ADMINISTRACIN PBLICA

BLOQUE No. 2

CTEDRA DEL 8. CICLO DE

INGENIERIA EMPRESARIAL DE
LA UNIVERSIDAD CATLICA DE
CUENCA EXTENSIN
San. PABLO DE LA TRONCAL

JORGE GONZALEZ U.
Eco, Dr. en Jurisprudencia, M.A.I.
9/28/16

BLOQUE No. 2
ADMINISTRACIN FINANCIERA
1. Introduccin
2. Sistema Nacional de Finanzas Pblicas
3. Poltica y Programacin Fiscal
4. Ciclo Presupuestario
5. Clasificador presupuestario
6. Normas de Control Interno:
7. Endeudamiento pblico.
8. Contabilidad Gubernamental
9. Tesorera

1.

INTRODUCCION

Constitucin
Recursos econmicos
Art. 270.- Los gobiernos autnomos descentralizados generarn sus propios recursos financieros y
participarn de las rentas del Estado, de conformidad con los principios de subsidiariedad, solidaridad y
equidad.
Art. 271.- Los gobiernos autnomos descentralizados participarn de al menos el quince por ciento
de ingresos permanentes y de un monto no inferior al 5% de los no permanentes correspondientes al
Estado central, excepto los de endeudamiento pblico.
Las asignaciones anuales sern predecibles, directas, oportunas y automticas, y se harn efectivas
mediante las transferencias desde la Cuenta nica del Tesoro Nacional a las cuentas de los gobiernos
autnomos descentralizados.

Art. 272.- La distribucin de los recursos entre los gobiernos autnomos descentralizados ser
regulada por la ley, conforme a los siguientes criterios:
1. Tamao y densidad de la poblacin.
2. Necesidades bsicas insatisfechas, jerarquizadas y consideradas en relacin con la poblacin residente
en el territorio de cada uno de los gobiernos autnomos descentralizados.
3. Logros en el mejoramiento de los niveles de vida, esfuerzo fiscal y administrativo, y cumplimiento de
metas del Plan Nacional de Desarrollo y del plan de desarrollo del gobierno autnomo descentralizado.

Art. 273.- Las competencias que asuman los gobiernos autnomos descentralizados sern transferidas
con los correspondientes recursos. No habr transferencia de competencias sin la transferencia de recursos
suficientes, salvo expresa aceptacin de la entidad que asuma las competencias.
Los costos directos e indirectos del ejercicio de las competencias descentralizables en el mbito territorial
de cada uno de los gobiernos autnomos descentralizados se cuantificarn por un organismo tcnico, que
se integrar en partes iguales por delegados del Ejecutivo y de cada uno de los gobiernos autnomos
descentralizados, de acuerdo con la ley orgnica correspondiente.
nicamente en caso de catstrofe existirn asignaciones discrecionales no permanentes para los gobiernos
autnomos descentralizados.
Art. 274.- Los gobiernos autnomos descentralizados en cuyo territorio se exploten o industrialicen
recursos naturales no renovables tendrn derecho a participar de las rentas que perciba el Estado por esta
actividad, de acuerdo con la ley.

2.

SISTEMA NACIONAL DE FINANZAS PBLICAS

El CODIGO ORGANICO DE PLANIFICACIN Y FINANZAS PBLICAS tiene por objeto organizar, normar y
vincular el Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa con el Sistema Nacional de
Finanzas Pblicas, y regular su funcionamiento en los diferentes niveles del sector pblico, en el marco del
rgimen de desarrollo, del rgimen del buen vivir, de las garantas y los derechos constitucionales.
Regula el ejercicio de las competencias de planificacin y el ejercicio de la poltica pblica en todos los niveles de
gobierno, el Plan Nacional de Desarrollo, los planes de desarrollo y de ordenamiento territorial de los Gobiernos
Autnomos Descentralizados, la programacin presupuestaria cuatrianuales del Sector Pblico, el Presupuesto
General del Estado, los dems presupuestos de las entidades pblicas; y, todos los recursos pblicos y dems
instrumentos aplicables a la Planificacin y las Finanzas Pblicas.

