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LEGAL
El numeral 7 del
art. 87 del CT
establece la
obligacin de
conservar los libros
y registros
Resolucin de
Superintendencia N 2342006/SUNAT Sobre Libros
y Registros vinculados a
asuntos tributarios
N 196-2010/SUNAT
N 329-2010/SUNAT
N 080-2011/SUNAT
N 111-2011/SUNAT
N 008-2013/SUNAT
Fecha
30/12/2009
30/12/2010
23/12/2010
31/03/2011
30/04/2011
12/01/2013
N 329-2010/SUNAT
N 248-2012/SUNAT
N 008-2013/SUNAT
N 066-2013/SUNAT
Fecha
30/12/2009
22/12/2010
28/10/2012
11/01/2013
27/02/2013
N 034-2014/SUNAT
N 390-2014/SUNAT
N 018-2015/SUNAT
N 162-2015/SUNAT
27/12/2013
31/12/2014
05/02/2014
20/01/2015
24/06/2015
N 169-2015/SUNAT
Vigencia
Afiliacin
26/06/2015
I DISPOSICIONES GENERALES
LE2051101448520141200080100001111.txt
SLE Portal
Documento
Electrnico:
Unidad Bsica estructurada de
informacin
registrada,
publicada
o
no,
utilizando
sistemas informticos.
Resumen: Es el Documento
Electrnico generado por el PLE,
que
contiene
determinada
informacin segn el tipo de
libro o Registro y que es enviado
a la SUNAT. Dicho resumen
adems contiene el Hash.
II AFILIACIN O INCORPORACIN
2.
Obligados
PRICOS
Ingresos
Mayores a
500 uit
RVI + RC
Enero 2013
RVI + RC
Enero 2014
LD + LM
JUNIO 2013
3.
Afiliados
4.
Generador
es
Voluntari
os
PLE
Voluntari
os
Portal
SLE
RVI + R C
RVI + RC
INCORPORADOS
Los
que
fueron
designados
nuevos
PRICOS mediante la RS
N 309-2012
Reg. de
Ventas y Reg.
de Compras
Desde Enero 2013
Slo usa PLE
Plazo de atraso
2014: Cronograma
Tipo A
Desde Marzo 2013
Slo usa PLE Plazo de
atraso 2014:
Cronograma Tipo A
Desde Enero 2014
Slo usa PLE
Plazo de atraso
2014: Cronograma
Tipo B
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO Slo usa PLE
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B
Libro Diario
y Libro
Mayor
Desde Junio 2013
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde Junio 2013
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde Junio 2014
Slo usa PLE Plazo
de atraso: 3 meses
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en
que entre en vigencia
la RS que lo designe
PRICO Slo usa PLE
Plazo de atraso:
3 meses
Los incorporados
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Los que no sean PRICOS ni Desde Enero 2014
se hayan afiliado al SLE- Posible migrar a
PLE
y que
hayan
Portal (desde el
obtenido
ingresos 08.05.2014) Plazo de
mayores a 500 UIT
atraso 2014:
entre los meses de julio Cronograma Tipo B
2012 a junio 2013.
Como la UIT es la del
2012 (3,650), el monto
referencial es de S/.1
825,000.
Para
tal
efecto,
se considerarn
los
montos declarados en las
casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT
621 o la casilla 100 del
PDT
621 Simplificado IGV.
OBLIGADOS
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
Los afiliados
AFILIADOS
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Desde el mes de
afiliacin Posible
migrar a Portal (desde
el 08.05.2014) Plazo
de atraso:
Cronograma Tipo A
Desde el mes de
afiliacin Posible
migrar a Portal (desde
el 08.05.2014) Plazo
de atraso:
Cronograma Tipo A
Libro Diario y
Libro Mayor
Desde Junio 2013
PLE
Plazo de atraso: 3
meses
No es obligatorio
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Los
que
Desde el mes de la
voluntariamente
primera generacin
obtuvieron la calidad
en el Portal
de generador
en
el
Posible migrar a PLE
SLE-PLE antes
o
(desde el
despus
del 08.05.2014) Plazo de
01.01.2014
atraso: Cronograma
Tipo A
GENERADORES
Libro Diario y
Libro Mayor
No es obligatorio
La afiliacin es opcional. El
Constancia de Afiliacin.
