CURSO

: Auditoria Gubernamental
DOCENTE : CPCC. Carrin Molina, Guillermo
TEMA
: Etapa de Planificacin
INTEGRANTES:
Calderon Aguirre, Pamela
Libet
Rodriguez Canchaya, Junior

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
INTRODUCCION

La auditora gubernamental se lleva a cabo en tres fases generales

denominadas: planificacin, ejecucin y evaluacin de informes.

La planificacin de cada auditora comprender la planificacin

preliminar que facilite un enfoque general de la auditora y la
planificacin especfica dirigida a obtener una programacin
completa e integral del examen.
En cada una de esas fases se ejecutan una serie de actividades,
labores y tareas, siendo algunas de ellas tratadas en la presente
gua. Por tal motivo, a lo largo de este documento se irn
desarrollando temas relacionados con la primera etapa, tales como
la Planificacin Preliminar o Estratgica y la Planificacin Especfica
o detallada.

CONCEPTO

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

La planificacin es la primera fase o etapa del proceso de la

auditora gubernamental y de su concepcin depender la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

objetivo
Establecer
las
guas
fundamentales
que
dirigirn el trabajo de
auditora.

representa

el soporte sobre el cual estarn

basadas todas las actividades
requeridas para la ejecucin
del trabajo y para alcanzarlo
en forma eficiente.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza

jurdica.
Conocimiento de las principales actividades, operaciones,
instalaciones, metas u objetivos a cumplir.
Identificacin de las principales polticas y prcticas contables,
administrativas y de operacin.
Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin
financiera, administrativa y de operacin, as como la
organizacin y responsabilidades de las unidades financiera,
administrativa y de auditora interna.
Comprensin global del desarrollo, complejidad y grado de
dependencia del sistema de informacin computarizado.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

el
resultado de la planificacin preliminar se
presentar en un reporte dirigido al jefe de la
unidad de auditora, para la validacin del
enfoque global de la auditora, el cual se
identificar en este documento como el
memorando de planificacin preliminar (MPP).

ETAPAS

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Fases:
1. Establecimiento de Trminos de Referencia
La naturaleza
auditora

del

trabajo

de

Normas
de
Auditora
Gubernamental u otras normas a
aplicar
Referencia a principios y normas
contables
y
a
disposiciones
legales

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

Fases:
2. Seguimiento de Hallazgos y Recomendaciones

Para evaluar el efecto sobre los

Sistemas y estados financieros de
las Entidades, se debe efectuar
seguimiento a los hallazgos y
recomendaciones de importancia
obtenidos de auditoras anteriores.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

Fases:
3. Inicio del proceso de Evaluacin del Control Interno
En la planificacin se efecta la evaluacin del control interno
para definir la oportunidad y alcance de las pruebas que habrn
de efectuarse.
La finalidad de la evaluacin del control interno es identificar los
procedimientos que aplica el ente en relacin con el rubro,
sistema, programa o concepto por revisar para verificar si
garantizan el adecuado control.

ETAPAS

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Fases:
4. Determinacin de Unidades Operativas
las principales unidades operativas se incluyen las siguientes:

Informacin financiera y estructura operativa de la organizacin

Importancia relativa de cada unidad operativa
Riesgos inherentes de cada unidad operativa y la naturaleza y
alcance del trabajo de auditora para manejar la reas de mayor
riesgo.
Ambiente de control de cada unidad operativa
Confianza en la unidad de auditora interna.
Requerimientos especiales de los administradores con respecto al
trabajo de auditora.
Importancia y estado actual de los problemas identificados en
auditoras anteriores.