Lineamientos para el desarrollo.- Se considerarn los siguientes:

1. Contribuir al ejercicio de la garanta de derechos de la ciudadana que incluye a las personas, comunidades,
pueblos y nacionalidades por medio de las polticas pblicas, la asignacin equitativa de los recursos pblicos y
la gestin por resultados;
2. Fomentar la participacin ciudadana y el control social en la formulacin de la poltica pblica, que reconozca la
diversidad de identidades; as como los derechos de comunidades, pueblos y nacionalidades;
3. Aportar a la construccin de un sistema econmico social, solidario y sostenible, que reconozca las distintas
formas de produccin y de trabajo, y promueva la transformacin de la estructura econmica primarioexportadora, las formas de acumulacin de riqueza y la distribucin equitativa de los beneficios del desarrollo;
4. Promover el equilibrio territorial, en el marco de la unidad del Estado, que reconozca la funcin social y
ambiental de la propiedad y que garantice un reparto equitativo de las cargas y beneficios de las intervenciones
pblicas y privadas;
5. Fortalecer el proceso de construccin del Estado plurinacional e intercultural, y contribuir al ejercicio de
derechos de los pueblos, nacionalidades y comunidades y sus instituciones;
6. Fortalecer la soberana nacional y la integracin latinoamericana a travs de las decisiones de poltica pblica;
y,
7. Propiciar a travs de la poltica pblica, la convivencia armnica con la naturaleza, su recuperacin y
conservacin.

OBJETIVOS:
1. Normar el Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa y el Sistema Nacional de
las Finanzas Pblicas, as como la vinculacin entre stos;
2. Articular y coordinar la planificacin nacional con la planificacin de los distintos niveles de
gobierno y entre stos; y,
3. Definir y regular la gestin integrada de las Finanzas Pblicas para los distintos niveles de
gobierno.
AMBITO.- Todas las entidades, instituciones y organismos comprendidos en los artculos 225, 297 y
315 de la Constitucin de la Repblica. Se respetar la facultad de gestin autnoma, de orden
poltico, administrativo, econmico, financiero y presupuestario que la Constitucin de la Repblica o
las leyes establezcan para las instituciones del sector pblico.
Para efectos del Sistema Nacional Descentralizado de Planificacin Participativa, las Instituciones del
gobierno central y de los gobiernos autnomos descentralizados aplicarn las normas de este cdigo
respecto de:
4. La direccin de la poltica pblica, ejercida por el gobierno central y los gobiernos autnomos
descentralizados y los procesos e instrumentos del Sistema Nacional Descentralizado de
Planificacin Participativa, en el marco de sus competencias;
5. La coordinacin de los procesos de planificacin del desarrollo y de ordenamiento Territorial, en
todos los niveles de gobierno;

Se observarn los siguientes principios: FROSTWIRE

1. Sujecin a la planificacin.- Los presupuestos de las entidades pblicas y todos los recursos
pblicos, se sujetarn a los lineamientos de la planificacin: La programacin, formulacin,
aprobacin, asignacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin.
2. Sostenibilidad fiscal.- Es la capacidad fiscal de generacin de ingresos, la ejecucin de gastos, el
manejo del financiamiento, incluido el endeudamiento, y la adecuada gestin de los activos,
pasivos y patrimonios, de carcter pblico, que permitan garantizar la ejecucin de las polticas
pblicas en el corto, mediano y largo plazos, de manera responsable y oportuna, salvaguardando
los intereses de las presentes y futuras generaciones.
3. Coordinacin.- Las entidades rectoras de la planificacin del desarrollo y de las finanzas pblicas, y
todas las entidades que forman parte de los sistemas de planificacin y finanzas pblicas, tienen el
deber de coordinar acciones para el efectivo cumplimiento de sus fines.
4. Transparencia y acceso a la informacin.- La informacin que generen los sistemas de planificacin
y de finanzas pblicas es de libre acceso. Las autoridades competentes de estos sistemas, en forma
permanente y oportuna, rendirn cuentas y facilitarn los medios necesarios para el control social.
5. Participacin Ciudadana.- Las entidades a cargo de la planificacin del desarrollo y de las finanzas
pblicas, y todas las entidades que forman parte de los sistemas de planificacin y finanzas
pblicas, tienen el deber de coordinar los mecanismos que garanticen la participacin en el
funcionamiento de los sistemas.
6. Descentralizacin y Desconcentracin.- En el funcionamiento de los sistemas de planificacin y de

5.

