FACULTAD DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO: CONTROL INTERNO

DOCENTE : MG. C.P.C. LOURDES MARGOT GALVEZ
VILCAHUAMAN

CONTROL
INTERNO
DEFINICIN
El Sistema de Control Interno comprende el
plan de la organizacin y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus
activos y verificar la confiabilidad de los datos
contables.
Diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecuencia de objetivos.

CLASES DEL CONTROL

INTERNO

A. POR SU FUNCIN:

Administrativo
Financiero o Contable
B. POR SU ACCIN
Previo
Concurrente
Posterior
C. POR SU UBICACIN
Control Interno
Control Externo Privado
Control Externo Pblico

A.- POR SU FUNCIN

Administrativo: Incluye, aunque no queda
limitado a este, el plan de organizacin y los
procedimientos y registros relacionados con los
procesos de decisin que llevan a la autorizacin
de las transacciones por parte de la direccin.
Toda autorizacin representa una funcin de
direccin
directamente
asociada
con
la
responsabilidad de alcanzar los objetivos de la
organizacin constituye el punto de partida para
el establecimiento del control contable de las
transacciones.

A.- POR SU FUNCIN

Financiero o Contable: Consiste el plan
de organizacin y los procedimientos y
registros referentes a la salvaguarda de los
activos y a la fiabilidad de los registros
financieros.

B.- POR SU ACCIN

Previo: Esta constituido por el
conjunto
de
normas,
procedimientos,
polticas,
reglas, implantados para evitar
errores en el proceso de las
transacciones.
Concurrente: Esta por el
conjunto
de
normas,
procedimiento, polticas. Reglas
implantados y cuya finalidad es
detectar errores o desviaciones
en el proceso de transacciones
que
no
hubieran
sido
determinados en los controles

B.- POR SU ACCIN

Posterior: Examen de las operaciones
financieras y administrativas que se efecta
despus de que estas se han producido, con
el objeto de verificarlas, revisarlas, analizarlas
y, en general evaluarlas de acuerdo a la
documentacin y resultados de las mismas.

B.- POR SU UBICACIN

Control Interno: Elemento bsico
y
fundamental de toda administracin y
expresin utilizada para definir, en general
las medidas adoptadas por los propietarios,
administradores, verificar la precisin y
empresa o tutores de las entidades publicas
y privadas
para dirigir y controlar las
operaciones financieras y administrativas
de su negocio o institucin .

B.- POR SU UBICACIN

Control Externo Privado:
Examen o
vigilancia a cargo de personas que actan
por mandato de una entidad o empresa o de
sus accionistas, socios o acreedores,
Generalmente,
esta
funcin
es
encomendada
a
los
auditores
independientes, para el control posterior del
rea financiera o parte de ella.

B.- POR SU UBICACIN

Control Externo Pblico: Examen o vigilancia
a cargo de organismos del Estado, cuyas
facultades
y
mbitos
de
accin
son
determinados en la Constitucin Poltica y en
Leyes Orgnicas o especiales. Los organismos
pblicos mas representativos son: la Contralora
General o, en otro pases los Tribunales de
Cuentas, La Superintendencia de Bancos y
Seguros (SBS).

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
Se basa en el concepto de carga y descarga de

responsabilidades y deberes. Sus principios

bsicos son los siguientes:
1. La responsabilidad de la realizacin de cada
deber tiene que ser delimitado para cada
persona. La calidad de control ser
ineficiente
si
no
existe
la
debida
responsabilidad. No se debe realizar
transaccin alguna sin la aprobacin de una
persona especficamente autorizada para ello.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
2. Las

operaciones
contables y financieras
debern estar separadas, ninguna persona
debern estar en situacin de controlar los
registros y al mismo tiempo de controlar las
operaciones que originan los asientos en los
registros.
Las
funciones
de
iniciacin,
autorizacin, contabilizacin de transacciones y
de custodia de recursos deben separarse
dentro del plan de organizacin de la entidad.
Por ejemplo, la persona responsable de cobrar
impuestos no deber tener autoridad para
registrar los ingresos.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
3. Ninguna persona debe tener responsabilidad

