Delitos Fiscales

Requisitos para proceder

penalmente. Previamente la
SHCP:
Formular querella
Declarar perjuicio del fisco
federal
Formular declaratoria de
contrabando
Denuncia de hechos en los dems
casos.

Art 92 CFF

Querella
Art.

105 Delitos asimilado al contrabando

108 Defraudacin fiscal
109 Asimilados a defraudacin fiscal (equiparable)
110 Delitos relacionado al R.F.C.
111 Delitos relacionados con contabilidad y declaraciones
112 Depositarios e interventores infieles
114 Abuso de autoridad

Declaratoria de perjuicio
Art.
102 Contrabando
115 Robo en recinto fiscal

Declaratoria correspondiente
Contrabando de mercancas por las que no deban
pagarse impuestos y se requiera permiso de
autoridad competente
Denuncia de hechos
Dems casos

Querella
Acto procesal de parte (o del Ministerio Pblico)
mediante el que se ejerce la accin penal.
Declaracin
Manifestacin de saber, o de no saber, hecha por
cualquier persona hbil interrogada por autoridad
competente
Denuncia
Acto mediante el cual se pone en conocimiento de la
autoridad la comisin de algn delito o infraccin
legal.

Delitos Fiscales
Los procesos por delitos penales se
sobreseern discrecionalmente cuando se
paguen, contribuciones, sanciones y
recargos antes de que el Ministerio Pblico
formule conclusiones. (Art 92 3er prrafo)

Delitos Fiscales
Son responsables de delitos quienes:

Concierten la realizacin del delito

Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley
Cometan conjuntamente el delito
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
Ayuden dolosamente a otro a cometerlo
Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa
anterior.
-Tengan la calidad de garante derivada de una disposicin jurdica,
de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisin
con resultado material por tener la obligacin de evitar el resultado
tpico.
Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por
s o por interpsita persona, actos operaciones o prcticas, de cuya
ejecucin directamente derive la comisin de un delito fiscal.

Art 95 CFF

Delitos Fiscales
Es encubridor, quien sin previo acuerdo y Art 96 CFF
sin haber participado:
Frac. I
Adquiera, reciba, traslade, u oculte el
objeto del delito, con conocimiento de
causa o si de acuerdo a las
circunstancias deba presumir su
ilegtima procedencia.
Frac. II
Ayude al inculpado a eludir la accin
penal, u oculte, destruya, altere pruebas,
instrumentos del delito o guarde el
objeto del delito para el inculpado

Delitos Fiscales
Tentativa de delito fiscal
Se sanciona con prisin de hasta las
2/3 de la sancin correspondiente al
delito que se intent cometer.
Si el autor se desiste o impide la
consumacin del delito, no se
sancionar, salvo que los actos que
logr ejecutar constituyan por si
mismos un delito

Art 98 CFF

Delitos Fiscales
La accin penal de los delitos perseguibles
por querella, prescriben en tres aos a partir
de que la SHCP tenga conocimiento del
delito y del delincuente, o en cinco aos a
partir de la comisin del delito si la
autoridad no tuvo conocimiento de ellos.
(Art 100 CFF)

CONTRABANDO

OMITIENDO

INTRODUCIR O EXTRAIGA
AL PAIS MERCANCIAS

-PAGO PARCIAL O TOTAL DE

CONTRIBUCIONES
-PAGO PARCIAL O TOTAL DE
CUOTAS COMPENSATORIAS
-SIN
PERMISO
DE
LA
AUTORIDAD
COMPETENTE.
(CUANDO SEA NECESARIO)
IMPORTACION O EXPORTACION
IMPORT

DE TRAFICO
PROHIBIDO POR:

- EL EJECUTIVO FEDERAL
- UNA LEY O TRATADO

Contrabando Art. 102 CFF

Introduzca al pas o extraiga de l mercancas
omitiendo el pago total o parcial de los impuestos
que deben cubrirse
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas sin
permiso de autoridad competente, cuando sea
necesario este requisito.
Introduzca al pas o extraiga de l mercancas de
importacin o exportacin prohibida.

El poder judicial de la federacin, ha establecido

constituyen
el
delito
de
contrabando:
La
importacin o exportacin por lugares en que no
esta autorizado el trfico internacional; la
importacin
y exportacin que se efecten
clandestinamente, por lugares en que dicho trafico
estuviere autorizado. (Apndice 2000, t.II, Penal,
Jurisprudencia Histrica, tesis 61 (H), p. 675.

TIPICIDAD DEL CONTRABANDO

ELEMENTOS OBJETIVOS.
SUJETO ACTIVO. Es el contribuyente o responsable solidario que realiza alguna
de las conductas relacionadas con el tipo
SUJETO PASIVO. El fisco federal
CONDUCTA. Introduccin o extraccin de mercancas omitiendo el pago total o
parcial de contribuciones, sin permiso, o si se trata de mercancas prohibidas.
CIRCUNSTANCIAS DE TIEMPO, MODO O LUGAR. Artculo 102 CFF (extraccin en
registro fiscal)
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Articulo 107 CFF
PUNIBILIDAD articulo 104 CFF
ELEMENTOS SUBJETIVOS: Dolo Se identifica con la realizacin de un acto
consciente y voluntario, incumpliendo con las obligaciones.

 PRESUNCION DE CONTRABANDO. Es una sospecha fundada de que el

delito de contrabando ha sido cometido pero dicha presuncin admite
prueba en contrario del imputado. Artculo 103 CFF
CONTRABANDO EQUIPARABLE. Artculo 105
CONTRABANDO CALIFICADO. Articulo 107 CFF Aquellas circunstancias
que de presentarse antes o durante la comisin de un delito tienen por
efecto variar la punibilidad, ya sea aumentndola o disminuyndola, la
calificativa atiende a las circunstancias bajo las cuales fue realizada la
conducta (agravantes), por lo que la penalidad aumentar en la medida
establecida por la ley.

