Nicols Astroza

Iris Concha
Carolina Garrido
Sofa Toro
Edison Vsquez

INTOSAI

Postulados
Bsicos

Normas de Auditoria

Normas
Generales

E.F.S

Normas de
Procedimien
to

Normas Para
Elaboracin de
Informes

Objetivo

Establecer :

Marco de Referencia

Procedimientos
Prcticas
Fiscalizaciones

Postulados Bsicos
Hiptesis
Bsicas
Premisas
Coherentes
Principios
Lgicos
Requisitos

Normas de
Auditora

 Formar Opiniones
Elaborar Informes
Establecer criterios de evaluacin
de sus resultados

 Que las Entidades de Fiscalizacin Superior Cumplan

con las normas de auditoria esenciales.
Aplicacin de Criterio Propio ante situaciones
imprevistas.
Rendir cuentas
Establecimiento de Sistemas Administrativos
Que las autoridades Promulguen Normas para Informes
Financieros, Necesidades Administrativas etc.

 Aplicar Correctamente Normas contables

Existencia de sistemas de Control (-) Riesgos
Cooperacin de entidades fiscalizadas (Disposicin para
Entregar Datos
Ser Evaluadas
Perfeccionar tcnicas (Fiscalizacin, sistemas de control)
Evitar Conflictos de Intereses entre Fiscalizador Entidad
Fiscalizada.

CAPITULO II
Las normas generales de fiscalizacin establecen que
tanto los Auditores como las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS) deben ser:

Independientes.
Profesionalmente
competentes
Diligentes en el
cumplimiento
de las normas

Independen
cia

De las Entidades Fiscalizadoras

Superiores (EFS)

Competenci
a
Profesional

El personal de la EFS debe

contar con un conjunto de
cualificaciones y
experiencia.

Implica el uso y aplicacin de

diferentes especialidades
tcnicas, estar atentos a las
deficiencias de control y
errores en la contabilidad

Debida
Diligencia

Deben preocuparse de
que los auditores a los
que contratan cuenten
con los requisitos
mnimos de formacin
para su nombramiento.
Otorgarles una adecuada
formacin en contabilidad
y otras disciplinas que
sean tiles para la
fiscalizacin de los
sistemas financieros, de los
registros contables y de los
estados financieros.

Elaborar
manuales de
procedimient
os sobre la
realizacin de
las auditoras.

Aprovechar
con
Optimizar los eficiencia
los medios
recursos
tcnicos y
aplicables
profesionale
tanto en
calidad como s de que se
dispone.
en cantidad.

Las polticas,
normas y
prcticas
establecidas en
el manual de
auditora deben
estar
actualizadas.
Comparar los medios
utilizados para el
cumplimiento de los fines con
los beneficios obtenidos.

Revisar la
eficiencia y la
eficacia de las
normas y
procedimientos
internos.

CAPITULO
III
SISTEMA
GENERA
L

FISCALIZACIN

NORMAS
GENERALES
DE AUDITORIA
NORMAS DE
ELABORACIN DE
LOS INFORMES

NORMAS DE
PROCEDIMIENTO
EN LA
FISCALIZACIN
PBLICA

PLANIFICAC
IN

ALGUNAS
ACTIVIDADES
Comprender las
relaciones

AUDITO
RIA DE
CALIDAD!!
!

Sealar los
aspectos mas
importantes de
donde desarrolla su
Ver los sistemas
de
trabajo
gestin y de control
Recopilar
informacin
conveniente
Determinar
mtodos de
fiscalizacin

Reunir
informacin de la
entidad
Definir los
objetivos y el
alcance
Destacar
problemas
especiales
Elaborar un
presupuesto
Determinar las
necesidades del
personal

ETAPAS

SUPERVISIN Y REVISIN

TR

O
J
A
B
A

El trabajo
de
fiscalizacin
debe ser
fiscalizado

Todos deben
tener un
amplio
conocimiento
las conclusiones,
recomendaciones
y opiniones
tienen que ser de
forma adecuada

EXAMEN Y EVALUACIN DE
CONTROL INTERNO
EXAMIN
AR

GRADO
DE
FIABILI

EXTENSIN
DEL EXAMEN
OBJETIVOS
DE LA
AUDITORIA

CONFORMIDAD A LAS LEYES Y

REGLAMENTOS VIGENTES

TODO TIENE
QUE ESTAR
DE ACUERDO
A LAS LEYES

INSPECCIO
NAR

OBSERVA
R

INVESTIG
AR

CONFIRM
AR

PRUEBAS DE
AUDITORIA
PRUEBAS DE
AUDITORIA
PRUEBAS DE
AUDITORIA
PRUEBAS DE
AUDITORIA
PRUEBAS DE
AUDITORIA

ADECUAD
AS

PERTINEN
TES

RAZONAB
LES

NATURAL
EZA

ALCANCE

CONOCIMIE
NTO

EXAM
EN DE
LAS
CUENT
AS

OBJETIVOS

CRITERIO

CAPITULO IV

NORMAS PARA LA
ELABORACION DE LOS
INFORMES EN LA
FISCALIZACIN PBLICA.