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
INGRESOS

1 INGRESOS CORRIENTES: Provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta de sus bienes y
servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin contraprestacin.
Estn conformados por los impuestos, los fondos de la seguridad social, las tasas y
contribuciones, la venta de bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones y las multas tributarias y
no tributarias, las transferencias, las donaciones y otros ingresos.
IMPUESTOS : Son las contribuciones obligatorias de personas naturales y de las sociedades.
Sobre la Propiedad: Impuestos que gravan la propiedad de bienes muebles e inmuebles.
Al Consumo de Bienes y Servicios: Impuestos que gravan el consumo de bienes de procedencia nacional o
importados y a la prestacin de servicios.
Al Valor Agregado: Impuesto que grava el valor de la transferencia de dominio o de la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin y al valor de los servicios prestados.
2 INGRESOS DE CAPITAL: Provienen de la venta de bienes de larga duracin, venta de intangibles, de la
recuperacin de inversiones y de la recepcin de fondos como transferencias o donaciones sin contraprestacin,
destinadas a la inversin en la formacin bruta de capital.
Exportaciones de Petrleo Crudo: Ingresos provenientes de la venta de petrleo crudo.
Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR de Nororiente: Ingresos provenientes de exportaciones
directas de petrleo de los campos de Nororiente.
Venta de minerales metlicos, resultado de la actividad minera: Ingresos por la venta de productos metlicos
provenientes de la actividad minera.

3 INGRESOS DE FINANCIAMIENTO: Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos

por el Estado, a travs de la captacin del ahorro interno o externo, para financiar
prioritariamente proyectos de inversin. Estn conformados por los recursos
provenientes de la colocacin de ttulos y valores, de la contratacin de deuda pblica
interna y externa, y de los saldos de ejercicios anteriores.
FINANCIAMIENTO PBLICO: Comprenden los ingresos por la venta de ttulos y valores emitidos
por entidades del sector pblico y la contratacin de crditos en el pas y en el exterior.
Financiamiento Pblico Interno: Ingresos obtenidos por emprstitos de entes u organismos
financieros pblicos o privados, residentes en el pas.
Financiamiento Pblico Externo: Ingresos obtenidos por emprstitos de entes u organismos
internacionales financieros, o de personas naturales o jurdicas no residentes en el pas.

GASTOS
5

GASTOS CORRIENTES: Son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes y servicios
necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de administracin y transferir
recursos sin contraprestacin. Estn conformados por gastos en personal, prestaciones de
seguridad social, bienes y servicios de consumo, aporte fiscal, gastos financieros, otros gastos y
transferencias corrientes.
Remuneraciones Unificadas: Gastos de carcter permanente a favor de los dignatarios,
autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores del sector pblico, resultado de la agregacin
de todos los componentes que constituyen el ingreso mensual por servicios prestados. Se
exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias.
Aportes Patronales a la Seguridad Social: Contribuciones del Estado en su calidad de
empleador, para financiar los diversos fondos a travs de los cuales las instituciones de seguridad
social brindan a sus afiliados, dependientes y derechohabientes, las prestaciones y servicios
sociales establecidos.
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES: Comprenden las subvenciones sin
contraprestacin, otorgadas por el Estado para fines operativos.

GASTOS DE PRODUCCIN: Son los costos incurridos en las actividades operacionales de

produccin para la obtencin, transformacin y/o comercializacin de bienes y servicios
destinados al mercado, generados por empresas y otros entes pblicos que realicen actividades
productivas. Estn conformados por los gastos en personal y los bienes y servicios destinados a la
produccin.

7 GASTOS DE INVERSIN: Son los gastos destinados al incremento patrimonial del Estado,
mediante actividades operacionales de inversin, comprendido en programas sociales o proyectos
institucionales de ejecucin de obra pblica. Estn conformados por gastos en personal, bienes y
servicios destinados a la inversin, obras pblicas y transferencias de inversin. Adems, la
concesin de transferencias sin contraprestacin destinadas a la inversin.
8

GASTOS DE CAPITAL: Son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga duracin para
uso institucional a nivel operativo y productivo; incluye las asignaciones destinadas a efectuar
transacciones en ttulos valores negociados en el mercado financiero. Estn conformados por las
asignaciones destinadas a la adquisicin de bienes de larga duracin, a realizar inversiones
financieras y transferencias de capital.
BIENES DE LARGA DURACIN : Comprenden los gastos destinados a la adquisicin de bienes
muebles, inmuebles e intangibles, para incorporar a la propiedad pblica. Se incluyen los gastos
que permitan prolongar la vida til, mejorar el rendimiento o reconstruirlos.