completa por una transaccin. Toda persona

puede cometer errores, y la probabilidad de
descubrirlos aumenta cuando son varias las
personas que realizan una transaccin.
4. Se debe seleccionar y capacitar a los
empleados cuidadosamente. Los empleados
hbiles y capacitados producen un trabajo
mas eficiente y menos gastos.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
5. Debern utilizarse pruebas de exactitud con

el objeto de garantizar la correccin de la

operacin de que se trate, as como de la
contabilidad subsiguiente. Por ejemplo
debern comparar el total cobrado diario con
el total depositado en el banco.
6. Se deber rotar a los empleados en un
trabajo al mximo posible y deber exigirse
vacaciones anuales para quienes estn en
puestos de confianza.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
7. Los

empleados financieros deben estar

afianzados.
8. Las instrucciones debern ser por escrito,
en forma de manual de operaciones .
9. El principio de la cuenta de control deber
utilizarse en todos los casos aplicables. El
uso de las cuentas de control sirve como
prueba de exactitud entre los saldos de las
cuentas y entre los empleados de deberes
separados.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
10. El equipo mecnico, con dispositivos de

prueba interconectados deber utilizarse

toda vez que la entidad se encuentre
equipada con computadoras.
11.Deber utilizarse el sistema de contabilidad
por partida doble. Sin
embargo, este
sistema no constituye por si
mismo, un
sustituto por un control interno solido en
todo aspecto.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
12. Debern

utilizarse
formularios
pre
numerados por la impresora para toda
documentacin importante; por ejemplo
cheques, recibos, ordenes de compra,
Comprobantes
de
caja,
manteniendo
controles fsicos sobre el uso de tales
formularios y copias legibles en orden
numrico.
13. Se debe evitar el uso de dinero en efectivo,
utilizando este solo para compras menores
de fondos de caja chico.

PRINCIPIOS BSICOS DEL

CONTROL INTERNO
14. Se debe reducir al mnimo el

mantenimiento
de varias cuentas bancarias
contando con
una cuenta corriente para
operaciones
generales y no con varias cuentas con fines
especficos.
15. Todo dinero recibido en efectivo o en forma
de cheque, ordenes de pago, etc. Se deber
depositar intacto de inmediato en la cuenta
bancaria.

OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
Las
Entidades
implantan
obligatoriamente
sistemas de Control Interno en sus procesos,
actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecucin al
cumplimiento de los objetivos siguientes:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y econmica en las
operaciones de la entidad, as como la calidad
de los servicios que presta,
Cuidar y resguardar los recursos y bienes de la
Entidad contra cualquier forma de prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, as
como, en general, contra todo hecho irregular o

OBJETIVOS DEL
CONTROL INTERNO
Cumplir la normatividad aplicable a la Entidad y

sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores
Institucionales.
Promover el cumplimiento de los Trabajadores de
rendir cuenta por los fondos y bienes a su cargo
y/o por una misin u objetivos encargado

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO
Eficiencia de
las
operaciones
Cumplimiento
de normas

Prctica de
valores

Proteccin de
los recursos
Confiabilidad
y oportunidad
de la
informacin

Rendimiento
de cuentas

LIMITACIN Y RIESGOS DE
CONTROL INTERNO
No existe sistema de seguridad y de control interno

que garantice por si mismo el logro de los objetivos

generales definidos anteriormente. Un sistema de
control interno efectivo, sin importar su buen diseo
y administracin, puede dar solo una seguridad
razonable (no absoluta) a la gerencia sobre el logro
de los objetivos de la entidad o sobre su continuidad
como negocio. Puede dar informacin gerencial
sobre los progresos de la entidad, o la ausencia de
los mismos, hacia el logro de los objetivos. Pero el
Control Interno no puede cambiar una gerencia
inherentemente mala por una buena, Es ms, los
cambios
en
las
polticas
o
programas
gubernamentales, las condiciones demogrficas o