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Fases:
5. Seleccin de Componentes a evaluar
componentes que usualmente se identifican en los planes de
auditora financieras a fin de evaluar el riesgo e identificar
controles:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
gastos

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Fases:
6. Memorando de Planificacin Preliminar
El memorado de planificacin preliminar deber contener como
mnimo lo siguiente:
Objetivo de la Auditora
Informacin
bsica
Sistemas de
Administracin
Componente

Puntos de Inters para la auditora

Recursos a utilizar en la
auditora

Informtico
Alcance de la Auditora
Enfoque de la Auditora

ETAPAS

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Fases:
7. Calificacin de Riesgos de Auditora
Se debe evaluar si la Direccin de
cada Entidad u Organismo ha
adoptado las medidas correctivas
para subsanar dichas situaciones.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

se analizar la informacin recopilada en

la planificacin preliminar, se obtendr
informacin adicional, se continuar con
la evaluacin del control interno en los
aspectos relacionados con el anlisis del
diseo de control interno

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

Anlisis de informacin recopilada

Es necesario que el auditor tenga en cuenta algunas

consideraciones relacionadas con la forma en las que se
presenta y se expone la informacin financiera a ser
auditada, las transacciones correctamente clasificadas y
resumidas, la realidad y veracidad de sus registros

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Obtencin de Informacin
Adicional

La recopilacin de informacin adicional relacionada con

las actividades de la entidad, proyecto o programa
permite identificar las condiciones que aparecen con
mayor riesgo y que requieren de atencin especial para la
elaboracin del plan especfico de auditora.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica

Para identificar las reas de mayor riesgo y debilidades que

pueden existir en los diversos sistemas de control, debemos
considerar los siguientes procedimientos:

Identificar ajustes en las cuentas por montos significativos.

Estudiar los contratos suscritos.
Examinar el plan anual de adquisiciones.
Verificar las garantas vigentes de diversas ndole.
Observar los procedimientos para conciliar los registros y saldos.
Evaluar los resultados de las investigaciones de auditora interna.
Determinar lo adecuado de las provisiones establecidas.
Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de
registro.
Identificar
transacciones
rechazadas
en
los
procesos
automatizados.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Evaluacin Del Control Interno

En esta etapa de la planificacin de la auditora el auditor debe

continuar con la evaluacin del control interno, considerando el
anlisis del diseo de los diferentes sistemas, subsistemas y
procesos, con el fin de comprender como se realizan las
operaciones dentro de la entidad, proyecto o programa.
La finalidad de la evaluacin del control interno es identificar los
procedimientos que aplica el ente en relacin con el rubro,
sistema, programa o concepto por revisar; despus, se evala el
diseo de dichos procedimientos para verificar si garantizan el
adecuado control interno.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Anlisis del Diseo

En esta fase el auditor procede al anlisis del diseo del

control interno, lo cual se realiza en dos actividades como
son: revisin de la segregacin de funciones y la
contestacin de los cuestionarios preparados.
A) La segregacin de funciones es una de las actividades
de control ms importantes, por lo tanto debemos revisar las
funciones y responsabilidades de las personas que participan
de los procesos evaluados para identificar si existen
funcionarios
que
controlan
todas
las
etapas
del
procesamiento de una transaccin.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Hallazgos de Auditora

Todas las deficiencias encontradas en la evaluacin del

diseo del sistema de control interno debern
documentarse en papeles de trabajo que debern ser:
Revisados y discutidos por el jefe de equipo y el
supervisor, ya que estas representan la base del resultado
de la evaluacin del control interno, que se deber
presentar en los resultados de la auditora.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Evaluacin del Riesgo de Auditora

Una vez evaluado el diseo de los controles internos se tiene

que traducir las deficiencias encontradas en trminos de
riesgos de control y proceder a calificar el nivel de riesgo
considerando el impacto que puede tener en la informacin
que se genera o en la ocurrencia de errores o irregularidades
en las operaciones que se realizan.

