LOS PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones

manifestadas en su informe como auditores independientes. Por lo anterior, los
papeles de trabajo del auditor deben proporcionar evidencia vlida y suficiente
que respalde dichas conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor estn compuestos por todos procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin recopilada y las conclusiones y
recomendaciones realizadas en el desarrollo de su examen.

QUE CONSIGNA LA NIA 230

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 230, norma que entr

en vigor en 2010, se ha definido el siguiente objetivo:
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del
auditor; y
b) Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las
NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables

BENEFICIOS DE UNA BUENA DOCUMENTACION

Soporta las opiniones y conclusiones Permite la supervisin y revisin
expuestas en el informe.
continua del trabajo
Acumulacin de conocimiento del
cliente

Verificar el cumplimiento de los

programas de auditora y la
aplicacin de las normas vigentes

Fcil transicin en caso de realizar

algn cambio en el equipo de
trabajo

Permite realizacin de auditoras de

calidad por parte de miembros
internos o externos

Puede proporcionar evidencia

suficiente y adecuada en caso que
el trabajo del Auditor sea
cuestionado por terceros

Permite al auditor realizar su trabajo

con mayor organizacin obteniendo
mayor eficiencia en el mismo

Permite documentar aquellos

aspectos clave a los que el Auditor
debe realizar seguimiento continuo

Facilita y mejora el control de

calidad en la firma

Ahorro de tiempo en la ejecucin de

la auditora del ao siguiente

Refleja la capacidad y preparacin

del auditor

Los papeles de trabajo deben proveer suficientes detalles de la

informacin que sustentan los puntos encontrados en la auditora, y los
comentarios que, en ellos se escriben, den el resultado esperado, para
producir recomendaciones sobre hechos bien fundados. Los papeles de
trabajo constituirn el respaldo de los informes, por cuanto deben
proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, en tal sentido

PAPELES DE TRABAJO
Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos,

comprensibles y detallados, y presentarse con un orden

lgico y referenciado.
No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en
tales casos, sern salvados en acotaciones marginales.

LA EVIDENCIA DEBER POSEER LAS

SIGUIENTES CARACTERSTICAS:

CARACTERISTICAS DE LA
EVIDENCIA:
Suficiente: (En cantidad y calidad) La expresin informacin

suficiente significa que est basada en hechos, es adecuada y

es convincente. As una persona prudente e informada puede
llegar a las mismas conclusiones que el auditor interno.
Competente: Significa que es confiable y puede obtenerse
de la mejor manera, usando las tcnicas apropiadas de la
auditora. Es la evidencia ms confiable ya que proviene de
una fuente externa y puede ser corroborada por otra
informacin.

CARACTERISTICAS DE LA
EVIDENCIA:
Relevante: Debe apoyar los hallazgos y recomendaciones de

la auditora y ser consistente con sus objetivos.

til: Para que proporcionen bases slidas para los hallazgos y
recomendaciones y tambin ayuden a la organizacin a lograr
sus metas.

LA ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO POR PARTE
DEL AUDITOR, SIRVEN
GENERALMENTE PARA:

 Ayudar al auditor a conducir el trabajo de una manera

organizada.
Proveer soportes para los comentarios.
Dejar evidencia del trabajo ejecutado.
Ayudar a los auditores en la supervisin del trabajo.
Facilitar la elaboracin del informe.
Discutir las observaciones y recomendaciones acerca del
trabajo realizado.
Ayudar al desarrollo profesional del personal de auditora
interna.
Demostrar el cumplimiento de las Normas para el ejercicio
profesional de la auditora interna.
Proporcionar apoyo ante reclamos de seguros, casos de
fraude y litigios judiciales.

DISEO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO:
El diseo y contenido de los papeles de trabajo puede variar de
acuerdo a la naturaleza del trabajo a ejecutar, el informe a
presentar, condiciones de los registros de la organizacin,
informacin financiera, administrativa, de gestin, y otras
informaciones necesarias para el auditor.

LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN

DOCUMENTAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

La planificacin y programacin del trabajo a ejecutar.

El examen y la evaluacin del sistema de control interno.
Los procedimientos de auditoras aplicados.
Las observaciones encontradas sobre el rea auditada.
Conclusiones.
Resultados sobre el seguimiento de reas antes auditadas

CONSIDERANDO EL TRABAJO A REALIZAR,

LOS PAPELES DE TRABAJO PUEDEN SER:

Estados financieros.
Organigramas.
Normas y procedimientos de la organizacin.
Cuestionarios de Control Interno.
Flujo gramas.
Informe de auditora.
OTROS.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO:

Nombre de la organizacin a la cual se le realiza la auditora.

rea o cuenta que se va a examinar.
Perodo del examen a efectuar o fecha examinada.
Nombre del auditor.
Fecha en que el auditor realiza el trabajo.
Nombre del supervisor del trabajo.
Fecha en que el supervisor realiza su trabajo.
ndice de la hoja de trabajo.
Referencias cruzadas.
Marcas de auditora.
Observaciones.

FORMAS DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo pueden estar en forma de papel, cintas,
discos, disquetes, fotografas, pelculas, pen drive, u otros
medios. Si se elaboran en un medio distinto al papel, deben
tomarse las previsiones necesarias para obtener copias de
seguridad de los mismos

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE
LOS PAPELES DE TRABAJO

 En

caso de los rganos de control fiscal externo, los

papeles de trabajo son de su propiedad. Cuando se
trata de los rganos de control fiscal interno (Auditora
Interna), los papeles de trabajo son de la organizacin
y deben ser custodiados y estar bajo control de la
unidad de auditora interna.

 En

casos especiales, los papeles de trabajo pueden ser

solicitados por personas ajenas a la organizacin; como por
ejemplo: Contralora General de la Repblica, contralora de
estado, tribunales, compaas de seguros con relacin a
reclamos, casos de fraudes, etc. Antes de dar a conocer dicha
informacin y los papeles de trabajo, el director o gerente de
auditora interna debe obtener la autorizacin de la alta
direccin de la organizacin y/o asesora jurdica segn
proceda

MUCHAS GRACIAS POR LA

ATENCIN