LIMITACIN Y RIESGOS DE
CONTROL INTERNO
Un efectivo sistema de Control Interno

reduce la probabilidad de no alcanzar los

objetivos. De cualquier manera, siempre
habr riesgo de que el control interno sea
diseado de manera deficiente o falle en
operar como se espera. Dado que el
control interno depende de factor
humano, es sujeto a las debilidades en el
diseo, errores de juicio o interpretacin,
mala comprensin, descuido, fatiga,
distraccin, colusin, abuso o excesos.

LIMITACIN Y RIESGOS DE
CONTROL INTERNO
Otro factor limitante es que el diseo del

sistema de control interno se enfrente a la

disminucin de recursos. Los beneficios de
los controles deben ser considerados
consecuentemente en relacin a su costo.
Mantener un sistema de control interno que
elimine el riesgo de prdida no es realista y
probablemente costara mas que los
beneficios derivados. Al determinara si un
control particular debe o no ser diseado, la
probabilidad de que exista un riesgos y el
efecto potencial de este en la cantidad deben
ser considerados
junto con los costos

LIMITACIN Y RIESGOS DE
CONTROL INTERNO
Los cambios organizacionales y la actitud

gerencial tiene un profundo impacto en la

eficacia del control interno y el sistema en
el que opera el personal. Por ello la
gerencia necesita revisar y actualizar los
controles continuamente comunicar los
cambios al personal y dar el ejemplo con
la adhesin a estos controles.

EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Es el conjunto de rganos de control,
normas, mtodos y procedimientos
estructurados
e
integrados
funcionalmente,
destinados
a
conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma
descentralizada.
Su actuacin comprende todas las
actividades y acciones en los campos
administrativos,
presupuestal,
operativo
y
financiero
de
las
entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas.

EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Independientemente del rgimen que
las regule (artculo 12 de la Ley N
27785, Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General
de la Repblica).
El ejercicio del control gubernamental
por el Sistema Nacional de Control en
las entidades, se efecta bajo la
autoridad normativa y funcional de la
Contralora General de la Repblica, la
misma que establece los lineamientos,
disposiciones
y
procedimientos
tcnicos
correspondientes
a
su
proceso.

EL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
En funcin de la naturaleza y/o
especializacin
de
dichas
entidades, las modalidades de
control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecucin. Dicha
regulacin
permitir
la
evaluacin, por los rganos de
control, de la gestin de las
entidades
y
sus
resultados
(artculo 14 de la Ley N 27785).

CMO SE CONFORMA EL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
LA CONTRALORA
GENERAL
(Ente Tcnico rector)

SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL

Todas las unidades

orgnicas responsables de
la funcin de control de las
entidades
Las sociedades de
auditora externa
independientes
(designadas por la
Contralora General Art.
13 ley 27785

CMO SE CONFORMA EL SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL
El Sistema Nacional de de Control, tal como lo establece
el Art. 13 de la Ley N 27785, Orgnica del Sistema
nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, est conformado por:
La Contralora General, como ente tcnico rector.
Todas las unidades orgnicas responsables de la
funcin de control gubernamental de las entidades que
se mencionan en el Art. 3 de la citada Ley, sean estas
de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen
por cualquier otro ordenamiento organizacional.
Las sociedades de auditora externa independientes,
cuando son designadas por la Contralora General y
contratada, durante un periodo determinado, para
realizar servicios de auditora en las entidades
econmicas, financieras y otros.

HERRAMIENTAS DEL CONTROL

INTERNO

Un aspecto fundamental para entender,

disear, implementar y mantener el control
interno en las entidades pblicas y privadas,
es identificar las herramientas que debern
utilizar los encargados de la gestin
(ministros, presidentes, regionales, alcaldes,
presidentes
de
directorios,
jefes
institucionales, gerentes generales, gerentes
de lnea y otros responsables de gestionar
recursos); as como de los encargados del
control, fundamentalmente posterior, tales
como los auditores externos e internos.