APLICACIN DEL FINANCIAMIENTO: Son recursos destinados al pago de la deuda pblica, as

como al rescate de ttulos y valores emitidos por entidades del sector pblico. Estn conformados
por la amortizacin de la deuda pblica y los saldos de ejercicios anteriores.
AMORTIZACIN DE LA DEUDA PBLICA: Comprenden los gastos incurridos para redimir o
amortizar obligaciones provenientes de la colocacin de ttulos y valores emitidos por entidades
del sector pblico, y de la contratacin de prstamos internos y externos.
Amortizacin Deuda Interna: Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y
emprstitos contratados con entes u organismos financieros, pblicos o privados, residentes en el
pas.
Amortizacin Deuda Externa: Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y

9 APLICACIN DEL FINANCIAMIENTO: Son recursos destinados al pago de la deuda

pblica, as como al rescate de ttulos y valores emitidos por entidades del sector
pblico. Estn conformados por la amortizacin de la deuda pblica y los saldos de
ejercicios anteriores.
AMORTIZACIN DE LA DEUDA PBLICA: Comprenden los gastos incurridos para redimir o
amortizar obligaciones provenientes de la colocacin de ttulos y valores emitidos por entidades
del sector pblico, y de la contratacin de prstamos internos y externos.
Amortizacin Deuda Interna: Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y
emprstitos contratados con entes u organismos financieros, pblicos o privados, residentes en el
pas.
Amortizacin Deuda Externa: Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y
emprstitos contratados con organismos internacionales, financieros y personas naturales o
jurdicas, residentes en el exterior.

CONTROL INTERNO
Concepto : Constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada
institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos pblicos y se alcancen
los objetivos institucionales.
El control interno ser responsabilidad de cada institucin del Estado y tendr como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contralora General del Estado.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO:

El entorno de control, la organizacin

La idoneidad del personal,
El cumplimiento de los objetivos institucionales,
Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos,
El sistema de informacin,
El cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas; y,
La correccin oportuna de las deficiencias de control.

Control
interno

Aplicacin
del control
interno

EFECTIVO,
EFICIENTE Y
ECONMICO

Se tendrn en
cuenta
las normas sobre

Las actividades
institucionales
se organizarn en:

Administrativas o de apoyo,
Financieras,
Operativas y
Ambientales.

Funciones incompatibles
Depsito intacto e inmediato de lo recaudado,
Otorgamiento de recibos,
Pagos con cheque o mediante la red
bancaria, distincin entre ordenadores
de gasto y ordenadores de pago; y,
El reglamento orgnico funcional que
ser publicado en el Registro Oficial.

Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se aplicar en forma previa, continua y posterior:
a) Control previo.- Los servidores de la institucin, analizarn las actividades institucionales propuestas, antes
de su autorizacin o ejecucin, respecto a su legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y
conformidad con los planes y presupuestos institucionales;

b) Control continuo.- Los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionarn y constatarn la

oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios que se recibieren O prestaren de conformidad con la
ley, los trminos contractuales y las autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditora interna ser responsable del control posterior interno ante las
respectivas autoridades y se aplicar a las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecucin.

a) Control previo.- Los servidores de la institucin, analizarn las actividades institucionales propuestas,
antes de su autorizacin o ejecucin, respecto a:
)
)
)
)
)
)

Su legalidad,
Veracidad,
Conveniencia,
Oportunidad,
Pertinencia
Conformidad con los Planes y presupuestos institucionales;

b) Control continuo.- Los servidores de la institucin, en forma continua inspeccionarn y constatarn:

) La oportunidad,
) Calidad y cantidad de obras,
) Bienes y servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los trminos contractuales y las
autorizaciones respectivas; y,
c) Control posterior.- La unidad de auditora interna ser responsable del control posterior interno ante las
respectivas autoridades y se aplicar a las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecucin.

