Presentacion Foro Ifrs Mary Vera C

UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
I FORO EN ESTNDARES INTERNACIONALES

DE INFORMACIN FINANCIERA IFRS
Criterios
Criteriosde
demedicin
medicinen
enel
elmodelo
modelo
IFRS.
IFRS.Proceso
Procesode
deconvergencia
convergenciaen
en
Colombia.
Colombia.
Dra. MARY A. VERA COLINA
Profesora asociada UNAL FCE
Email: maaveraco@unal.edu.co
Bogot, mayo de 2011
2011. Mary A. Vera Colina. IFRS

Criterios de medicin en el modelo IFRS. Proceso de convergencia en Colombia.
Contenido
Informacin financiera y convergencia en Colombia:

Ley 1314 / 2009.
IFRS: Objetivos de la informacin financiera con
propsito general.
IFRS: Caractersticas de la informacin financiera.
Criterios de medicin: norma colombiana. IFRS .
Criterios de medicin en la IFRS.
IFRS 13: Medicin del valor razonable.
Comentarios finales.

Informacin financiera y convergencia en Colombia: Ley 1314 / 2009
OBJETIVO DE LA LEY
Expedir normas contables, de informacin financiera y de

aseguramiento de la informacin.
Sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de

forzosa observancia.
Produzca informes contables con informacin financiera

comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable, til
para la toma de decisiones Estado, propietarios, empleados,
inversionistas, otros.
Para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo

armnico de la actividad empresarial.

Informacin financiera y convergencia en Colombia: Ley 1314 / 2009
OBJETIVO DE LA LEY
Convergencia con estndares internacionales de

aceptacin mundial, con las mejores prcticas y
con la rpida evolucin de los negocios.
DIRECCIONAMIENTO
ESTRATGICO DEL CTCP

IFRS: Objetivos de la informacin financiera con propsito general
Proporcionar informacin financiera til a los inversores,

prestamistas y otros acreedores para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad.
No proporcionan toda la informacin. Los usuarios

necesitan considerar la informacin de otras fuentes:
condiciones econmicas generales y expectativas,
sucesos y situacin poltica, y perspectivas del sector
industrial y de la empresa.
Reguladores y pblico distinto de los inversores,

prestamistas y otros acreedores, pueden encontrar
tiles los informes financieros con propsito general.
Estos informes no estn principalmente dirigidos a
estos otros grupos.

IFRS: Objetivos de la informacin financiera con propsito general
En gran medida, los informes financieros se basan en

estimaciones, juicios y modelos en lugar de
representaciones exactas.
La visin del Marco Conceptual de la informacin

financiera ideal es improbable que se alcance en su
totalidad, al menos no a corto plazo, porque lleva
tiempo comprender, aceptar e implementar nuevas
formas de analizar transacciones y otros sucesos.

IFRS: Caractersticas de la informacin financiera
Relevancia: influye en toma de decisiones, tiene valor

predictivo y/o confirmatorio, la informacin es material
no existe un umbral cuantitativo para la materialidad
Representacin fiel: completa, neutral y libre de error.

Naturalmente, la perfeccin es rara vez alcanzable. El
objetivo del IASB es maximizar esas cualidades en la
medida de lo posible. Representacin fiel no significa
exactitud en todos los aspectos.
Una estimacin puede ser til si el importe se

describe con claridad y exactitud se explican la
naturaleza y limitaciones del proceso de estimacin, y
no se han cometido errores al seleccionar y aplicar un
proceso adecuado para desarrollar la estimacin.

IFRS: Caractersticas de la informacin financiera
Caractersticas cualitativas de mejora: Comparabilidad,

verificabilidad, oportunidad y comprensibilidad
Un hecho econmico nico puede ser representado

fielmente de mltiples formas, permitiendo mtodos
contables alternativos ello disminuye la
comparabilidad.


2011. Mary A. Vera Colina. IFRS 1

Criterios de medicin en la norma colombiana. Decreto 2649 / 1993
Valor neto
de
realizacin

Criterios de medicin en la IFRS. Marco Conceptual
VALOR
RAZONABL
E

Tipos de medicin

Criterios de medicin en la IFRS. Definiciones.
Valor razonable
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o

liquidado un pasivo (o intercambiado un instrumento de patrimonio
concedido IFRS 2), entre partes interesadas y debidamente
informadas, que realizan una transaccin libre, en condiciones de
independencia mutua.
Regularmente se asocia a
un valor de mercado
Ver Glosario de trminos IASB. Estndares IAS 2.6, IAS 16.6, IAS 17.4, IAS 18.7, IAS 19.7, IAS 20.3,
IAS 21.8, IAS 32.11, IAS 38.8, IAS 40.5, IAS 41.8, IFRS 1.A, IFRS 2.A, IFRS 3.A, IFRS 4.A, IFRS 5.A,
IFRS 9.A,

Inventarios
-Costo de adquisicin o transformacin, o

Medicin valor neto realizable, el menor.
inicial
- Productos agrcolas: VR costos de venta.
Medicin
- Costo o valor neto realizable, el menor.
posterior
- Clculo de costos: Identificacin especfica, PEPS, costo promedio

ponderado.

