UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACION
CICLO 2014 - 0
CURSO : CONTABILIDAD GERENCIAL
UNIDAD II : ESTADOS FINANCIEROS
TEMA I : LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIONES
NIC 1 : PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros constituyen una representacin
estructurada de la situacin financiera y del rendimiento
financiero de una entidad.
Suministran informacin acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una
entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones econmicas.
Tambin muestran los resultados de la gestin realizada por
los administradores con los recursos que les han sido
confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros
suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos
de una entidad:

DEFINICIONES
a)
b)
c)
d)

Activos;
Pasivos;
Patrimonio;
Ingresos y Gastos, en los que se incluyen las ganancias y
prdidas.
e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los
mismos; y
f) Flujos de Efectivo.
Esta informacin, junto con la
contenida en las notas, ayuda
a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la
entidad y, en particular, su
distribucin temporal y su
grado de certidumbre.

DEFINICIONES
Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10
Los Estados Financieros bsicos son el medio principal para
suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir
de los saldos de los registros contables de la empresa a una
fecha determinada.
La clasificacin y el resumen de los datos contables
debidamente estructurados constituyen los estados financieros
y stos son:
1.Estado de Situacin Financiera (Balance General);
2.

Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Prdidas);

3.

Estado de Cambios en el Patrimonio; y,

4.

Estado de Flujos de Efectivo.

DEFINICIONES

OBJETIVOS
Segn el marco conceptual para la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros desarrollado
por
el
Comit
de
Normas
Internacionales
de
Contabilidad (IASC), considera lo siguiente:
Proporcionan informacin sobre la situacin financiera,
resultados y cambios en la situacin financiera de una
empresa. Informacin til para los usuarios en relacin a la
toma de decisiones de carcter econmico.
Satisfacen las necesidades comunes de la mayora de
usuarios. Sin embargo, no proporcionan toda la informacin
requerida por los usuarios, debido a que reflejan los efectos
financieros de hechos pasados.
Muestran los resultados de la actuacin de la gerencia o la
responsabilidad de sta en el manejo de los recursos que se le
han confiado.

OBJETIVOS
La Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 y su
modificatoria Resolucin Gerencia General N 010-2008EF/94.01.2, en su art. 3 considera lo siguiente:
Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera,
los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una
empresa;
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y
control de los negocios;
Servir de base
financiamiento;

para

tomar

decisiones

sobre

inversiones

Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia

y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de
efectivo;
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situacin Financiera
Es un estado conciso o sinttico, formulado con datos de los
libros de contabilidad, llevados por partida doble, en el cual se
consignan de un lado todos los recursos y del otro todas las
obligaciones de la empresa en una fecha dada. Es un estado
esttico.
Comprende las cuentas del activo, pasivo y del patrimonio.
Las cuentas del activo sern presentadas en orden
decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad
de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten
razonablemente la situacin financiera de la empresa a una
fecha dada.

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados
Es el segundo de los estados financieros bsicos, muestra el
total de los ingresos y egresos o de los productos y gastos y su
diferencia, que es el resultado obtenido en determinado
periodo, resultado que puede ser positivo cuando se presente
utilidad, o negativo cuando se sufre una prdida.
A diferencia del Estado de Situacin Financiera, el Estado de
Resultados, es un estado dinmico porque muestra hechos
realizados en todo un periodo. Compara los costos de la
empresa contra los ingresos habidos y muestra si existen
utilidades para pagar dividendos.

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Su objeto es mostrar el resultado obtenido por las operaciones

realizadas por una empresa mercantil en un periodo que
generalmente es de un ao, indicando cuanto se vendi y el
costo de esas ventas, lo que se gast o perdi en el periodo y
la clase o conceptos de esos gastos y los productos obtenidos
en otras transacciones.

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Cambios en el Patrimonio
oMuestra el resultado del periodo por cada componente del
patrimonio.
oProporciona informacin sobre la situacin patrimonial de la
empresa, con la finalidad de determinar las variaciones
patrimoniales que han ocurrido en la empresa, respecto a un
periodo contable (inicio y final).
oInformacin que se utiliza
gerenciales, como son:
Aumentar el capital social.
Distribuir los dividendos.
Capitalizar las reservas, etc.

en

la

toma

de

decisiones

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Flujos de Efectivo
Suministra a los usuarios de los Estados Financieros las bases para
evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y
equivalentes de efectivo, as como las necesidades de liquidez que
sta tiene.
Proporciona informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y
equivalentes de efectivo de la empresa, mediante un estado en que
se detallan los flujos de efectivo de la empresa, provenientes de:
Actividades de Operacin. Se derivan fundamentalmente de las
principales actividades generadoras de ingresos en la empresa. Transacciones
y otros sucesos que sirven para determinar las utilidades o prdidas.
Actividades de Inversin. Adquisiciones y disposiciones de activos a largo
plazo y de otras inversiones. Muestran en que medida se han hecho
desembolsos para adquirir recursos destinados a generar ingresos y flujos de
efectivo futuros.
Actividades de Financiamiento. Actividades que producen cambios en el

CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Aplicacin Gerencial de la Informacin de los Estados
Financieros
Para decidir cuando comprar, vender o mantener una
inversin de capital.
Para evaluar la actuacin o la responsabilidad de la gerencia.
Para evaluar la capacidad de la empresa en el pago de sus
obligaciones.
Para evaluar la solvencia de la empresa respecto a los
prstamos recibidos.
Para determinar las polticas tributarias.
Para determinar la distribucin de las utilidades y los
dividendos.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 y su
modificatoria Resolucin Gerencia General N 010-2008EF/94.01.2 indican lo siguiente:
Artculo 31 - Definicin
Las Notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o
situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante
de todos y cada uno de los Estados Financieros, los cuales
deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta
interpretacin.
Las Notas incluyen descripciones narrativas o anlisis
detallados de los importes mostrados en los Estados
Financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por
las NIC y las normas de este Reglamento.
Artculo 32 - Alcance
Las Notas son revelaciones aplicables a saldos de

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Artculo 33 - Contenido
Cada Nota debe ser identificada claramente y presentada
dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el
orden de los rubros de los Estados Financieros, como se
muestra a continuacin:
1. Notas de Carcter General, que incluyen:
a. La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad
econmica.
b. Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el
Per.
c. Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la
empresa para la preparacin de los Estados Financieros.
2. Notas de Carcter Especfico, por las partidas presentadas en los
Estados Financieros.
2. Otras Notas de Carcter Financiero o No Financiero, requeridas por
las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Artculo 34 - Informacin financiera de
presentada a mercados organizados extranjeros.

empresas

Los emisores cuyos valores se negocien simultneamente en

el mercado local y en mercados organizados extranjeros,
deben revelar en la informacin financiera que presenten,
las diferencias existentes entre los principios de
contabilidad utilizadas en ambos mercados, as como los
efectos cuantificados, en una nota de reconciliacin de las
principales cuentas de los Estados Financieros.
Esta obligacin le alcanza a los emisores con valores
inscritos en el Registro Pblico de Mercado de Valores, como
matriz o subsidiarias.