OBJETIVOS DE LA AUDITORA

FINANCIERA

1. Proporcionar a la direccin, estados financieros certificados por

una organizacin independiente y asesoramiento en materia de
sistemas contables y financieros.
2. Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las
entidades de informacin y clasificacin crediticia.
3. Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra
venta de acciones de una empresa, pues la informacin auditada,
garantiza mayor confiabilidad.
4. Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras
actuaciones anormales.
5. Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal
ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

OBJETIVOS GENERALES DEL

AUDITOR ISA 200

Obtener
seguridad
razonable

sobre si los
estados
financieros,
como un todo,
estn libres de
representacin
errnea de
importancia
relativa

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

ya sea por
fraude o error

Objetiva: porque el auditor revisa hechos reales

sustentados en evidencias susceptibles de
comprobarse.
Sistemtica:
porque
su
ejecucin
es
adecuadamente planeada.

CARACTERS
TICAS DE LA
AUDITORA
FINANCIERA

Profesional: porque es ejecutada por auditores

o contadores pblicos a nivel universitario o
equivalentes,
que
posean
capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea de
auditora financiera.
Especfica: porque cubre la revisin de las
operaciones financieras e incluye evaluaciones,
estudios,
verificaciones,
diagnsticos
e
investigaciones.
Normativa: ya que verifica que las operaciones
renan los requisitos de legalidad, veracidad y
propiedad, evala las operaciones examinadas,
comparndolas con indicadores financieros e
informa sobre los resultados de la evaluacin del
control interno.
Decisoria: porque concluye con la emisin de
un informe escrito que contiene el dictamen
profesional sobre la razonabilidad de la
informacin
presentada
en
los
estados
financieros,
comentarios,
conclusiones
y
ING.MARCO ANDRADE
recomendaciones,
sobre
los
hallazgos
MALDONADO. MAI.
detectados en el transcurso del examen.

CLASIFICACIN DE LA
AUDITORA

EN FUNCIN DEL
PROFESIONAL

INTER
NA

EXTER
NA

EN FUNCIN DEL
OBJETIVO

FINANCIE
RA

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

OPERATI
VA

LEGALID
AD

Auditoria Interna
La auditora Interna es realizada por personal de la empresa.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones y
se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz.
Uno de los principales problemas de la auditoria interna son
las relaciones entre el auditor y el personal que a su ves son
sus compaeros de trabajo ya que esto puedo interferir en
los resultados de la auditoria por el simple hecho de
conocerlos y tener una relacin mas cercana con ellos.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Auditoria Externa
La auditoria externa es la realizada por individuo externo ajeno a la
organizacin, es la mas recomendable para empresas medianas y
grandes ya que con ello se garantiza un eficacia y veracidad en los
resultados de dicha auditoria.
Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializado
en la materia, independencia de criterio para formular
observaciones, tranquilidad de lo que puede sealar cualquier
anomala sin el temor de perjudicar a persona alguna, contar con el
respeto de la organizacin, rpido acceso a los niveles de decisin,
velocidad de respuesta, contar con una visin imparcial de su
organizacin, experiencias anlogas en el campo de trabajo.
Desventajas: presin por parte del personal originada por su temor
a lo desconocido o a la perdida su empleo, deficiente conocimiento
de la cultura organizacional, que no trata a los clientes de la
organizacin por lo que no percibe sus expectativas, rigidez obsesiva
al formular sus observaciones.
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MALDONADO. MAI.