Propiedad, planta y equipo
- Costo de adquisicin o de construccin.

- Valor en libros de activo entregado en
Medicin
permuta.
inicial
- Valor razonable en transacciones de
intercambio comercial.
1. Modelo de costo = costo depreciacin
Medicin deterioro
posterior 2. Modelo revaluacin = VR depreciacin
- deterioro
La depreciacin debe considerar por separado componentes de un
activo que se desgasten con bases diferentes.
- Las revaluaciones o devaluaciones se registran como supervit en el
patrimonio, o como gasto del perodo.

Propiedades de inversin
- Costo de adquisicin similar a PPE.

Medicin - Si es adquirida por arrendamiento
financiero, se mide con los criterios de NIC 17
inicial
(menor valor: VR o Valor presente de pagos
de arrendamiento).
Medicin 1. Modelo revaluacin (preferente).
posterior 2. Modelo de costo.
- La depreciacin no considera valor residual.

- Las revaluaciones o devaluaciones se registran en resultados del
perodo.

Activos intangibles
- Costo de adquisicin o de desarrollo interno

(no incluye desembolsos en fase de
Medicin investigacin)
inicial - En combinacin de negocios, se mide al VR
- En intercambio comercial VR. En permuta,
valor en libros del activo entregado.
1. Modelo de costo = costo amortizacin
Medicin deterioro
posterior 2. Modelo revaluacin = VR depreciacin
- deterioro
La amortizacin aplica para activos con vidas tiles finitas. Cuando
tienen vida til indefinida no se amortizan.
- Las revaluaciones o devaluaciones se registran como supervit en el
patrimonio, o como gasto del perodo.

Arrendamientos financieros
- Para arrendatario: el menor entre VR y VP de

pagos mnimos de arrendamiento (tasa de
descuento implcita) + otros costos iniciales en el
activo. Tambin reconoce un pasivo (sin otros
Medicin costos).
inicial - Para arrendador, la inversin neta en
arrendamiento (sin incluir intereses) es un activo
por cobrar. Si no es fabricante puede agregar otros
costos de negociacin.
Para arrendatarios en el activo: Modelo de costo =
costo inicial depreciacin deterioro. En el pasivo,
Medicin se va deduciendo el pago a capital.
posterior Para arrendadores, se va deduciendo la parte de la
cuota que corresponde a pago de capital.

Instrumentos financieros
- Valor razonable
Medicin
- Costo del instrumento, ms (menos para
inicial pasivos) otros costos de adquisicin.
- Valor razonable
Medicin - Costo amortizado, menos deterioro.
posterior
- Efecto de coberturas.

Deterioro de activos
La medicin posterior de algunas

categoras del activo estn sujetas al
clculo de deterioro
Importe recuperable:
El mayor entre valor razonable (menos
costos venta) y valor en uso (flujos de
efectivo descontados).

Problemas con la medicin del valor razonable
Ambigedad en terminologa:
- Mercados activos mercados no activos.
- Datos observables no observables.
- Suposiciones, premisas.
- Probable, no probable.
- Estimaciones fiables. Proyecciones.
- Juicio de la gerencia.
Requerimientos para empresas diferentes (ubicacin,

tamao, sector)
CONFIABILIDAD, COMPARABILIDAD

Precisiones a la definicin y determinacin del Valor

razonable
IFRS 13 (2011).
Publicado recientemente,
aplicable a partir de 01 enero 2013.
Se permite la aplicacin anticipada.

Razones
para
publicar
IFRS 13


razonable. IFRS 13
Definicin genrica
Valor razonable es el precio que se recibira al vender un activo, o

que se pagara para transferir un pasivo, en una transaccin regular
(no forzada) entre las partes que participan en un mercado, en la
fecha de la medicin.
Definicin anterior: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo

o liquidado un pasivo (o intercambiado un instrumento de patrimonio concedido
IFRS 2), entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una
transaccin libre, en condiciones de independencia mutua.
NO HAY MODIFICACIONES DE FONDO EN ESTAS DEFINICIONES


razonable. IFRS 13
Definicin detallada
Valor razonable es el precio que se recibira al vender un

activo o que se pagara para transferir un pasivo, en una
transaccin regular (no forzada) entre las partes que
participan en un mercado principal (o en su defecto, el
ms ventajoso), en la fecha de la medicin, bajo
condiciones de mercado, independientemente de que ese
precio sea directamente observable o sea estimado
utilizando tcnicas de valuacin .

