores
SOPORTE EN LITIGIO
Conflicto entre empresas

Conflicto entre empresas y
ex-empleados
Disputa entre accionistas
Reclamos diversos.
ASUNTOS CRIMINALES
Crimen cuello blanco

Fraude.
Autoquiebras
Incendios premeditados
RECLAMOS DE SEGUROS
Valoracin de reclamos.
Proyeccin financiera.
EL AUDITOR FORENSE
El auditor forense tiene habilidades

que no son propias del auditor
financiero. Las nuevas habilidades
involucran:
Problemas financieros
Temas de investigacin
Evidencia
Presentacin de hallazgos
REAS QUE DEBE CONOCER
Y NORMAS PROFESIONALES.
Legal.
Organizacional
Auditora
Investigacin
Gestin de Riesgos
NIA 920
METODOLOGIA
Conocimiento del problema.

Recoleccin de evidencia
Evaluacin de la evidencia
Elaboracin de informe de
hallazgos
EL INFORME DE FRAUDES
Preciso.
Oportuno
Exhaustivo
Imparcial
Claro
Relevante
Completo
ATRIBUTOS DE LA
EVIDENCIA
Legal.
Objetiva
Competente
Relevante
CARACTERITICAS DE LA
EVIDENCIA
Testimoniales
Informativas
Documentales
Analticas
Personales y fsicas
EVIDENCIA
Testimonial Entrevistas e Interrogatorio
Documentales Registros, Contratos, etc.
Personales o Fsicas Surgen de observacin

y de la inspeccin
Analtica Clculos y Estimaciones
Informativas Soportes electrnicos o

informticos
PAPELES DE TRABAJO
Material probatorio obtenido por el

auditor para mostrar el trabajo que
logro efectuar, los mtodos y
procedimientos que emplea y las
conclusiones a las que llega.
LOS PAPELES DE TRABAJO
SIRVEN PARA:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar las conclusiones
resumidas y el informe.
Coordinar y organizar las fases del
trabajo
Proveer un registro histrico de la
informacin examinada.
EVALUACION PREVIA AL
FRAUDE Y LA CORRUPCION
Conducta tica de los ejecutivos.
Cumplimiento del presupuesto.
Manuales de organizacin y
sistema.
Honestidad del personal
operacional
y de apoyo.
Niveles de remuneracin.
Nivel de superacin.
INFORME DE AUDITORIA
FORENSE
a.Ttulo.
b.Destinatario.
c. Prrafo introductorio.
Identificacin de la informacin
acumulada.
Declaracin de responsabilidad de
la
administracin y del auditor.
FORENSE
d.Prrafo de alcance (describiendo
la naturaleza de la auditora).
Referencia NIA.
Descripcin del trabajo que el
auditor desempea.
FORENSE
e.Prrafo de opinin.
f. Fecha del Dictamen
g.Direccin del auditor
h.Firma del auditor.
CASOS DE ESTUDIO
DOS CASOS DEL MATERIAL
DOS CASOS DE LA VIDA

REAL

Auditoriaforensefraude Corrupcion y Otras Practicas

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Auditoriaforensefraude Corrupcion y Otras Practicas

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Formatos disponibles

PRESENTA

CURSO TEORICO PRACTICO

1 PREVENCION DEL DELITO

Un conjunto de intereses que

Son recursos de diferentes

El control es una accin que

Los recursos son ajenos

Se producen operaciones que

Se producen informes que pueden

A la gente les gusta hacer las cosas a su

El control genera confianza

El principio que da sustento al control

o GERENCIA GENERAL o EJECUCION Y CONTROL

Toda persona que maneja recursos ajenos o

Respondabilidad: es el deber que tiene

Un adecuado clima para las inversiones

Un proceso efectuado por el consejo

20/04/17 Auditora Forense 19

Es realizado por su personal en todos los

Se aplica en toda la entidad, en cada nivel y

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