Diferencias entre Auditoria Interna y

Externa
La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa
radica en que la primera se lleva a cabo por personal de la propia
empresa y la segunda es realizada por una firma de Contadores
Pblicos debidamente certificados, esto ltimo, para que su validez
tenga trascendencia. La primera tiene la ventaja de que se practica
en la propia empresa, mientras que la segunda adems de esta
opcin podr hacerlo tambin, previo acuerdo, fuera de la misma.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Ventajas de la Auditoria
Interna

Desventajas de la
Auditoria Interna

Se practica dentro de la
propia empresa.
La lleva a cabo personal de
la misma empresa.
Se tiene acceso a toda la
informacin
y
documentacin.
Son conocidos y dominados
los procedimientos y el
control interno.
Las fallas detectadas son
corregidas
inmediatamente.
No se necesita todo un
protocolo para iniciar la
revisin.
Puede ser total o de algn
procedimiento o cuenta en
especifico.
Se puede seleccionar a
personal de la misma
empresa para cumplir con

Los ejecutores de la
revisin podran utilizarla
como medio de poder.

Los ejecutores no tienen

independencia
profesional.

Los
ejecutores
junior
pueden caer en medios
coercitivos.

Los
ejecutores
senior
pueden
tender
a
magnificar los resultados
en busca de mejores
posiciones en la empresa.

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MALDONADO. MAI.

Ventajas de la Auditoria Externa

El auditor tiene independencia profesional.
Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la
aplicacin de los procedimientos generales.
Pueden ser contratados para un trabajo en especfico.
Sus resultados son relevantes en el medio econmico.
Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.

Desventajas de la Auditora Externa

Son contratados por un precio y tiempo determinado.

La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
No toda la informacin esta a su alcance.
Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa
contratante.
El tiempo es una presin para su revisin.
En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la
empresa cuenta con un departamento de auditoria interna.
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Auditora Financiera:
Consiste en el examen
de
los
registros,
comprobantes,
documentos y otras
evidencias
que
sustentan los estados
financieros
de
una
entidad para formular
el dictamen respecto
de la razonabilidad con
que se presentan los
resultados
de
las
operaciones,
la
situacin financiera, los
cambios operados en
ella y en el patrimonio
de la misma. Tambin
es til para determinar
el cumplimiento de las
disposiciones legales y
para
formular
comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones a fin

Auditora
Operacional: Es la
valoracin
independiente
de
todas las operaciones
de una empresa, en
forma
analtica,
objetiva, constructiva,
sistemtica
y
profesional,
para
determinar
si
se
llevan a cabo, las
polticas
y
procedimientos
de
forma aceptable; si se
siguen las normas
establecidas por la
entidad, si se utilizan
los recursos de una
forma
eficaz
y
econmica a la vez
queING.MARCO
se comprueba
si
ANDRADE
los MALDONADO.
objetivos MAI.
de la

Tip
os
de A
udi
tori
a

Auditora
de
Cumplimiento es la
comprobacin
o
examen
de
las
operaciones
financieras,
administrativas,
econmicas y de otra
ndole de una entidad
para establecer que se
han realizado conforme
a las normas legales,
reglamentarias,
estatutarias
y
de
procedimientos que le
son aplicables.

CARACTERISTICAS
Propsitos

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERACIONAL

Formular y expresar una

opinin
sobre
la
razonabilidad
de
la
situacin financiera de
una entidad a una fecha,
as como el resultado de
sus
operaciones
y
cambios en la situacin
financiera por el periodo
que termina en la fecha.

Formular y expresar una

opinin
sobre
los
aspectos
administrativos,
gerenciales
u
operativos,
poniendo
nfasis en el grado de
eficacia y eficiencia con
que se han utilizado los
recursos
humanos,
materiales y financieros,
determinando asi mismo
si se han alcanzado los
objetivos programados.

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PROPSITOS
OBJETIVO
PROGRAMADO:

EE.FF.

-FABRICAR 100 PARES

DE CALZADOS.

Se ha cumplido?
Se han utilizado:
RR.HH:
Materiales

DICTAMEN

Financieros

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Con el
mayor
grado de
e,e,e?

