Conciliacin

Cindy Herrera
Tributaria
Emely Holguin

Cindy Molineros
Kristell Muoz
Carlos Perugachi
Daniel Sanchez
Priscilla Wong

Anonymous

La conciliacin tributaria es la
formulacin que permite ajustar la
utilidad contable para obtener la
base imponible sobre la cual se
aplicar la tarifa de impuesto a la
renta de sociedades y las personas
naturales
obligadas
a
llevar
contabilidad. De acuerdo al artculo
46 R- LORTI,
para establecer la
base imponible para aplicar la tarifa
del Impuesto a la renta, se proceder
a realizar los siguientes ajustes al
resultado contable del ejercicio:

Clculo de la Participacin
de Trabajadores
Concepto

Valor

Utilidad Contable del 713.819

ejercicio
15% de Utilidad del
ejercicio

107.073

1. Se restar la participacin
laboral en las utilidades de
las
empresas,
que
corresponda
a
los
trabajadores
de
conformidad
con
lo
previsto en el cdigo de
trabajo. De acuerdo a este
cdigo
(Art.
97),
la
participacin corresponde
al 15% de las utilidades
contables del ejercicio, sin
hacer ningn ajuste, a
menos
que
en
la
contabilidad
se
hayan

2. Se restar el valor total de los

dividendos percibidos de otras
sociedades y de otros ingresos
exentos o no gravados.

Clculo de Ingresos Exentos

Concepto

Valor

Ingresos por enajenaciones

55.164

Ingresos por Inversiones a largo

plazo

18.422

Total Ingresos exentos

73.585

CONCILIACION TRIBUTARIA

CONCILIACION TRIBUTARIA

CONCILIACION TRIBUTARIA

CONCILIACION TRIBUTARIA
4. Se sumara el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de
ingresos exentos. De acuerdo con el Art. 47 R-LRTI, cuando el
contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y
gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos,
considerara como tales un porcentaje del total de costos y gastos igual
a la proporcin correspondiente entre los ingresos exentos y el total de
ingresos.

CONCILIACION TRIBUTARIA
5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en
las utilidades de la empresa (15%) atribuible a los ingresos
exentos.

CONCILIACION
TRIBUTARIA

6. Se restar la amortizacin de las prdidas tributarias (aquellas en

las cuales la base imponible luego de la conciliacin tributaria es
inferior a cero) establecidas con la conciliacin tributaria de aos
anteriores. De acuerdo al Art. 28 Num. 8 Literal C R-LRTI, la
amortizacin se efectuar dentro de los cinco periodos impositivos
siguientes a aquel en que se produjo la prdida siempre que tal
amortizacin no sobrepase del 25% de la utilidad gravable
realizada en el respectivo ejercicio. El saldo no amortizado no
Se entender como
podr ser deducido en los ejerciciosutilidad
econmicos
posteriores.
o prdida
la
diferencia
resultante
de
los
Ingresos
Gravados que no se
encuentren
exentos,
menos los costos y
gastos Deducibles

CALCULO DEL LMITE DE AMORTIZACIN DE PRDIDAS

TRIBUTARIAS

Concepto
Utilidad Contable

713819,00

15% Participacin Trabajadores

(107072,85)

Utilidad antes de impuestos

606746,15

- Ingresos Exentos

(73586,00)

+ Gastos no Deducibles

356328,00

Total base de clculo de amortizacin

889488,15

25% Limite mximo de amortizacin

Este
clculo
solo es vlido
si la empresa
ha
tenido
prdidas
tributarias de
ejercicio
anterior

222372,04

NCREMENTO NETO DE EMPLEOS

9. A efecto de lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno se
considerarn los siguientes conceptos:
Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan
estado en relacin de dependencia con el mismo empleador
Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de empleados
nuevos y el nmero de empleados que han salido de la
empresa.
Valor a deducir para el caso de empleos nuevos.- Es el resultado
de
multiplicar el incremento neto de empleos por el valor promedio de
remuneraciones y beneficios de ley de los empleados que han sido contratados,
siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de nmina del ejercicio
actual menos el valor del gasto de nmina del
ejercicio anterior sea mayor
que cero, producto del gasto de nmina por empleos nuevos; no se considerar
para este clculo los montos
que correspondan a ajustes salariales de
empleados que no sean nuevos. Este beneficio ser aplicable nicamente por
el primer
ejercicio econmico en que se produzcan.