Se debe culminar la matriz de calificacin de riesgos,

considerando los riesgos inherentes calificados en la
planificacin preliminar y los riesgos de control identificados
en el anlisis del diseo.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Muestreo

Para la realizacin de las pruebas de auditora establecidas en

la evaluacin del control interno de la entidad auditada, el
auditor deber definir dentro de la estrategia como efectuar
estas pruebas, lo que implica definir el mtodo de muestreo
que se utilizar para lograr los objetivos.
La decisin depende de varios factores entre los cuales
tenemos:

El nivel de confianza programado

El volumen de transacciones
El ordenamiento de las unidades de muestreo.
El mtodo de muestreo influir en: la determinacin de la
muestra, en la seleccin de las unidades de muestreo y en la
interpretacin de los resultados.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Formulacin y Programacin de la
Auditora

Despus de haber culminado la matriz de calificacin de riesgos

y decidido sobre el mtodo de muestreo, el auditor posee dos
tipos de informacin vital para continuar el proceso de
planificacin especfica que son: los controles claves y las
deficiencias encontradas. Unidos a los objetivos especficos de
la auditora y a la evaluacin de los riesgos de auditora, se
puede iniciar la formulacin y diseo de la estrategia para
comprobar los controles internos y para realizar las pruebas de
auditora necesarias.

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Lectura y Explicacin a Los Auditores

Ejecutantes
Una vez aprobados los programas en cuanto a su diseo, el
supervisor deber hacerlos leer por los auditores a quienes se
haya asignado su ejecucin, explicndoles el presupuesto de
tiempo para su realizacin y dando las aclaraciones
metodolgicas necesarias para la obtencin y anlisis.

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

Planificacin
Especfica

Lectura y Explicacin a Los Auditores

Ejecutantes
De la evidencia de auditora y el manejo de las relaciones con
los funcionarios que tengan que ver con la revisin.

El supervisor deber tambin asegurarse de que los auditores

no tienen dificultades para la obtencin de la informacin lo
cual podra limitar la eficacia de la auditora.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Plan Especfico de Auditora

El resultado del proceso de planificacin es un plan especfico de

auditora en el cual se resumen los factores, consideraciones y
decisiones significativas pertinentes al enfoque, alcance,
naturaleza y oportunidad de las pruebas de auditora. Indica lo
que se debe hacer, la razn por la cual se hace, dnde, cundo
y quin lo debe hacer. El plan debe ser pres entado y
documentado como parte integral de un archivo de
planificacin.

ETAPAS

Planificacin
Preliminar

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Planificacin
Especfica
Plan Especfico de Auditora
debe contener lo
siguiente:

Objetivos generales y especficos de la auditora

Alcance de la auditora en tiempo y operaciones
Descripcin de las actividades principales y de apoyo
Calificacin de los factores de riesgo
Grado de confianza programado para cada componente
Programas especficos de auditora
Requerimiento de personal tcnico o especializado
Distribucin del trabajo y tiempo estimado para concluir
Uso de tcnicas de auditora asistidas por el computador

Responsabilidades
sobre La
Preparacin y
Supervisin

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

En general la preparacin de los

documentos en el proceso de
planificacin son del Jefe de Equipo y
del Supervisor de la Auditora
El Jefe de Equipo y el Supervisor,
adems de participar directamente
en el anlisis de riesgos y en la
formulacin de la estrategia de
auditora

Contenido

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

La resolucin de autorizacin de la auditora

La orden de trabajo
Nota de presentacin
El programa de Planificacin Preliminar
Informacin bsica recogida y los respectivos documentos de
recoleccin de informacin bsica.
El Memorando de planificacin preliminar de la Auditora "MPP
Anlisis de los Sistemas y subsistemas evaluados, con sus
respectivos cuestionarios, flujogramas y pruebas de recorrido.
Correspondencia y memorandos sobre comunicaciones con
funcionarios de la Entidad para la planificacin.

Papeles de
Trabajo del
Archivo de
Planificacin de la
Auditora

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Cartula
ndice general
Cuestionario para el control de calidad
Programa de Planificacin Preliminar
Memorando de PLANIFICACIN Preliminar de la audito ra
Programa de Planificacin Especfica
Anlisis o actualizacin del diseo de los sistemas
Anlisis de riesgos y estrategia de auditora
Cambios o modificaciones en la PLANIFICACIN
Preparacin de Presupuestos de tiempo y logstica administrativa del
trabajo
Comunicaciones sobre la planificacin
Relaciones con la funcin de auditora interna
Copia de los Programas detallados de auditora
Plan especfico de Auditora