IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO
Leidy Yepes
Fredys Potes

Que es el impuesto de Industria y

Comercio ?

Es un tributo de carcter municipal, directo, que grava

a las personas naturales o jurdicas y a las
sociedades de hecho en desarrollo de actividades
industriales, comerciales y de servicios, y cuyo
producto se destina a atender los servicios pblicos y
las necesidades colectivas de la respectiva entidad
territorial.

Porque se paga el ICA?

Porque el Estado busca obtener recursos para

cubrir sus necesidades a travs de impuestos
creados por el mismo de acuerdo a un plan de
desarrollo. Estos ingresos corresponden a
ingresos corrientes tributarios, en este caso a un
impuesto municipal.

Cules son los contribuyentes que

estn obligados a pagar el ICA?

Toda persona natural o jurdica que en

jurisdiccin de un municipio determinado ejerza
una actividad industrial, comercial o de servicios,
con o sin establecimiento, debe registrarse en
Industria y Comercio y pagar el impuesto
correspondiente a su actividad.
El impuesto de Industria y Comercio
correspondiente a cada periodo gravable, se
liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante este perodo.

Cul es la base para calcular el

impuesto de Industria y Comercio?

El
impuesto
de
Industria
y
Comercio
correspondiente a cada periodo gravable, se
liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante este perodo.
Para determinar estos ingresos, se toma la
totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios,
y
se
le
restan
los
correspondientes a actividades exentas y no
sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, exportaciones y la venta de activos
fijos.

Hechos imponibles del ICA

El ICA recae de manera imponible, sobre todas las

actividades comerciales, industriales y de servicios
que se ejerzan o realicen en las respectivas
jurisdicciones municipales. Es decir el conjunto de
operaciones que habitual o profesionalmente ejecuta
una persona natural, jurdica o un a sociedad de
hecho.

Todos los municipios cobran el mismo

impuesto por una actividad similar?
No. Los Municipios se acogen a un rango determinado, y
dentro de ste aplican la tarifa determinada en milajes
(1000) para las actividades industriales, comerciales y de
servicios.
Sobre la base gravable se aplica la tarifa que determinen
los Concejos Municipales dentro de los siguientes
lmites:
Del 2 al siete por mil (2 - 7 x 1.000) mensual para
actividades industriales y,
Del 2 al diez por mil (2 -10 x 1.000) mensual para
actividades comerciales y deservicios. (Art. 33 Ley 43
de 1983)

ACTIVIDAD INDUSTRIAL

Para efectos de Industria, comercio y avisos se

considera actividades industriales las dedicadas a la
produccin, extraccin, fabricacin, confeccin,
preparacin, manufactura o ensamble de cualquier
clase de materiales o bienes y en general todo
proceso de transformacin.

ACTIVIDAD COMERCIAL

Se entiende por actividad comercial la destinada

al expendio, compraventa, o distribucin de
bienes o mercancas tanto por mayor como al
detal.

ACTIVIDAD DE SERVICIOS

Se considera actividad de servicio todas la tareas,

labores o trabajos ejecutados por persona natural o
jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie
relacin laboral con quien los contrata, que generen
contraprestacin en dinero o en especie y que se
concrete en obligaciones de hacer, sin importar que
en ellos predomine el factor material o intelectual.

EN QUE LUGAR SE ENTIENDE REALIZADA

LA ACTIVIDAD COMERCIAL O DE SERVICIO

Teniendo en cuenta que la materia imponible del

ICA son las actividades industriales, comerciales
o de servicio
se debe determinar en que
municipio realiza el contribuyente las actividades
gravadas y no donde se entienda realizada la
venta .

EL HECHO GENERADOR DEL ICA

Esta constituido por el ejercicio o realizacin

directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios dentro de la
jurisdiccin. En la fecha en que se realice los
ingresos por la actividad nace la obligacin del
contribuyente frente al impuesto .

Periodo declarable del ICA

El periodo declarable del ICA es :

BIMESTRAL para los contribuyentes que no se

encuentren dentro del rgimen simplificado del
impuesto.
ANUAL para los contribuyentes del rgimen
simplificado si los ingresos netos son iguales o
superiores a 80 SMLV anuales.

SUJETOS DEL ICA

SUJETO ACTIVO
Son los Municipios donde se realiza la actividad
gravada, ente administrativo tiene amplias
facultades para liquidar, administrar, controlar,
investigar y recaudar el gravamen.

SUJETOS DEL ICA

SUJETO PASIVO
Son las personas naturales o jurdicas o
sociedades de hecho que realizan el hecho
generador de la obligacin tributaria.

REGIMEN COMUN

Para los efectos de presentacin y pago de ICA, las

personas naturales o Jurdicas y las sociedades de
hecho que realicen o desarrollen actividades
gravadas con este impuesto en jurisdiccin del
Distrito Capital de Bogot, de manera general estn
obligadas a presentar la declaracin de periodo
bimestral, en los formularios dispuestos por la
Direccin de Impuestos Distritales.

REGIMEN SIMPLIFICADO

Pertenecen
al
rgimen
simplificado
los
contribuyentes del ICA que cumplan con la totalidad
de los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado en el IVA.
El rgimen simplificado que durante el ao gravable
tuviera ingresos inferiores a 80 SMMLV no tendrn
que presentar la declaracin de ICA. y su impuesto
ser igual a las sumas retenidas.

BASE GRAVABLE DE ICA

El ICA se debe liquidar con base en los ingresos

netos obtenidos durante el periodo por el
contribuyente.
Para determinarlo se suma los
ingresos ordinarios y extraordinarios (rendimientos
financieros, comisiones y cualquier otro ingreso que
no est excluido expresamente) menos Ingresos
provenientes de actividades no sujetas, exentas,
menos devoluciones rebajas y descuentos menos las
exportaciones y la venta de activos fijos es igual a la
base gravable bimestral

Base gravable para distribuidores

de derivados del petrleo

Para el ICA los distribuidores de derivados del

petrleo y dems combustibles, liquidaran el ICA
tomando como base gravable el margen del valor
bruto de comercializacin de los combustibles.
Descontando la sobretasa y los otros gravmenes
adicionales.

VALORIZACIN

Es un mecanismo de financiacin de obras de

inters pblico.
No es un impuesto, es una contribucin que
tiene destinacin especfica para la construccin
de obras de inters pblico que producen un
beneficio a la propiedad inmobiliaria.

Se distribuye en proporcin al beneficio y a la

capacidad econmica del sector donde est
ubicado el predio.
Es una inversin en la que su predio adquiere
mayor valor y usted obtiene mejor calidad de vida.