No hayan
PORTAL.
Ejercicio y efectos de la
afiliacin
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Legalizacin
Forma de ser
llevados
Libros Electrnicos
Contabilidad
Completa
No aplicable
En castellano
En moneda nacional
Orden cronolgico y correlativo
Asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan
Utilizar
un
PCG:
General
o
Empresarial o Plan autorizado
En el caso del Libro Inventarios y
Balances
debe
ser
firmado
electrnicamente por el deudor
tributario y por el CPC/CM (Clave
SOL)
En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Libros y registros
aplicables
Conservacin
Almacenamiento
Lugar
Libros Electrnicos
13 Libros y Registros segn el
Anexo 1 de la RS 286-2009/SUNAT
y modificatorias
Mientras el tributo no est prescrito
En un medio de almacenamiento
magntico, ptico u otros similares
Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
Otro ejemplar: en otro domicilio
(slo en el caso de ser Principal
Contribuyente) y ser comunicado
en el momento de la afiliacin o
cuando es designado como PRICO
Libros Electrnicos:
Formalidades
Formalidades
Libros Electrnicos
Existencia del libro Desde que se emite la primera
Constancia de Recepcin
Infracciones
Aplica el Art. 175 del Cdigo
Tributario (063-2007 Rgimen de
gradualidad y Anexos)
Libros Electrnicos:
Formalidades
4 de 4
Formalidades
Libros Electrnicos
Rectificacin
de errores
Informacin
IV PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE
COMPRAS
ELECTRNICO
5
201
5
201
SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRNICOS:
PLE Y SLE-PORTAL
Registro de
Compras Portal
Registro de Ventas y
Registro
de Compras - PLE
Libro Diario y
Libro Mayor PLE
Otros Libros
PLE
Registro de Ventas
SLE Portal
Registro de
Comprobante de
Pago Fsicos
Registro
de Venta
s
Portal
Consultas,
modificaciones y bajas
de CdP Fsicos
Importacin de
Comprobantes de Pago
Fsico
Generacin de
Registro de Ventas
Electrnico
Descarga de Registro
de Ventas
Electrnico
x
x
Registro de
Comprobante de
Pago Fsicos
Registro
de
Compras
Portal
Consultas,
modificaciones y bajas
de CdP Fsicos
Importacin de
Comprobantes de Pago
Fsico
Generacin de
Registro de Ventas
Electrnico
Descarga de Registro
de Ventas
Electrnico
en formato
PLE
Ventas
TXT
BD LE
Resumen + Hash
Ventas
Domicilio Fiscal
Ventas
CdR
Ventas
Otro Domicilio
PRICO
Ventas
CdR
Ventas
CdR
Ventas
Constancia
de
Recepcin
+
Firma
SUNAT
20131312955
Libro
Electrnico
(fijo)
20101100
RUC del
Generador
Periodo
Ao Mes
Da
140100
Identificador
del Libro: 14.1
PLE
00
Oportu
nidad
(slo
LIB)
PLE (fijo)
Moneda
Con informacin
Operacin
(cierre)
libro electrnico y
del
envo
del
Resumen
el
deber
efectuarse una sola vez luego de
haber finalizado el mes o ejercicio.
Debe
presentarse
ante
la
SUNAT
la informacin de los
comprobantes de pago que dan
derecho al uso del crdito fiscal y
que se anotaran en el RVI y en el
RC, la que
se
entender
cumplida
con
la generacin del
Resumen.
Se debe mantener la correlatividad
de los
perodos.
No exista la obligacin de
llevar alguno de los Libros
o Registros Electrnicos, de
acuerdo a la normatividad
vigente.
