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en las Normas
Internacionales de Auditora
AUDITORA 2013
Cr. C. Mora
PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS
Cr. C. Mora
ALCANCE
Trata del uso del auditor de procedimientos
OBJETIVOS
a) Obtener evidencia de auditora relevante y
analticos
cerca del final de la auditora
que ayuden al auditor cuando forme una
conclusin general en cuanto a si los estados
financieros son congruentes con el
entendimiento de la entidad
por el auditor.
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DEFINICION
Para fines de las NIA, el trmino "procedimientos
analticos" significa evaluaciones de
informacin financiera mediante anlisis de
relaciones factibles entre datos, tanto
financieros como no financieros.
REQUERIMIENTOS
Procedimientos analticos sustantivos
Al disear y efectuar procedimientos analticos sustantivos, ya
sea solos o en combinacin con pruebas de detalle, como
procedimientos sustantivos de acuerdo con la NIA 330, el
auditor deber:
a) Determinar lo adecuado de los procedimientos analticos
desarrolla el
auditor la expectativa de los montos
registrados o
coeficientes determinados, tomando en
cuenta la fuente,
comparabilidad y naturaleza, y
relevancia de la informacin
disponible, y los
controles sobre la preparacin;
Cr. C. Mora
REQUERIMIENTOS
Procedimientos analticos
sustantivos (Cont.)
c) Desarrollar una expectativa de los montos
registrados
o coeficientes determinados y
evaluar si la expectativa es suficientemente
precisa para
identificar un error significativo
que, individualmente o junto con otros errores,
pueda hacer que los estados financieros no
estn presentados
adecuadamente; y
d) Determinar el monto de cualquier diferencia
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segn
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(ej.
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b.
los
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C. PRECISIN DE LA PRUEBA
TCNICAS DE ALTA SEGURIDAD VS. DE LIMITADA
SEGURIDAD
las de alta seguridad incluyen la prueba en total y las de
seguridad limitada se utilizan como complemento de
otros
procedimientos sustantivos
FRECUENCIA DE LAS MEDICIONES
a ms largo perodo de disposicin de datos y mayor
frecuencia de produccin de datos mayor precisin
GRADO DE DESAGREGACIN DE LA PRUEBA
se refiere al nivel de detalle en que la poblacin se
segmenta
GRADO DE COMPLEJIDAD
no deben efectuarse revisiones que lleven a complejas
interpretaciones de las variaciones
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Ingreso de alquiler
de inmobiliaria
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con
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NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
MODIFICADA - VIGENTE A PARTIR
DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2004
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(NIA
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CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
12.c. Est influenciada por su fuente y naturaleza
y depende de las circunstancias en que fue
obtenida.
Para determinar su confiabilidad el auditor
considera:
fuente, comparabilidad y naturaleza de la
informacin disponible
controles sobre la preparacin de la
informacin
12.d. El auditor considera testeos de controles, si
los hubiera, sobre la preparacin por la
entidad de la informacin utilizada por l.
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MUESTREO DE AUDITORA
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ALCANCE
Trata del uso del muestreo de auditora estadstico y no
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OBJETIVO
El objetivo del auditor, cuando usa
muestreo de auditora, es
proporcionar una base razonable
para que el auditor extraiga
conclusiones sobre la poblacin de la
que se selecciona la muestra.
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DEFINICIONES
a) Muestreo de auditora (muestreo). b) Poblacin.
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REQUERIMIENTOS
Diseo, tamao y seleccin de la muestra de
elementos a comprobar
Cuando disea una muestra de auditora, el auditor
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Aplicacin de procedimientos de
auditora
El auditor aplicar procedimientos de auditora, apropiados
pruebas de controles,
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una
base razonable para conclusiones sobre
la poblacin que se ha sometido a prueba.
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FACTOR
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
1. Un
Increment
incremento de la o
medida en que
la valoracin del
riesgo realizada
por el auditor
tiene en cuenta
los controles
relevantes.
FACTOR
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
2. Un
incremento en
el % de
desviacin
tolerable
3. Un
incremento en
el % de
desviacin
esperado en la
poblacin que
se ha de
comprobar.