NCREMENTO NETO DE EMPLEOS

De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento de RRHH
de Grupo Ecua_Corp, durante el ejercicio fiscal 2013 ingresaron a laborar un
total de 37 nuevos empleados, cada uno de ellos recibiendo un sueldo de
US$325,00 ms beneficios de ley. De estos, 18 fueron contratados en el
primer semestre del ao, y la diferencia durante el segundo semestre. De la
empresa salieron sea por renuncia, desahucio o despido intempestivo, un
total de 12 empleados. Se desea conocer si el Grupo tiene derecho a la
deduccin adicional por el incremento neto de empleos. La tabla provista es
la siguiente:

NCREMENTO NETO DE EMPLEOS

Cuadro de Incremento Neto de Empleados
Meses

Entradas
totales
(a)

Salidas
totales
(b)

Incremento
Neto Laboral
(c) = a-b

Entradas
+6 Meses
(d)

Incremento
Neto
Tributario
(e) = a-d

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

0
4
0
8
0
6
0
5
0
8
0
6

1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1

-1
3
-1
7
-1
5
-1
4
-1
7
-1
5

0
4
0
8
0
6
0
0
0
0
0
0

-1
3
-1
7
-1
5
-1
-1
-1
-1
-1
-1

Total

37

12

25

18

NCREMENTO NETO DE EMPLEOS

Como se puede apreciar, el total de trabajadores que entraron a la empresa fue
de 37 mientras que aquellos que salieron suman 12 por ende el incremento neto
de empleados fue de 25. no obstante para efectos tributarios solo se deben tomar
en cuenta como entradas los 18 trabajadores del primer semestre, puesto que
ellos son los que han permanecido 6 meses o mas dentro de la empresa
(asumiendo que aquellos que salieron no eran del grupo de nuevos empleados).
Por ende, el incremento neto de empleados, para efectos tributarios, es de
apenas 6 nuevos empleados. La remuneracin y beneficios sobre los que se
aporte al IESS sobre estos 6 nuevos empleados, darn deduccin al 100%
adicional en la conciliacin tributaria.
Calculo de Deduccin del 100% adicional
Concepto
Valor
N Incremento neto de empleados
Valor anual de sueldos por trabajadores
Valor total de remuneraciones

6
3900
23400

100% deduccin adicional

23400

Captulo IV - LORTI
DEPURACION DE LOS INGRESOS

Art. 10.- Deducciones

9.- Los sueldos, salarios y

remuneraciones en general
Las deducciones que correspondan a
remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn
con el 150% adicional.

Se restar el pago a
trabajadores
discapacitados o que
tengan cnyuge o
hijos discapacidad

El valor a deducir para

el caso de pagos a
trabajadores
discapacitados o que
tengan cnyuge o
hijos con discapacidad

Multiplicar el valor de
las remuneraciones y
beneficios sociales de
estos trabajadores
sobre lo que se aporte
al IESS * 150%

CASO PRCTICO
Grupo Ecua_Corp tiene afiliados desde hace varios aos a 6
trabajadores, de los cuales 4 tienen discapacidad y 2 tienen
cargas familiares con discapacidad , todos cuentan con el
carnet de acreditacin del CONADIS. De los seis, dos de ellos
tienen limitaciones del 20%, otros dos tienen limitaciones del
40% y otros dos tienen limitaciones del 60%.
Cada uno gana un sueldo de 366.00 dlares.

Se desea conocer si la empresa Grupo

Ecua_Corp tiene derecho a la deduccin
adicional por trabajadores con discapacidad.

Los trabajadores con

discapacidad o que
tengan cargas familiares
con discapacidad dan
derecho a la deduccin
adicional del 150%

Las capacidades fsicas,

mentales y/o sensoriales
estn limitadas en un
30% o ms, segn los
rangos del CONADIS

Siempre que, sea aquella

que supere la exigibilidad
legal adems respetando
el principio tributario
mencionado en varios
artculos de la LRTI y el
Reglamento

Calculo de deduccin del 150% adicional

Concepto

No empleados con discapacidad de + 30%

Valor anual de sueldos por trbajadores

Valor
4
4,392.00

Valor total de remuneraciones

17,568.00

150% deduccin adicional

26,352.00

GRACIAS