HERRAMIENTAS DEL CONTROL

INTERNO
El trmino herramienta, viene del latn
ferramenta, que es un instrumento que
permite realizar ciertos trabajos, diseados
para facilitar la realizacin de una tarea
mecnica que requiere el uso de una cierta
fuerza. Ejemplos tpicos son: el martillo, la
piza y el destornillador.
Herramienta se define como al instrumento
ms o menos simple, destinado a realizar un
cierto trabajo.

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Las
herramientas
que
habitualmente
emplean los gestores y auditores para el
control interno de sus actividades son
diversas, siendo las ms caractersticas las
siguientes:
Herramientas
de
Gestin
de
Planeamiento:
Plan Estratgico Institucional (PEI)
Plan Operativo Institucional (POI)
Plan Anual de Adquisiciones
Plan Anual de Capacitacin

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Herramientas
de
Gestin
de
Presupuesto:
Presupuesto Inicial de Apertura (PIA)
Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
Presupuesto Analtico de Personal (PAP)
Herramientas
de
Gestin
de
Organizacin:
Reglamento de Organizacin y Funciones
(ROF)
Manual de Organizacin y Funciones (MOF)

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Herramientas
de
Gestin
de
Procedimientos:
Texto
nico
de
Procedimientos
Administrativos (TUPA)
Estas herramientas de control interno,
tambin denominadas herramientas de
control de gestin, son complementadas con
otras herramientas para la prevencin y el
monitoreo del control interno, las mismas que
detallamos a continuacin:
Directivas para la formulacin y evaluacin

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Directivas

y normas internas para la

programacin, formulacin, ejecucin y
evaluacin de los procesos tcnicos
administrativos
(contabilidad,
personal,
logstica, presupuesto, tesorera, patrimonio,
etc.)
Leyes y reglamentos aplicables.
Instructivos de trabajos.
Especificaciones y estndares.
Diagramas de flujo.
Estudios
previos
de
rediseo
o

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Reportes Operativos.
Reportes de resultados.
Informes de registros

de

revisiones

internas.
Evaluacin de riesgos.
Estudios previos de evaluacin de control
interno.
Reportes de indicadores.
Circulares y lineamiento.

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Otra fuente de herramientas ms especficas y
estructuradas para el diseo implantacin y
mantenimiento del control interno es la Gua
de Implementacin del Sistema de Control
Interno en las Entidades del Estado, sealando
la siguiente:
Anlisis FODA: Esta tcnica permite, a
travs del anlisis interno (fortaleza y
debilidades)
y
del
anlisis
externo
(amenazas y oportunidades), determinar e
identificar algunos riesgos vinculados al
entorno de la entidad y a los aspectos de la
organizacin que puedan afectar las

CON QU HERRAMIENTAS
CUENTA EL CONTROL
INTERNO?
Diagrama

de
Causa-Efecto:
Estos
diagramas tambin se conocen como
diagrama de Ishikawa o de espina de
pescado, y son tiles para identificar las
causas de los riesgos.
Diagrama de Flujo de Procesos: Estos
diagramas son tiles para identificar las
causas de los riesgos.
Inventario de Riesgos: Se pueden utilizar
listados de riesgos de acuerdo con cada
rea funcional especfica o proceso. Estos
listados deben ser elaborados por el
personal de la entidad o tomados de listas

INFORME COSO
COSO

(Committee
of
Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission)
consiste en un comit
conformado
creado
en
Estados Unidos el ao 1985,
donde participan auditores
internos,
contadores,
administradores

DEFINICIN DEL
INFORME COSO
Proceso, efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de leyes y normas que sean
aplicables