Jerarqua para la determinacin del VR para valores

con precios no observables:
Nivel 1: precios para activos / pasivos idnticos en

mercados activos (ejemplo: mercados en otros pases,
en monedas diferentes).
Nivel 2: precios para activos/pasivos similares, o para
mercados no activos.
Nivel 3: datos no observables, premisas que asumiran
los compradores/vendedores, estimaciones de riesgo.

IFRS 13 enmienda los siguientes documentos
IFRS Modificadas por IFRS 13

Adopcin, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de
1
Informacin Financiera
2 Pagos Basados en Acciones
3 Combinaciones de Empresas
4 Contratos de Seguros
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
5
Discontinuadas
7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
9 Instrumentos financieros


IAS Modificadas por IFRS 13
1 Presentacin de Estados
2 Inventarios
Polticas Contables, Cambios en las
8
Estimaciones Contables y Errores
Hechos Ocurridos Despus de la Fecha del
10
Balance
16 Propiedades, Planta y Equipo
17 Arrendamientos
18 Ingresos Ordinarios
19 Beneficios a los Empleados
Contabilizacin de las Subvenciones del
20 Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas
Gubernamentales
Efectos de las Variaciones en las Tasas de
21
Cambio de la Moneda Extranjera


IAS Modificadas por IFRS 13
28 Inversiones en Empresas Asociadas
31 Participaciones en Negocios Conjuntos
Instrumentos Financieros: Presentacin e
32
Informacin a Revelar
33 Ganancias por Accin
34 Informacin Financiera Intermedia
36 Deterioro del Valor de los Activos
38 Activos Intangibles
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
39
Medicin
40 Propiedades de Inversin
41 Agricultura

IFRIC Modificadas por IFRS 13

Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e
2
Instrumentos similares
Determinacin de si un Acuerdo contiene un
4
Arrendamiento
13 Programas de Fidelizacin de Clientes
Distribuciones, a los Propietarios, de Activos
17
Distintos al Efectivo
Cancelacin de Pasivos Financieros con
19
Instrumentos de Patrimonio

Los requerimientos de medicin de IFRS 13 no se aplican a:
(a) Pagos basados en acciones (IFRS 2)

(b) Arrendamientos dentro del alcance de IAS 17
(c) Mediciones que tengan cierta similitud con VR, pero no
son VR: valor neto realizable (IAS 2), valor en uso (IAS 36).

VALOR
VALOR
RAZONABLE
RAZONABLE
CONFIABILIDAD
COMPARABILIDAD

COMENTARIOS FINALES
IFRS requiere un mayor nivel de detalle y requerimientos

en la medicin que la norma colombiana. Sin embargo,
varios de sus mtodos estn considerados actualmente en
Colombia.
Mediciones de impacto de la convergencia: costos,

beneficios de la informacin financiera bajo IFRS. Tamao
empresarial.
La utilidad (contable) es una opinin, el flujo de efectivo

se basa en hechos. Expresin utilizada con frecuencia por
expertos en finanzas. Cambia la expresin con la
aplicacin de IFRS? Se logran objetivos de confiabilidad,
comparabilidad, utilidad para usuarios en los trminos de
la Ley 1314/2009?

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Sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de

Produzca informes contables con informacin financiera

Para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo

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No proporcionan toda la informacin. Los usuarios

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La visin del Marco Conceptual de la informacin

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Relevancia: influye en toma de decisiones, tiene valor

Representacin fiel: completa, neutral y libre de error.

Una estimacin puede ser til si el importe se

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Caractersticas cualitativas de mejora: Comparabilidad,

Un hecho econmico nico puede ser representado

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Criterios de medicin en la IFRS. Marco Conceptual

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Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o

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-Costo de adquisicin o transformacin, o

- Clculo de costos: Identificacin especfica, PEPS, costo promedio

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Propiedad, planta y equipo

- Costo de adquisicin o de construccin.

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- Costo de adquisicin similar a PPE.

- La depreciacin no considera valor residual.

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- Costo de adquisicin o de desarrollo interno

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Criterios de medicin en la IFRS.

- Para arrendatario: el menor entre VR y VP de

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