NIA 300 PLANEACION DE UNA AUDITORIA

DE ESTADOS FINANCIEROS

Luis Cabero Paton

Cristhian Alba Escobar
Dany Jhovany Condori
Agar Madai Limachi

QUE
QUE VAMOS
VAMOS A
A HACER
HACER

COMO
COMO EJECUTARLO
EJECUTARLO

QUIENES
QUIENES LO
LO HARAN
HARAN

PARA
PARA QUE
QUE EFECTUARLO
EFECTUARLO

QUE
QUE OPTENDREMOS
OPTENDREMOS

EFICIENTE

EFICAZ

REDUCIR RIESGO
DE AUDITORIA

ATENCION
ATENCION APROPIADA
APROPIADA
AREAS
AREAS IMPORTANTES
IMPORTANTES

IDENTIFICAR
IDENTIFICAR Y
Y RESOLVER
RESOLVER
PROBLEMAS
POTENCIALES
PROBLEMAS POTENCIALES
DE
DE MANERA
MANERA OPORTUNA
OPORTUNA

ORGANIZAR
ORGANIZAR Y
Y MANEJAR
MANEJAR
DE MANERA
DE
MANERA APROPIADA
APROPIADA
EL
EL TRABAJO
TRABAJO DE
DE
AUDITORIA
AUDITORIA

SELECCIONAR
SELECCIONAR UN
UN EQUIPO
EQUIPO
APROPIADO
APROPIADO CAPACITADO
CAPACITADO
Y
Y COMPETENCIA
COMPETENCIA

FASILITA
FASILITA LA
LA DIRECCION
DIRECCION Y
Y
SUPERVICION
SUPERVICION

La naturaleza y
extensin de las
actividades de
planeacin variara
de acuerdo
con el tamao y
complejidad de la
entidad

El auditor puede
decidir discutir
elementos de la
planeacin con la
administracin
de la entidad para
facilitar la
conduccin y
manejo del trabajo
de auditora

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL

TRABAJO
PROCEDIMIENTOS RESPECTO DE LA CONTINUACION
DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y DEL
TRABAJO ESPECIFICO DE AUDITORIA

NIA
220
EVALUAR CUMPLIMIENTO CON REQUISITOS
ETICOS INCLUYENDO INDEPENDENCIA
NIA
220
ESTABLECER UN ENTENDIMIENTO DE LOS
TERMINIS DE TRABAJO
NIA 210

ACTIVIDADES DE PLANEACION
ALCANCE

OPORTUNIDAD

DIRECCION

DEBE GUIAR EL
PLAN DE
DESARROLLO DE
AUDITORIA

EL PLAN DE AUDITORIA DEBE

INCLUIR
La naturaleza,
oportunidad y extensin
de los procedimientos de
evaluacin
del riesgo planeados

La naturaleza, oportunidad y
extensin de los
procedimientos de auditora
adicionales planeados a nivel
aseveracin

NIA
315

NIA 330

DOCUMENTACION
(a) La estrategia general de auditora;
(b) El plan de auditora; y
(c) cambios importantes que se hagan
durante el trabajo de auditora a la estrategia
general de auditora o al plan de auditora, y
las razones para dichos cambios

Consideraciones adicionales en
trabajos iniciales de auditora
EL propsito y objetivo de planear la auditora son los mismos
ya sea la auditora un trabajo inicial o uno recurrente. Sin
embargo, para una auditora inicial, el auditor puede
necesitar ampliar las actividades de planeacin porque el
auditor no tiene ordinariamente la experiencia previa con la
entidad que se considera cuando se planean trabajos
recurrentes. Para auditoras iniciales, los asuntos adicionales
que el auditor puede considerar al establecer la estrategia
general de auditora y el plan de auditora

NIA 510 PARA

BALANCE
INICIAL

ALCANCE DE LA
NIA 220

LAS RESPONSABILIDADES
DEL AUDITOR RESPECTO AL
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE CALIDAD

INDEPENDENCIA
Es la capacidad
que tiene un auditor
de realizar su
trabajo con
integridad y
objetividad.

DE ACUERDO CON LA NICC1 PRESENTACION DE ESTADOS

FINANCIEROS

oTIENEN LA OBLIGACION
DE ESTABLECER Y
MANTENER UN SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD que
la firma cumpla con la NIA 220

BRINDAR
SEGURIDAD
RAZONABLE

Es un examen para
emitir una opinin,
de alta seguridad y
no absoluto por las
limitaciones

POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS

Se establece con el
propsito principal
de asegurar la
calidad de la
Auditoria y
cumplimiento de las
normas relevantes
( tratan cada uno de
los siguientes
elementos)

RESPONSABILIDADES PARA
ASEGURAR LA CALIDAD

REQUISITOS ETICOS
RELEVANTES O LEGALES

Establecido por el
cdigo de tica para
contadores
profesionales
preparado por el comit
de tica de la (IFAC). El
equipo de trabajo o
socio de trabajo y
revisor de control de
calidad, deben cumplir
con los principios ticos
fundamentales.