LE Obligatorios
Anexo 5
N
LE Obligatorios
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO
Obligados y
Afiliados desde
el 01.01.2014
PRICOS y
Afiliados antes
del
01.01.2014
LE Voluntarios
REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE COSTOS
NUEVAS ESTRUCTURAS
DEL PLE (VERSIN
4.0.9)
1
2
6
8
9
0
Reg.
de
Venta
s
X
X
Reg.
de
Compra
s
Dem
s
Libro
s
20121200|0666|M0021|01/12/2012||07||65||6|10002038710|||56.78||||10.22||||67||01/12/2012|12|0001|123456789|
1|
N Aspecto solicitado
1 Monto negativo
2 Texto
3
4
5
6
7
Fecha
Default de Texto
Default de Monto
Default de Cantidad
Default de Fecha
Regla
Consignar el formato "- #.##"
No debe contener los caracteres: |, %,
, $,
?,
^, ,
, , ~, , , ,
Debe ser menor o igual al periodo informado
De NO haber informacin, consignar el caracter guin "-"
De NO haber informacin, consignar "0.00"
De NO haber informacin, consignar "0"
De NO haber informacin, consignar "01/01/0001"
Obligatorio:
En el periodo de enero cada ao.
Cuando se genera el libro electrnico por
primera vez. Cuando el Plan Contable sufra
modificaciones.
Optativo (vacio): En
los dems meses.
Versin 4.0.9
Asiento
contable por
la venta de
mercadera:
Factura N
0001-055
12
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprob. por
cobrar 1213 En cobranza
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
AL SISTEMA DEYPENSIONES
40
Y
SALUD
DE
POR
PAGAR401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV - Cuenta
70
propia
VENTAS
701 Mercaderas
11,80
0
1,80
0
10,00
0
7011
Por la venta
Mercaderas
de mercaderas.
05/07/2015
Libro
Diario PLE
ver 4.0
.
ro
N
+ ea
O
n
CU e L
D
Asiento
contable
por la
venta de
mercadera
s: Facturas
N 0001055
0001-056
0001-057
0001-058
0001-059
Solucin
Temporal
11,80
0
1,80
0
10,00
0
Asiento
Asiento por
contable
contable
por
la compra
de
la
venta de
mercadera:
mercadera:
Factura N
Factura
N
0001-015
0001-015
60
COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas
TRIBUTOS,
manufacturadas
CONTRAPRESTACIONES
APORTES
AL SISTEMA DEYPENSIONES
40
Y
SALUD
DE
POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
CUENTAS POR
PAGAR
40111
IGV - Cuenta
42
COMERCIALES
propia
TERCEROSFacturas, boletas y otros
comprobantes por
421 pagar
4212 Emitidas
05/07/2015 Por la compra
de mercaderas del
------------------ 0235 ---------------mes.
40,00
0
7,20
0
47,20
0
O
CU
20
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas
manufacturadas
61
VARIACIN20111
DE Costo
EXISTENCIAS
611 Mercaderas
40,00
0
Libro
Diario PLE
ver 4.0
40,00
0
Es
el
nmero del
asiento
contable
|1| 20140400|
|1|
|1|
|1|
o.
r
+ N ea
O n
CU e L
D
NUMERO
CORRELATIVO O
CODIGO UNICO
DE LA
OPERACIN
SECUENCIA
C1
C2
C3
20150700
030001
M030001
20150700
000000
M030002
20150700
030004
M030004
20150700
030005
M030005
20150700
000000
M030007
20150700
030008
M030008
FECHA DE
TIPO DE
SERIE DE
NUMERO DE
EMISIN DEL
BASE IMPONIBLE
COMPROBANTE COMPROBANTE COMPROBANTE
COMPROBANTE
DE LA OPERACIN
DE PAGO O
DE PAGO O
DE PAGO O
DE PAGO O
GRAVADA
DOCUMENTO
DOCUMENTO
DOCUMENTO
DOCUMENTO
C4
01/07/201
5
08/07/201
5
08/07/201
5
16/07/201
5
25/07/201
5
27/07/201
5
C6
C7
C8
C14
01
0001
002401
01
0001
002402
0,00
01
0001
002403
121.347,45
01
0001
002404
01
0001
002405
0,00
01
0001
002407
6.382,00
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
ESTADO
C18
C22
C29
0,00
21.842,5 143.190,0
5
0
14.331,6
79.620,45
93.952,11
6
0,00
0,00
1.148,76 7.530,76
1
2
1
1
2
1
Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP Julio 2015).