Son una gua que ayuda.

No sustituye el criterio del

auditor.

La elaboracin de un informe

comprende tanto la opinin y

cualquier otro comentario del
auditor.

La opinin del auditor expresar

las conclusiones.

La palabra "informe" se utiliza para

expresar las conclusiones que siguen

a una auditora operativa.

Ttulo
Firma y fecha
Objetivos y alcance
Integridad
Destinatario
Sealamiento de la

materia a que se
refieren
Fundamento legal
Cumplimiento de las

normas
Oportunidad

Normas de Control Interno de la

Fiscalizacin de la Contralora General
de la Repblica
Garantizar el
cumplimiento de
los siguientes
objetivos
generales

Promover las
operaciones
metdicas,
econmicas,
eficientes y
eficaces acorde
con la misin
que la
institucin
debe cumplir.

Respetar las leyes,

reglamentaciones
y directivas de la
direccin

Preservar los
recursos frente a
cualquier prdida
por despilfarro,
abuso, mala
gestin, errores,
fraude e
irregularidades.

Elaborar y
mantener datos
financieros y de
gestin fiables y
presentarlos
correctamente en
los informes
oportunos.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Normas
Generales
Normas
Especficas

Juntas constituyen un marco mnimamente

aceptable para una estructura de control
interno efectivo.

Normas
Generales

Garanta
razonable

Respaldo

La garanta
razonable
equivale a un
nivel
satisfactorio de
confianza,
considerando
el coste, la
utilidad y los
riesgos.

los directivos y
los empleados
habrn de
mostrar y
mantener en
todo momento
una actitud
positiva y de
apoyo frente a
los controles
internos.

Integridad y
competencia

Los directivos y
los empleados
deben
caracterizarse
por su
integridad
personal y
profesional

Objetivos del
control
Deben identificarse
o elaborarse
objetivos especficos
del control para
cada actividad de la
institucin. Estos
deben ser
adecuados,
razonables y estar
integrados dentro
de los objetivos
globales de la
institucin.

Vigilancia de
los controles
Los directivos deben
vigilar
continuamente sus
operaciones y
adoptar
inmediatamente las
medidas oportunas
ante cualquier
evidencia de
irregularidad o de
actuacin contraria
a los principios de
economa, eficiencia
y eficacia.

Normas
Especficas

Documentaci
n
La estructura de
control interno y
todas las
transacciones y
hechos
significativos
deben estar
claramente
documentados y
estos deben estar
disponible para su
verificacin.

Registro
oportuno de las
transacciones y
hechos

Las transacciones
y hechos
significativos
deben registrarse
inmediatamente.

Autorizacin y
ejecucin de
las
transacciones
Las transacciones
y hechos
significativos slo
podrn ser
autorizados y
ejecutados por
aquellas personas
que acten dentro
del mbito de sus
competencias.

Divisin de las
tareas
Las tareas y
responsabilidades
esenciales ligadas
a la autorizacin,
tratamiento,
registro y revisin
de las
transacciones y
hechos deben ser
asignadas a
personas
diferentes.

Supervisin

Los supervisores
deben examinar y
aprobar cuando
proceda el trabajo
encomendado a
sus subordinados.
Asimismo, deben
proporcionar al
personal las
directrices y la
capacitacin
necesarias para
minimizar los
errores

Acceso,
registros y
responsabilid
ad ante a los
recursos
El acceso a los
recursos y
registros debe
limitarse a las
personas
autorizadas para
ello, quienes estn
obligadas a rendir
cuenta de la
custodia o
utilizacin de los
mismos.

Limitaciones del Control

Interno error de juicio

Ninguna
estructura de
control interno,
por muy
detallada y
extensa que
sea, puede
garantizar por s
misma una
administracin
eficiente, ni
puede estar
libre de fraude.

Factor
humano

o de
interpretacin
, por
malentendido
s,
negligencias,
fatiga o
distraccin

Mantener una estructura de control

interno que eliminar cualquier
riesgo de prdida, resultara una
empresa utpica y probablemente
ms costosa que los beneficios
obtenidos.