DEFRAUDACION FISCAL
USO DE ENGAO

OMITIR TOTAL O
PARCIALMENTE EL
PAGO DE UNA
CONTRIBUCION.

APROVECHAMIENTO
DE ERRORES

OBTENER UN
BENEFICIO
INDEBIDO CON
PERJUICIO DEL
FISCO FEDERAL.

Defraudacin fiscal
Articulo 108 CFF Comete el delito de
defraudacin fiscal quien con uso de
engaos o aprovechamiento de errores,
omita total o parcialmente el pago de alguna
contribucin u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del Fiscal Federal.
La omisin total o parcial de alguna
contribucin a que se refiere el prrafo
anterior comprende, indistintamente, los
pagos provisionales o definitivos o el
impuesto del ejercicio en los trminos de las
disposiciones fiscales.

ELEMENTOS DEL DELITO DE

DEFRAUDACION
BIEN JURIDICO TUTELADO en el delito de Defraudacin
fiscal es el sistema de recaudacin tributaria, lo que
provoca un dao a la hacienda publica y, por lo tanto
afecta a la distribucin de la riqueza.
ELEMENTOS OBJETIVOS:
SUJETO ACTIVO Se trata de persona fsica, imputable que
tenga la calidad de contribuyente, representante de este,
o su deudor solidario o un tercero, siempre que la
conducta tpica sea el uso de engaos o aprovechamiento
de errores

 SUJETO PASIVO El fisco federal, el estado

CONDUCTA (la accin, omisin y de comisin por omisin)
es de accin si se proyecta el uso de engaos Errnea o
equivocada apreciacin que el sujeto pasivo tiene de la
realidad, provocada por las falacias de que se vale el
sujeto activo para provocar esa equivocada concepcin y
es por omisin cuando se trata de aprovechamiento del
error.
CIRCUNSTANCIAS DE TIEMPO MODO O LUGAR no hay
referencia alguna

 Circunstancias agravantes:
Usar documentos falsos
Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las
actividades que realice.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad devoluciones
que no le corresponden
Asentar datos falsos en los registros contables
ELEMENTOS SUBJETIVOS
El dolo El uso de engaos o la decisin de aprovecharse del error.
PUNIBILIDAD

DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE (109 CFF)

Se alude al mismo delito de defraudacin fiscal, en

la declaracin fiscal se presentan ingresos menores
a los realmente obtenidos, o deducciones falsas, en
ambos delitos el bien jurdico protegido es el
patrimonio del fisco, la diferencia radica en el medio
de ejecucin el cual en este es CONSIGNAR, en las
declaraciones que presente ingresos menores a los
realmente obtenidos o deducciones falsas.
De acuerdo al criterio jurisprudencial defraudacin
fiscal equiparable solo puede ser cometido
directamente por sujetos activos calificados, que
son quienes tienen la obligacin de presentar las

 DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA

Usar documentos falsos
Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por
las actividades que se realicen, siempre que se tenga esa
obligacin.
Manifestar datos falsos
No llevar los sistemas o registros contables a que se este
obligado o asentar datos falsos en dichos sistemas o
registros.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

Delitos relacionados con el R.F.C.

No inscribirse o no inscribir a un tercero despus de un ao
contado a partir de cuando debi hacerlo
Rendir con falsedad al R.F.C. Los informes, datos o avisos
a que este obligado
Usar ms de una clave de R.F.C. Intencionalmente
Desocupar el local donde tenga su domicilio fiscal, sin
presentar el aviso de cambio de domicilio al registro federal
de contribuyentes, despus de la notificacin de la orden de
visita y antes de un ao contado a partir de dicha
notificacin, o bien despus de que se le hubiera notificado
un crdito fiscal y antes de que ste se haya garantizado,
pagado o quedado sin efectos.

Delitos relacionados con la contabilidad y presentacin de

declaraciones
Registrar operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros
o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos
Ocultar, alterar o destruir total o parcialmente los sistemas y registros
contables as como la documentacin relativa a los asientos
respectivos, que conforme a las leyes fiscales est obligado a llevar
Determinar prdidas con falsedad
Omita la presentacin de la declaracin informativa de ingresos
correspondientes a regimenes fiscales preferentes, por mas de tres
meses.
Haga uso indebido de informacin confidencial proporcionada por el
contribuyente.
No cuenten con controles volumtricos, o los altere, destruya o enajene
combustible que no se adquirieron legalmente

Delito de depositario
o interventor
Si una persona nombrada como
depositario o interventor dispone para s
o para otro el bien depositado, sus
productos o las garantas otorgadas, se
considera delito.

Abuso de
autoridad
Se impondr sancin de uno a seis aos de prisin, a los
servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas
domiciliarias o embargos sin mandamientos escrito de
autoridad fiscal o competente.
Las mismas penas se impondrn a los servidores pblicos
que realicen la revisin fsica de las mercancas en
transporte en lugar distinto a los recintos fiscales.
Sancin de 1 a 5 aos de prisin para el funcionario pblico
que amenace al contribuyente con presentar demanda,
querella o declaratoria al ministerio pblico.
Se incrementara hasta un 50% la sancin para el funcionario
que las promueva siendo notoriamente improcedente

Robo en recinto fiscal

Apoderarse
de
mercancas
que
encuentren en recinto fiscal o fiscalizado
o dolosamente destruir o deteriorar
dichas mercancas