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CURSO

: Auditoria Gubernamental
DOCENTE : CPCC. Carrión Molina, Guillermo
TEMA
: Etapa de Planificación
INTEGRANTES:
• Calderon Aguirre, Pamela
Libet
• Rodriguez Canchaya, Junior

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PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
INTRODUCCION

La auditoría gubernamental se lleva a cabo en tres fases generales
denominadas: planificación, ejecución y evaluación de informes.

La planificación de cada auditoría comprenderá la planificación
preliminar que facilite un enfoque general de la auditoría y la
planificación específica dirigida a obtener una programación
completa e integral del examen.
En cada una de esas fases se ejecutan una serie de actividades,
labores y tareas, siendo algunas de ellas tratadas en la presente
guía. Por tal motivo, a lo largo de este documento se irán
desarrollando temas relacionados con la primera etapa, tales como
la Planificación Preliminar o Estratégica y la Planificación Específica
o detallada.

CONCEPTO

PLANIFICACION DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

La planificación es la primera fase o etapa del proceso de la
auditoría gubernamental y de su concepción dependerá la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.

representa el soporte sobre el cual estarán basadas todas las actividades requeridas para la ejecución del trabajo y para alcanzarlo en forma eficiente. .ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica objetivo Establecer las guías fundamentales que dirigirán el trabajo de auditoría.

operaciones. administrativa y de operación. Determinación del grado de confiabilidad de la información financiera. complejidad y grado de dependencia del sistema de información computarizado.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica. administrativa y de auditoría interna. . metas u objetivos a cumplir. Comprensión global del desarrollo. instalaciones. Identificación de las principales políticas y prácticas contables. Conocimiento de las principales actividades. administrativas y de operación. así como la organización y responsabilidades de las unidades financiera.

para la validación del enfoque global de la auditoría. . el cual se identificará en este documento como el memorando de planificación preliminar (MPP).ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica el resultado de la planificación preliminar se presentará en un reporte dirigido al jefe de la unidad de auditoría.

Establecimiento de Términos de Referencia La naturaleza auditoría del trabajo de Normas de Auditoría Gubernamental u otras normas a aplicar Referencia a principios y normas contables y a disposiciones legales .ETAPAS PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Preliminar Planificación Específica Fases: 1.

.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Fases: 2. Seguimiento de Hallazgos y Recomendaciones Para evaluar el efecto sobre los Sistemas y estados financieros de las Entidades. se debe efectuar seguimiento a los hallazgos y recomendaciones de importancia obtenidos de auditorías anteriores.

La finalidad de la evaluación del control interno es identificar los procedimientos que aplica el ente en relación con el rubro.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Fases: 3. . programa o concepto por revisar para verificar si garantizan el adecuado control. sistema. Inicio del proceso de Evaluación del Control Interno En la planificación se efectúa la evaluación del control interno para definir la oportunidad y alcance de las pruebas que habrán de efectuarse.

ETAPAS PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Preliminar Planificación Específica Fases: 4.  Ambiente de control de cada unidad operativa  Confianza en la unidad de auditoría interna.  Importancia y estado actual de los problemas identificados en auditorías anteriores.  Requerimientos especiales de los administradores con respecto al trabajo de auditoría. . Determinación de Unidades Operativas las principales unidades operativas se incluyen las siguientes:    Información financiera y estructura operativa de la organización  Importancia relativa de cada unidad operativa  Riesgos inherentes de cada unidad operativa y la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría para manejar la áreas de mayor riesgo.

Selección de Componentes a evaluar componentes que usualmente se identifican en los planes de auditoría financieras a fin de evaluar el riesgo e identificar controles:  Activo Pasivo Patrimonio Ingresos gastos .PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS Planificación Preliminar Planificación Específica Fases: 5.

PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS Planificación Preliminar Planificación Específica Fases: 6. Memorando de Planificación Preliminar El memorado de planificación preliminar deberá contener como mínimo lo siguiente: Objetivo de la Auditoría Información básica  Sistemas de Administración  Componente Puntos de Interés para la auditoría  Recursos a utilizar en la auditoría Informático Alcance de la Auditoría Enfoque de la Auditoría .

ETAPAS PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Preliminar Planificación Específica Fases: 7. Calificación de Riesgos de Auditoría Se debe evaluar si la Dirección de cada Entidad u Organismo ha adoptado las medidas correctivas para subsanar dichas situaciones. .

se obtendrá información adicional.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica se analizará la información recopilada en la planificación preliminar. se continuará con la evaluación del control interno en los aspectos relacionados con el análisis del diseño de control interno .

las transacciones correctamente clasificadas y resumidas.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Análisis de información recopilada Es necesario que el auditor tenga en cuenta algunas consideraciones relacionadas con la forma en las que se presenta y se expone la información financiera a ser auditada. la realidad y veracidad de sus registros .

proyecto o programa permite identificar las condiciones que aparecen con mayor riesgo y que requieren de atención especial para la elaboración del plan específico de auditoría. .ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Obtención de Información Adicional La recopilación de información adicional relacionada con las actividades de la entidad.

debemos considerar los siguientes procedimientos: • • • • • • • • Identificar ajustes en las cuentas por montos significativos. Verificar las garantías vigentes de diversas índole. Examinar el plan anual de adquisiciones. Determinar lo adecuado de las provisiones establecidas. Estudiar los contratos suscritos. Observar los procedimientos para conciliar los registros y saldos. Observar la existencia de cuentas significativas pendientes de registro. Evaluar los resultados de las investigaciones de auditoría interna.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Para identificar las áreas de mayor riesgo y debilidades que pueden existir en los diversos sistemas de control. • Identificar transacciones rechazadas en los procesos automatizados.   .

proyecto o programa. subsistemas y procesos. sistema. . con el fin de comprender como se realizan las operaciones dentro de la entidad. considerando el análisis del diseño de los diferentes sistemas.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Evaluación Del Control Interno En esta etapa de la planificación de la auditoría el auditor debe continuar con la evaluación del control interno. La finalidad de la evaluación del control interno es identificar los procedimientos que aplica el ente en relación con el rubro. se evalúa el diseño de dichos procedimientos para verificar si garantizan el adecuado control interno. después. programa o concepto por revisar.

por lo tanto debemos revisar las funciones y responsabilidades de las personas que participan de los procesos evaluados para identificar si existen funcionarios que controlan todas las etapas del procesamiento de una transacción.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Análisis del Diseño En esta fase el auditor procede al análisis del diseño del control interno. lo cual se realiza en dos actividades como son: revisión de la segregación de funciones y la contestación de los cuestionarios preparados. . A) La segregación de funciones es una de las actividades de control más importantes.

que se deberá presentar en los resultados de la auditoría. . ya que estas representan la base del resultado de la evaluación del control interno.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Hallazgos de Auditoría Todas las deficiencias encontradas en la evaluación del diseño del sistema de control interno deberán documentarse en papeles de trabajo que deberán ser: Revisados y discutidos por el jefe de equipo y el supervisor.

  Se debe culminar la matriz de calificación de riesgos. considerando los riesgos inherentes calificados en la planificación preliminar y los riesgos de control identificados en el análisis del diseño.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Evaluación del Riesgo de Auditoría Una vez evaluado el diseño de los controles internos se tiene que traducir las deficiencias encontradas en términos de riesgos de control y proceder a calificar el nivel de riesgo considerando el impacto que puede tener en la información que se genera o en la ocurrencia de errores o irregularidades en las operaciones que se realizan. .

El método de muestreo influirá en: la determinación de la muestra. La decisión depende de varios factores entre los cuales tenemos:   • El nivel de confianza programado • El volumen de transacciones • El ordenamiento de las unidades de muestreo. en la selección de las unidades de muestreo y en la interpretación de los resultados. lo que implica definir el método de muestreo que se utilizará para lograr los objetivos.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Muestreo Para la realización de las pruebas de auditoría establecidas en la evaluación del control interno de la entidad auditada. el auditor deberá definir dentro de la estrategia como efectuará estas pruebas. .

ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Formulación y Programación de la Auditoría Después de haber culminado la matriz de calificación de riesgos y decidido sobre el método de muestreo. Unidos a los objetivos específicos de la auditoría y a la evaluación de los riesgos de auditoría. se puede iniciar la formulación y diseño de la estrategia para comprobar los controles internos y para realizar las pruebas de auditoría necesarias. . el auditor posee dos tipos de información vital para continuar el proceso de planificación específica que son: los controles claves y las deficiencias encontradas.

PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS Planificación Preliminar Planificación Específica Lectura y Explicación a Los Auditores Ejecutantes Una vez aprobados los programas en cuanto a su diseño. el supervisor deberá hacerlos leer por los auditores a quienes se haya asignado su ejecución. explicándoles el presupuesto de tiempo para su realización y dando las aclaraciones metodológicas necesarias para la obtención y análisis. .

PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS Planificación Preliminar Planificación Específica Lectura y Explicación a Los Auditores Ejecutantes De la evidencia de auditoría y el manejo de las relaciones con los funcionarios que tengan que ver con la revisión.   El supervisor deberá también asegurarse de que los auditores no tienen dificultades para la obtención de la información lo cual podría limitar la eficacia de la auditoría. .

. consideraciones y decisiones significativas pertinentes al enfoque. Indica lo que se debe hacer. naturaleza y oportunidad de las pruebas de auditoría. dónde. cuándo y quién lo debe hacer. El plan debe ser pres entado y documentado como parte integral de un archivo de planificación.ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Plan Específico de Auditoría El resultado del proceso de planificación es un plan específico de auditoría en el cual se resumen los factores. alcance. la razón por la cual se hace.

ETAPAS Planificación Preliminar PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planificación Específica Plan Específico de Auditoría debe contener lo siguiente: • • • • • • • • • Objetivos generales y específicos de la auditoría Alcance de la auditoría en tiempo y operaciones Descripción de las actividades principales y de apoyo Calificación de los factores de riesgo Grado de confianza programado para cada componente Programas específicos de auditoría Requerimiento de personal técnico o especializado Distribución del trabajo y tiempo estimado para concluir Uso de técnicas de auditoría asistidas por el computador .

Responsabilidades sobre La Preparación y Supervisión PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL En general la preparación de los documentos en el proceso de planificación son del Jefe de Equipo y del Supervisor de la Auditoría El Jefe de Equipo y el Supervisor. además de participar directamente en el análisis de riesgos y en la formulación de la estrategia de auditoría .

• El Memorando de planificación preliminar de la Auditoría "MPP« • Análisis de los Sistemas y subsistemas evaluados. . flujogramas y pruebas de recorrido. • Correspondencia y memorandos sobre comunicaciones con funcionarios de la Entidad para la planificación.Contenido • • • • • PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL La resolución de autorización de la auditoría La orden de trabajo Nota de presentación El programa de Planificación Preliminar Información básica recogida y los respectivos documentos de recolección de información básica. con sus respectivos cuestionarios.

Papeles de Trabajo del Archivo de Planificación de la Auditoría • • • • • • • • • • • • • • PLANIFICACION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL Carátula Índice general Cuestionario para el control de calidad Programa de Planificación Preliminar Memorando de PLANIFICACIÓN Preliminar de la audito ría Programa de Planificación Específica Análisis o actualización del diseño de los sistemas Análisis de riesgos y estrategia de auditoría Cambios o modificaciones en la PLANIFICACIÓN Preparación de Presupuestos de tiempo y logística administrativa del trabajo Comunicaciones sobre la planificación Relaciones con la función de auditoría interna Copia de los Programas detallados de auditoría Plan específico de Auditoría .