HISTORIA
El 17 de junio de 1972 estall el escndalo Watergate, uno

de los casos ms resonantes de l os Estados Unidos

Las grabaciones de las conversaciones, se convirtieron en
una de las claves principales del escndalos. Los
periodistas fueron guiados por un misterioso personaje al
que bautizaron con garganta profunda.
Se nombro un comit integrado por 5 Instituciones
profesionales que adopt el nombre de The Comit of
Sponsoring Organizations of Treadway Comission
(COSO)
i) El instituto Americano de contadores Certificados, ii) La
asociacin de Americana de Profesores de Contabilidad,
iii) El instituto de Ejecutivos de Finanzas, iv) El Instituto de
Auditores Internos, y v) el instituto de Contadores
Gerenciales

HISTORIA, APARICIN
DEL INFORME COSO
En

el ao 1992, presentaron el conocido

internacionalmente Informe COSO.
Dichos
informe
desarrolla
una
estructura
conceptualmente
slido que provee, principios
integrados, terminologa comn y orientacin para la
implementacin prctica a nivel internacional.
Estructura de control Interno:
1) ambiente de control 2) evaluacin de riesgo 3)
actividades
de
control
4)
informacin
y
comunicacin, y 5) supervisin
INTOSAI, en su Intosai de 1992 realizado en
Washington, recogi el referido Informe

INFORME COSO
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO DE
ACUERDO AL INFORME COSO :
El informe COSO define el control interno como un
proceso efectuado por la junta directiva, la
gerencia y otros personal designado, diseado para
proporcionar seguridad razonable respecto del
logro de objetivos en las tres categoras siguientes:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin Financiera.
Cumplimiento con leyes y regulaciones.

CLASIFICACIN DEL
CONTROL INTERNO
CONTROLES GENERALES Y ESPECFIOS
GENERALES : No tienen un impacto sobre la
calidad de las aseveraciones en los estados
contables , dado que no se relacionan con la
informacin Contable .
ESPECFICOS : Se relacionan con la informacin.
Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los
saldos de los estados contables. Este tipo de
controles estn desde el origen de la informacin
hasta los saldos finales.

OBJETIVOS
Establecer una definicin comn del CONTROL

INTERNO Marco de Referencia

Proporcionar el marco para que cualquier tipo de
organizacin pueda evaluar sus SISTEMAS DE
CONTROL y decidir cmo mejorarlos
Ayudar a la direccin de las empresas a mejorar el
CONTROL DE LAS ACTIVIDADES de sus organizaciones

FINALIDAD DEL INFORME

COSO
- Establecer una definicin comn de control interno que
responda a las necesidades de las distintas partes.
- Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras
entidades, cualquiera sea su tamao y naturaleza,
puedan evaluar sus sistema de control interno

COMPONENTES DEL
INFORME COSO
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DE RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
SUPERVISIN

Ambiente de Control
Dirige el tono de la organizacin influencia la
consciencia de control del personal de la
organizacin.
Incluye la integridad, valores ticos, capacidad,
autoridad, y la responsabilidad
Acta como fundacin para el resto de los
componentes del control

Evaluacin de Riesgo
Identificacin y anlisis de riesgos relevantes
a alcanzar los objetivos de la entidad formando la base para determinar actividades
del control

Actividades de Control
Normas y los procedimientos aseguran que los
directorios de la gerencia se realizaran
Gama de actividades, incluyendo: aprobaciones,
de
autorizaciones,
verificaciones,
recomendaciones,
revisiones
de
funcionamiento, seguridad del activo, y
segregacin de deberes

Informacin y
Comunicacin

Informacin pertinente identificada, capturada, y

comunicada en una manera oportuna
Acceso a informacin generada internamente y
externamente
Flujo de informacin que permite acciones
acertadas de control siendo desde instrucciones
de responsabilidades a resultados de acciones
para la gerencia

Supervisin
Incumple a la direccin la existencia de una
estructura de control interno idnea y eficiente,
as como su revisin y actualizacin peridica
para mantenerla en un nivel adecuado.
Procede la evaluacin de las actividades de
control de los sistemas a travs del tiempo, pues
toda organizacin tiene rea donde los mismos
estn en desarrollo.

COSO I

COSO II