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AGREGADO
Marco Jurdico Regulatorio del Impuesto
al Valor Agregado:
NORMAS CONSTITUCIONALES
ORGNICAS
LEYES SUSTANTIVAS ESPECIALES
ORDINARIAS
REGLAMENTOS
LEYES ADJETIVAS INSTRUCTIVOS
INSTRUCCIONES
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Quines conforman los Tributos?
1. Tasas
2. Contribuciones Especiales
3. Impuestos Parafiscales
4. Impuestos
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Cules son los elementos del Impuesto?
1. Sujetos
2. Hecho Imponible
3. Base Imponible
4. Alcuota
4
Caractersticas del Impuesto
1. Justicia
2. Igualdad
3. Certeza
4. Comodidad
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Es un TRIBUTO de la Categora de los
Impuestos, que el Estado exige
coercitivamente a todas las Personas
Naturales o Jurdicas, Residentes o No,
sobre la adquisicin, consumo, o
importacin de Bienes Muebles y/o
Servicios, sin que ello conlleve a la
contraprestacin de servicio alguno en
forma mediata o inmediata.
Origen y Vigencia
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Caractersticas del IVA
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mbito de Aplicacin
Es un Impuesto Nacional
Dirigido a las:
Personas Naturales y Jurdicas
Entes Pblicos o Privados
Que realicen las actividades definidas
como Hechos Imponibles en la Ley
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Principios Bsicos del IVA:
De los Sujetos
Actividades Gravadas
Temporalidad o Causacin
Territorialidad
Actividades No Sujetas
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Principios Bsicos del IVA:
Actividades Exentas o Exoneradas
Base Gravable o Imponible
Alcuota Impositiva
Perodo Tributario
Crditos y Dbitos Fiscales. Cuota
Tributaria. Asientos Contables
Declaracin y Pago
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Sujetos Pasivos del Impuesto al Valor
Agregado:
Contribuyentes
Contribuyentes
Ordinarios
Ordinarios
Contribuyentes
Contribuyentes
Ocasionales
Ocasionales Contribuyentes
Contribuyentes
Formales
Formales
Responsables
Responsables
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Contribuyentes Ordinarios:
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Contribuyentes Ordinarios:
Igualmente sern contribuyentes ordinarios, las
empresas de arrendamiento financiero y los bancos
universales, por las operaciones de arrendamiento
financiero o leasing, slo sobre la porcin de la
contraprestacin o cuota que amortiza el precio del
bien, excluidos los intereses en ella contenida.
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Contribuyentes Ordinarios:
Artculos 5 y 10 LIVA
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Contribuyentes Ocasionales:
Artculo 6 LIVA
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Contribuyentes Ordinarios u
Ocasionales:
Artculo 7 LIVA
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Contribuyentes Ordinarios u
Ocasionales:
Artculo 7 LIVA
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Contribuyentes Formales:
Son aquellos que realicen exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del impuesto, tal como
los beneficiados por el Decreto N 5.770, mediante el cual
se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a las
ventas de bienes muebles o prestaciones de servicios
efectuadas por las empresas, comercios, prestadores de
servicios y dems personas, naturales o jurdicas, y
entidades sin personalidad jurdica, que realicen
operaciones por un monto igual o inferior al equivalente a
tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.) en el ao
calendario inmediato anterior a la publicacin de este
Decreto en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. (Gaceta Oficial N 38.839 de fecha 27/12/2007).
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Contribuyentes Formales:
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Obligaciones del Contribuyente Formal
1. Estar inscrito en el RIF
2. Llevar los libros especiales de compras y ventas,
aparte de los exigidos por el Cdigo de Comercio
3. Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las
operaciones de sus compras y ventas
4. Presentacin de las declaraciones juradas e
informativas dentro del lapso correspondiente.
5. Mantener los libros y registros en el establecimiento o
domicilio fiscal
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Los vendedores o prestadores de servicios
calificados como contribuyentes formales,
debern llevar relaciones cronolgicas en las
que registrarn todas las operaciones de
compras y ventas que realicen, de acuerdo a
los lineamientos establecidos por la
Administracin Tributaria.
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Actividades Gravadas por el Impuesto al
Valor Agregado:
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Actividades Gravadas por el Impuesto al
Valor Agregado:
Constituyen HECHOS IMPONIBLES a los fines del Artculo 3 de la
Ley del IVA, las siguientes actividades, negocios jurdicos u
operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales.
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Temporalidad o Causacin
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Temporalidad o Causacin
Artculo 13 LIVA
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Temporalidad o Causacin
En la prestacin de Servicios :
1. Cuando se emita la factura o documento
equivalente
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Temporalidad o Causacin
3. Cuando se autorice la emisin de la orden de
pago
4. Desde el momento de recepcin del servicio
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Territorialidad de los Hechos Imponibles
Artculos 14 y 15
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Actividades no Sujetas
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Actividades Exentas o Exoneradas
Artculo 17
Artculo 18
Artculo 19
Artculo 64
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Base Gravable
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Base Gravable
Adiciones al precio:
Ajuste y actualizaciones en los precios (Deben
Prorratearse. Art 52).
Comisiones, Intereses, Embalajes, Fletes
Limpieza, Valor de los envases
Gastos de Transporte
Seguros y garantas y otros Art 23
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Base Gravable
Deducciones:
Rebajas de precios
Bonificaciones
Descuentos normales de comercio. Art 24
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Alcuota Impositiva
General
Para las Exportaciones
Al consumo Suntuario
Especial
Ver Artculos 27 y 61
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Perodo Tributario
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Dbitos y Crditos Fiscales
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Comportamiento de los Elementos
Tcnicos en la Declaracin:
Elementos Tcnicos:
1. Dbito fiscal.
2. Crdito fiscal.
La Cuota Tributaria.
Elementos que modifican o extinguen la cuota
tributaria:
1. Excedente de crditos fiscales.
2. Retenciones IVA.
3. La cesin.
4. La percepcin.
5. Los certificados tributarios.
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Cul es el objetivo de la Providencia Administrativa
00071
Cules son los tipos de facturas que existen de
acuerdo a la Providencia Administrativa 00071
Mencione los requisitos que debe contener una
factura emitida por maquina fiscal
Defina exencin y exoneracin
Que es elusin y evasin
Quin es y de qu se encarga la Administracin
Tributaria
Cuales son las actividades excluidas de la
Providencia Administrativa 00071
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