Estado 2: anotacin del CdP anulado (Factura de Venta N 001-2402/2405) del mes
de Abril 2014. Si no hay asiento contable, se debe anotar como CUO: 0000 y el
correlativo correspondiente (con M).
Se detect un error en la Factura N 0001-2403 que fue emitida por S/ 121,347,45
(BI) + 21,482.55 (IGV).
Se omiti registrar la Factura N 0001-2406 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) +
NUMERO
CORRELATIVO
O CODIGO
UNICO DE LA
OPERACIN
FECHA DE
TIPO DE
SERIE DE
EMISIN DEL
COMPROBANT COMPROBANT
COMPROBANT
E DE PAGO O E DE PAGO O
E DE PAGO O
DOCUMENTO DOCUMENTO
DOCUMENTO
BASE
NUMERO DE
IMPONIBLE DE
COMPROBANT
LA
E DE PAGO O
OPERACIN
DOCUMENTO
GRAVADA
SECUENCIA
C1
C2
C3
C4
C6
C7
C8
20150800
030001
M00001
01/08/2015
01
0001
20150800
030002
M00001
08/08/2015
01
20150800
030004
M00001
08/08/2015
20150800
030005
M00001
20150800
030007
20150700
20150800
IMPORTE
TOTAL DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
ESTADO
C14
C18
C22
C29
0024011
19.074,00
3.433,32
22.507,32
0001
0024012
10,000.00
1,800.00
11,800.00
01
0001
0024013
16/08/2015
01
0001
0024014
79.620,45
14.331,66
93.952,11
M00001
25/08/2015
01
0001
0024015
0,00
0,00
0,00
030004
M00001
08/07/2015
01
0001
002403
1.213,47
218,43
1.431,90
030012
M00001
31/07/2015
01
0001
002406
10.000,00
1.800,00
11,000.00
Observaciones:
Estado 1: la anotacin corresponde al mes de emisin del CdP (Julio 2015).
Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N 0001-2406) de un mes anterior (Julio
2015).
Estado 9: Se corrige la informacin de un mes anterior (Julio 2015) con toda la
anotacin correcta.
Se debe hacer referencia al CUO del asiento del Libro Diario que corresponda.
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRNICO
C1
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150700
20150500
FECHA DE
NUMERO
TIPO
SERIE DE
EMISION DEL
CORRELATIV
COMPROBAN COMPROBAN
COMPROBAN
O CODIGO SECUENCIA
TE DE PAGO TE DE PAGO
TE DE PAGO
UNICO DE LA
O
O
O
OPERACIN
DOCUMENTO DOCUMENTO
DOCUMENTO
C2
040006
040051
040052
040068
040111
040199
040200
040201
C3
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
M00001
C4
09/07/2015
09/07/2015
14/07/2015
26/06/2015
08/07/2015
30/07/2015
23/05/2014
23/05/2015
C6
01
01
01
01
12
01
01
01
C7
0001
0001
0001
F016
0003
0003
0001
0001
NUMERO DE
COMPROBAN
TE DE PAGO
O
DOCUMENTO
C9
0062608
0062609
0089295
007668
0031963
000147
001167
000368
BASE
IMPONIBLE
DE LAS
ADQUISICION
ES
GRAVADAS
DESTINADAS
A
OPERACIONE
S GRAVADAS
Y/O DE
EXPORTACIO
N
C14
2.038,89
2.038,89
16.442,72
1.355,08
10.779,66
2.000,00
4.816,54
IGV
IMPONIBLE
DE LAS
ADQUISICION
ES
VALOR DE
GRAVADAS
LAS
DESTINADAS ADQUISICION
A
ES NO
OPERACIONE GRAVADAS
S GRAVADAS
Y/O DE
EXPORTACIO
N
C15
367,01
367,01
2.959,70
243,92
1.940,34
360,00
867,00
C20
0,00
0,00
0,00
0,00
350,00
0,00
0,00
0,00
IMPORTE
TOTAL
ESTADO QUE
IDENTIFICA
LA
OPORTUNIDA
D DE LA
ANOTACION
O
INDICACION
SI ESTA
CORRESPON
DE A UN
AJUSTE
C23
2.405,90
2.405,90
19.402,42
1.599,00
350,00
12.720,00
2.360,00
5.683,54
siguientes a su emisin.
