Universidad de Valparaso

AUDITORA II

Auditora2003
III

Uso de Pruebas de
Cumplimiento

Jacob A. Catalan Soto

Uso de pruebas de cumplimiento

NOTAS NARRATIVAS O
FLUJOGRAMA

CCI
Cuestionario de Control
Interno

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Cuestionario de Control Interno

Documento que va por ciclos, que permite ir cubriendo los objetivos

de control interno para cada ciclo.

Para contestarlo se debe apoyar en el Flujo, o en las notas narrativas.

En el se determina si existen procedimientos de control de manera de

aplicar las pruebas de cumplimiento respectivas.

Si no existen procedimientos tamben se deja constancia de ello en el

cuestionario con el propsito de verificar si corresponde a una
debilidad de control interno.

Pruebas de los controles

Con el propsito de sustentar una determinacin de control en un

nivel menor que el mximo, (Bajo el mximo o bajo), el auditor debe
realizar suficientes pruebas de los controles para proporcionar una
seguridad razonable con respecto a si los controles operan
eficientemente durante el ejercicio.

Las pruebas estan referidas a como fue aplicado el procedimiento de

control, con que coherencia fueron aplicados y por quin.

Normalmente el auditor debe obtener evidencia de la operacin

continua de los controles durante el periodo.

Tcnicas de prueba

El auditor puede obtener evidencia que los controles estn

operando eficientemente, utilizando las siguientes tcnicas de
prueba:
OBSERVACIN: Esto implica la observacin directa de la aplicacin de los
procedimientos, incluye indagaciones con el personal del cliente.
EXAMEN DE EVIDENCIA: Esto implica la inspeccin de registros, documentos,
conciliaciones e informes a fin de obtener evidencia de que el procedimiento ha
sido aplicado correctamente.
RE-EJECUCIN DEL PROCEDIMIENTO DE CONTROL: Consiste en repetir un
procedimiento de control ejecutado por un empleado o un computador.

Tcnicas de prueba

El auditor debe asegurarse que los procedimientos sean los

suficientemente claros para sustentar la determinacin del riesgo de
control.

Por ejemplo:
Si el procedimiento de control consiste en una revisin e investigacin por un Gte
de ventas de un informe de facturas, seguramente ser inapropiado preguntarle al
gte si investiga discrepancias, en este ejemplo las siguientes preguntas seran
apropiadas:

COMO SE REALIZA LA REVISIN DEL INFORME?

EXISTEN SITUACIONES QUE LLAMAN LA ATENCIN DE LA GERENCIA

SE REVISAN TODOS LOS INFORMES

CUANTO TARDA LA REVISIN

Tcnicas de prueba

El auditor durante el proceso de indagacin debe aplicar escepticismo

profesional y, cuando sea posible, debe sustentar las explicaciones
obtenidas de la inspeccin de manuales de procedimientos e
informes u otros documentos utilizados en los procedimientos de
control.

El auditor debe obtener evidencia del funcionamiento de un

procedimiento de control cuando podra razonablemente esperarse
que exista ( por ejemplo: explicaciones escritas o tildes en un
informe)

Conclusin

Luego de realizar las pruebas de los controles, el auditor debe

considerar si la estructura de control interno oper de acuerdo a su
conocimiento previo. Si no fue as, y sin embargo la determinacin
preliminar del riesgo de control fue confirmada, el auditor debe
modificar el registro. Si la determinacin del riesgo de control no fue
confirmada por las pruebas de los controles, el auditor debe modificar
la determinacin del riesgo de control y considerar las consecuencias
para la auditora.

El auditor debe notificar a la empresa las debilidades importantes en

las estructura del control interno.