INTEGRIDAD: El contador profesional deber

ser imparcial y honesto en todas las relaciones
profesionales y de negocios
OBJETIVIDAD: El contador profesional no
deber permitir que favoritismos, conflictos de
inters o influencia indebida de otros,
predominen sobre los juicios profesionales o de
negocios.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y
DEBIDO CUIDADO: Un contador
profesional tiene el deber contino
de mantener el conocimiento y la
habilidad profesional al nivel
apropiado para asegurar que un
cliente o empleador reciba un
servicio profesional competente que
se base en las normas.

CONFIDENCIALIDAD: El contador debe

respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de
relaciones profesionales y de negocios y
no deber revelar nada de la informacin
a terceros sin autoridad apropiada y
especifica a menos que exista un derecho
o deber legal

CONDUCTA PROFESIONAL : El contador

profesional deber cumplir con las leyes y
regulaciones relevantes y deber evitar
cualquier accin que desacredite a la profesin.

REVISIN
DE
CONTROL
DE
CALIDAD
DE
TRABAJO

Es para auditorias
de E.E.F.F.
Evaluacin
objetiva
Juicios hechos por
el equipo del
trabajo
Conclusiones
alcanzadas al
realizarse la
auditoria(dictame
n del auditor)


REVISOR Persona externa con
calificaciones adecuadas
DE
CONTROL Equipo con experiencia,
DE
autoridad para una
CALIDAD evaluacin objetiva.
DEL
TRABAJO

EQUIPO

DEL
TRABAJ
O

Socios
Personal asistente
Personas Contratadas
Excluye a un auditor
externo

INDEPENDENC
IA

EL
AUDITO
R

Deber tener
y demostrar

*
INTEGRIDAD
*
OBJETIVIDAD

ABSOLUTA
INDEPENDENC
IA MENTAL

ASIGNACION DE LOS EQUIPOS DE

TRABAJO
UN EQUIPO DE TRABAJO DEBERA TENER CAPACIDADES Y COMPETENCIA
APROPIADAS:
ENTENDIMIENTO Y EXPERIENCIA PRACTICA EN TRABAJOS DE AUDITORA
ENTENDIMIENTO DE LAS NORMAS PROFESIONALES
PERICIA TCNICA
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
CAPACIDAD PARA APLICAR EL JUICIO PROFESIONAL
ENTENDIMIENTO DE LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE LA CALIDAD DE LA FIRMA

DESEMPEO DEL TRABAJO

SE ESTABLECEN POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS BASADOS EN LA NORMATIVIDAD

QUE CUBRAN:

Informa
LA DIRECCION DEL
r
entidad
TRABAJO

LA SUPERVISIN
competencia

LAS REVISIONES
de

- Responsabilidades
- Objetivos del trabajo
- La naturaleza del negocio de la
- Asuntos relacionados con el riesgo
- Problemas que puedan surgir

Consist
e

- Inspeccionar el avance del trabajo

- Considerar las capacidades y

Se
consider
a

- Atender los problemas que surjan

- Si el trabajo se ha desempeado
acuerdo con las normas

profesionales

DOCUMENTACION

1. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL TRABAJO

El auditor deber desempear las siguientes actividades

al principio del trabajo actual de la auditoria.

haber evaluado la continuidad de la relacin con el

cliente.
Evaluar el cumplimiento de los requisitos ticos
relevantes (independencia y conflictos de intereses).
Aceptacin de los trminos del trabajo por parte del
cliente.

CASO ILUSTRATIVO

La importancia de conocer el negocio del cliente se

evidencia drsticamente en el caso de Volkswagen
AG. La compaa informo que la manipulacin
criminal de sus posiciones en el mercado cambiario
le haban costado $259 millones.
El fraude motivo la renuncia del director de finanzas y
el despido del gerente de divisas. Los auditores no lo
detectaron hasta que los contratos fraudulentos se
vencieron y fueron rechazados por los bancos. Un
empleado sealo que los auditores a menudo no
conocen lo suficiente sobre descubrir este tipo de
problemas.

GRACIAS POR SU ATENCION