Increment
o
FACTOR
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
4. Un
incremento del
grado de
seguridad
deseado por el
auditor de que
el porcentaje de
desviacin
existente en la
poblacin no
supera el
porcentaje de
desviacin
tolerable
Incremen
to
5. Un
incremento en
el nmero de
unidades de
muestreo de la
poblacin.
Efecto
insignifica
nte
En el caso de poblaciones
grandes, el tamao real de la
poblacin tiene poco o ningn
efecto sobre el tamao de la
muestra. Por otra parte, en el
caso de poblaciones pequeas, el
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muestreo Cr.
de
auditora puede no 48
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FACTOR
1. Un
incremento
del riesgo de
incorreccin
material
valorado por
el auditor.
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
Incremento
FACTOR
2. Un
incremento en
el empleo de
otros
procedimiento
s sustantivos
dirigidos a la
misma
afirmacin.
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
Disminuci
n
3. Un
Incremento
incremento
del grado de
seguridad
deseado por el
auditor de que
la incorreccin
existente en la
poblacin no
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FACTOR
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
4. Un
Disminucin
incremento de
la incorreccin
tolerable.
5. Un
Incremento
incremento del
importe de la
incorreccin
que el auditor
prev
encontrar en la
poblacin.
FACTOR
EFECTO EN EL
TAMAO DE LA
MUESTRA
6.
Disminucin Cuando exista una amplia variedad en
Estratificaci
el valor monetario de los elementos de
n de la
la
poblacin, puede ser til
poblacin
estratificar la poblacin. As, la
cuando
suma de las muestras de los diversos
resulte
estratos, por lo general, ser menor
adecuado.
que la que habra sido necesaria si se
hubiese extrado una muestra del
conjunto de la poblacin.
7.
Efecto
En el caso de poblaciones grandes, el
El nmero de insignifica tamao real de la poblacin tiene poco
o ningn efecto sobre el tamao de la
unidades de
nte
muestra.
muestreo de
Para poblaciones pequeas, el muestreo
la poblacin.
a menudo, no es tan eficiente como
otros medios alternativos. (No
obstante, cuando se utiliza el
muestreo por unidad monetaria, un
incremento en el valor monetario de la
poblacin incrementa el tamao de la
muestra, a menos que se contrarreste
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NIA 540
AUDITORA DE ESTIMACIONES
CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR
RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIN
RELACIONADA A REVELAR
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ALCANCE
Esta (NIA) trata las responsabilidades del auditor relativas a las
estimaciones contables del valor razonable y a las revelaciones
vinculadas en una auditoria de EEFF . Abunda en como deben
aplicarse la NIA 315 Y la 330 y otras relevantes en relacin con
las estimaciones contables.
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DEFINICIONES
"Estimacin contable" quiere decir una aproximacin al monto
monetario de una partida en ausencia de un medio preciso de
medicin.
Son ejemplos:
Ingreso acumulado.
Impuestos diferidos.
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DEFINICIONES
Estimacin puntual o rango del auditor: cantidad o rango de
cantidades, derivadas de la evidencia obtenida para utilizar en la
evaluacin de una estimacin puntual de la direccin
Incertidumbre en la estimacin: la susceptibilidad de una estimacin
contable y de la informacin revelada relacionada a una falta
inherente de precisin en su medida
Sesgo de la direccin" Falta de neutralidad en la preparacin de la
informacin.
Falta de certeza de la estimacin Es la susceptibilidad relacionada a una
falta de precisin inherente en su medicin
Resultado de una estimacin contable Importe resultante de la
resolucin final de las transacciones, hechos o condiciones en que se
basa la estimacin contable.
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ii)
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MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor obtendr manifestaciones escritas de la
direccin y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno sobre si consideran razonables las hiptesis
significativas empleadas en la realizacin de
estimaciones contables
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DOCUMENTACIN
EL AUDITOR INCLUIR EN LA DOCUMENTACION DE
AUDITORA:
a) La base para las conclusiones del auditor sobre lo
razonable de las estimaciones contables y su
revelacin, que de origen a riesgos importantes; y
b) Los indicadores del posible sesgo de la direccin,
si los hay
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mercados
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fin
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