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Aspectos tributarios en el

Derecho peruano

El Estado ha evolucionado a travs de los aos,


asumiendo cada vez ms responsabilidades, de tal
manera que stos vienen a ser deberes de
cumplimiento obligatorio, como parte de su objeto.
El principal quiz, viene a ser el mejoramiento de la
situacin
poblacional,
incluyendo
aspectos
demogrficos, sociales, econmicos.
Para satisfacer este mejoramiento se requiere
necesariamente de recursos, razn por la cual el
Estado a tenido que incrementar sus fuentes de
ingresos, y mejorar cada vez ms la administracin
de stos.

Qu es el tributo?
Desde una perspectiva estrictamente Constitucional

el tributo constituye una prestacin patrimonial de


carcter pblico que permite a los entes pblicos
contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos, y
grava un presupuesto de hecho o hecho imponible
revelador de la capacidad econmica fijada en la ley.
En consecuencia, es una modalidad de ingreso
pblico fundamentado en la capacidad econmica de
sus destinatarios, para satisfacer las necesidades del
Estado en el cumplimiento de sus funciones.

PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY


Slo por Ley o por Decreto Legislativo se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho
generador de la obligacin tributaria, la base para su
clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Definir las infracciones y establecer sanciones;
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden
crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.

Clasificacin de los Tributos


a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa en favor del


contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:


1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de

referencia que puede ser utilizado en las normas


tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos
de los tributos que considere conveniente el
legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
El valor de la UIT es determinado mediante Decreto
Supremo,
considerando
los
supuestos
macroeconmicos.

Aspectos generales
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico,

es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,


establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el
hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo,
pueden ser designados agentes de retencin o
percepcin los sujetos que, por razn de su
actividad, funcin o posicin contractual estn en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario.

Requisitos de un Sistema Tributario


Aspecto fiscal: debe cumplir con el requisito de suficiencia,

las formas de fiscalizacin deben ser eficientes y garantizar


la recaudacin necesaria para el funcionamiento del
sistema, combatiendo la evasin.
Aspecto Econmico: el sistema debe ser funcional y
flexible, debe estar orientado a la promocin econmica y
adaptarse a los ciclos econmicos.
Aspecto Social: debe ocasionar el menor sacrificio posible
a la poblacin y estar distribuido equitativamente segn las
capacidades contributivas de los habitantes.
Aspecto Administrativo: debe ser simple y producir
certeza en el contribuyente acerca del modo de pago, lugar,
fecha, etc.

Rentas, sus categoras


1ra CATEGORA: Arrendamiento, subarrendamiento

y cesin de bienes muebles e inmuebles.


2da CATEGORA : Renta de Capitales(cesin de
otros bienes incorporales o inmateriales).
3ra CATEGORA : Rentas de Negocios, Comercio,
Industria y Agroindustria.
4ta CATEGORA : Trabajo Independiente
5ta CATEGORA : Trabajo Dependiente.

La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o negocio deben estar
contemplados.

1.NuevoRgimennicoSimplificado-RUS

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

2.RgimenEspecialdelImpuestoalaRenta-RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a.Actividadesdecomercioy/oindustria, como la venta de bienes que se adquieren, produzcan o
manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b.Actividadesdeservicio,es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o que slo se lleve a
cabo con mano de obra.

Sutasaesde1.5%delosingresosnetosmensuales.

3.RgimenGeneraldelImpuestoalaRenta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.

Actividadescomprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

ImpuestoalaRenta: 30% sobre la renta neta.