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes
a su emisin.
Estado 8: No existe en el Registro de Compras.
Estado 9: Corrige la informacin de un CdP de meses anteriores. Se toma como
referencia las 3 primeras columnas (llave nica): 20150500 + 040201+ M00001
C34
1
1
1
6
0
1
7
9
CASOS ESPECIALES
Registro de Ventas e
Ingresos
se
debe anotar el CUO en el RVI de
Cmo
facturas anuladas, si no
contable en el Libro Diario?
existe
un
las
asiento
20140400|0000|M1|||01|0001|055|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M2|||01|0001|077|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M3|||01|0001|081|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M4|||01|0001|098|||||||||||||||||||||2|
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Ventas e
Ingresos
------------------ x --------------------
11,80
0
1,80
0
10,00
0
20140400|2030|M2|05/07/2015||00|0001|055|| |
|
||
||||
||||
|||||||1|11|
20140400|2285|M1|17/07/2015||00|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL XXX SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
25|
Registro de Compras
Cmo registro un Comprobante de Pago en el RC si el
PLE no lo permite?
En este caso, se sugiere lo siguiente:
Consultas Frecuentes
Necesito ser programador para realizar mis LE?
Puedo Reconstruir mis LE?
Dnde se guardan las copias de mis LE presentados?
Cmo saber si los archivos TXT de respaldo son autnticos?
Qu son los archivos con extensin .XPLE?
No cuento con los archivos de .XPLE. Se pueden recuperar?
No cuento con las constancias de presentacin, como puedo obtener
copia de las mismas?.
Puedo presentar rectificatoria de mis LE?
Es suficiente la validacin de informacin del aplicativo PLE?
Cmo realiza SUNAT auditoria a travs de LE?
CONSULTAS?
Obligatorio
Validar formato AAAAMM00 3. 01 <= MM <= 12
Menor o igual al periodo informado
Si el periodo es igual a periodo informado, campo 26 es igual a 1
Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 26 es diferente a 1
NUESTRA INTERPRETACION
Como podemos notar el Kardex en el campo perodo se puede informar operaciones
realizadas :
Del mismo mes: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo 1
Del meses anteriores:
Para incluir en perodos anteriores: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado
el cdigo: 8
Para corregirlos: En cuyo caso se debe marcar en el campo estado el cdigo: 9
En este caso el asiento contable debe diferenciar entre la operacin de compra (60-40/42) y la
operacin de movimiento de inventario.
La operacin contable de compra debe ir en el mes en que se descubre la no contabilizacin,
para poder tomar el crdito fiscal.
La opera cin de movimiento de inventario debe ir en el mayor y diario como modificacin
del mes de ingreso del bien, de tal manera que ese mismo CUO se tom para registrarlo en el
Kardex.
Sin embargo, al ingresar una nueva compra en el mes de abril se modifica el costeo de todas
las operaciones siguientes, en cuyo caso en el junio tambin se deben modificar, pero usando
el cdigo 9
Como podrn ver si hay un error por no incluir entonces se debe modificar todas las lneas
desde ese momento hacia adelante.