CLASIFICACION DE LAS NCI

Las Normas de Control Interno (NCI)

6.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

100
NORMAS GENERALES DE CONTROL
INTERNO

200
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
AREA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
300
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
AREA DE RECURSOS HUMANOS
400
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
AREA DE SISTEMAS DE INFORMACION
COMPUTARIZADOS

La implantacin
constituye
responsabilidad
de las mximas
autoridades y de
los niveles de
direccin

NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO
100

110 Fundamentos del Control Interno: (Son normas para la administracin de los
recursos pblicos)
120

Componentes del Control Interno 5

Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Comunicacin y difusin
Monitoreo y seguimiento

130
Herramientas de Evaluacin de los Componentes de Control Interno
Una para cada componente del control interno; sirven para evaluar los riesgos y las
actividades de control.
140
Normas Gerenciales de Control Interno
Todos comparten responsabilidades en materia de control interno.

200.- Normas de Control Interno para el rea de

Administracin Financiera Gubernamental

210.- Normas de
Control Interno
para
Contabilidad
Gubernamental

220.- Normas
de Control
Interno para
Presupuesto

230.-Normas
de Control
Interno para
Tesorera

Aplicacin de los principios y normas de contabilidad

gubernamental
Organizacin del sistema de contabilidad
gubernamental
Integracin contable de las operaciones financieras
Documentacin de respaldo y su archivo
Oportunidad en el registro de los hechos econmicos
Conciliacin de los saldos de cuentas
Formularios y documentos
Responsabilidad del control
Control interno previo al compromiso
Control interno previo al devengamiento
Control de la evaluacin en la ejecucin del
presupuesto

200.- Normas de Control Interno para el rea de

Administracin Financiera Gubernamental

230.Normas de
Control
Interno
para
Tesorera

Determinacin de los ingresos

Recaudacin y depsito de los ingresos
Constancia documental de la recaudacin
Verificacin de los ingresos
Medidas de proteccin de las recaudaciones
Fondos de reposicin
Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
Cuentas corrientes bancarias
Conciliaciones bancarias
Control previo al pago
Pago de remuneraciones
Cumplimiento de obligaciones
Utilizacin del flujo de caja en la programacin
financiera
Control y custodia de garantas y fianzas
Uso de sello restrictivo para los documentos pagados
por la tesorera
Transferencias de fondos por medios electrnicos
Inversiones financieras: Adquisicin y ventas
Inversiones financieras: Control y verificacin fsica

Normas de Control Interno para Anticiposde Fondos y Cuentas por Cobrar

Anlisis y confirmacin de saldos
Conciliacin y constatacin
Eliminacin de saldos no resueltos
Normas de Control Interno para el rea de Inversiones en Existencias y Bienes de Larga Duracin
Adquisicin
Almacenamiento y distribucin
Sistema de registro
Identificacin y proteccin
Custodia
Uso de los bienes de larga duracin
Control de vehculos oficiales
Constatacin fsica de existencias y bienes de larga duracin
Baja de bienes por obsolescencia, prdida o robo
Ventas de bienes y servicios
Mantenimiento de bienes de larga duracin
Normas de Control Interno para Deuda Publica
Contratacin de prstamos
Contabilidad de la deuda pblica
Conciliacin de desembolsos de prstamos y de operaciones por servicios de la deuda
Eliminacin de pasivos no resueltos

300. Normas de Control Interno para

el rea de Recursos Humanos

Descripcin y anlisis de cargos

Seleccin de personal
Actuacin y honestidad de los funcionarios
Capacitacin y entrenamiento permanente
Rotacin, evaluacin e incentivos
Asistencia y rendimiento
Informacin actualizada del personal
Compensacin por becas de estudios otorgadas
al personal

400. Normas de Control Interno para

el rea de Sistemas de Informacin
Computarizados

Organizacin del rea de informtica

Plan informtico, adquisicin o actualizacin de sistemas
Operacin y mantenimiento
Acceso a los sistemas y modificacin de la informacin
Entrada y salida de datos
Transacciones rechazadas
Procesamiento y entrega de datos
Segregacin de funciones en el rea de informtica
Seguridad general en los centros de procesamiento de
datos
Utilizacin de los equipos, programas e informacin
institucional
Aprovechamiento de los recursos computarizados del
sector pblico
Administracin de software