CARACTERISTICAS
Alcance

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Las
operaciones Puede alcanzar todas
financieras
las operaciones en
general, inclusive las
financieras o puede
limitarse a cualquier
operacin o actividad
especifica.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

ALCANCE
rea de

rea de
Contabilidad

rea de
Produccin

contabilida
d
rea de
Comercializaci
n

rea de

rea de

..

Mantenimien
to

rea de
Produccin

rea de
.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

rea de
Comercializacin

rea de
Mantenimiento

CARACTERISTICAS
Orientacin

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Hacia la situacin
financiera y resultado
de operaciones de la
entidad desde el punto
de vista retrospectivo.

Hacia las operaciones

de la entidad en el
presente con una
proyeccin hacia el
futuro.

ING.MARCO ANDRADE
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ORIENTACIN

Situacin
Financiera
Al
31/12/07

Que
ocurre
Hoy?

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CARACTERISTICAS
Medicin

AUDITORIA
FINANCIERA
Aplicacin de los
Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados.

ING.MARCO ANDRADE
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AUDITORIA
OPERATIVA
Aplicacin de los
principios de
administracin.

MEDICIN
1965: VII C.I.C
TRECE PRINCIPIOS PCGA
- Ente
- Bienes Econmicos
- Moneda de Cuenta
- Empresa en Marcha
- Valuacin al Costo
- Devengado
- Objetividad
Hoy: -Normas contables
Profesionales
-Normas Internacionales
de Contabilidad

PRINCIPIOS GENERALES DE
LA ADMINISTRACIN
Especializacin
Autoridad
Amplitud administrativa
Definicin
Principios Generales de la
Administracin segn
Henri Fayol
Toda ciencia se basa en
leyes y principios.

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CARACTERISTICAS
Mtodo

AUDITORIA
FINANCIERA
Las Normas de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas

ING.MARCO ANDRADE
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AUDITORIA
OPERATIVA
No existen todava
Normas
Generalmente
Aceptadas.
El mtodo queda a
criterio del auditor.

MTODO
NAGA

NAG
Auditoria Financiera

Personales
Auditoria Operacional
Ejecucin

Auditoria Ambiental

Informe

Auditoria de Proyectos

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CARACTERISTICAS
Tcnicas

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Las tcnicas de
auditoria establecidas
por la profesin del
contador pblico.

Las tcnicas de
auditoria establecidas
por la profesin del
contador pblico.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

TECNICAS
GRUPO
a) Verbales
b) Oculares

c) Documentales
d) Fsicas
e) Escritas

- Indagacin,
encuesta
- Observacin,
comparacin,
revisin selectiva,
rastreo.
- Clculo,
comprobacin
- Inspeccin
- Anlisis,
tabulacin,
confirmacin,
conciliacin.
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CARACTERISTICAS
Inters

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Los accionistas, el La
gerencia,
el
directorio,
los directorio,
los
funcionarios
accionistas y en el
financieros,
los caso de Instituciones
organismos
pblicas la Sociedad y
prestatarios
y
los el Estado.
inversionistas
potenciales.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

INTERS
Con
Apego al
VPD?

Invertir?
Otorgar
Crditos?

Como se
Registra?

Maquinaria
Ociosa?
Las
Operaciones
Se
Realizaron?

Es bueno
Prestar
Dinero?

Comprar
Acciones?
Se cumpli
Con
El Fisco?

Con
Eficiencia?

No existi
Mano de
Obra
Ociosa?

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Se
Minimizaron
Costos?

Con
Eficacia?

CARACTERISTICAS
Enfoque

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Originalmente
negativo, dirigido a la
bsqueda
de
irregularidades
o
fraudes.
Actualmente trata de
determinar
la
razonabilidad de los
estados
financieros
examinados.

Eminentemente
positivo, tendiente a
obtener
mejores
resultados, con mas
eficiencia, efectividad
y economa.

ING.MARCO ANDRADE
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ENFOQUE
Obtener
mejores
resultados

-Dnde hay
fraude?
- Dictaminar
Con mas
econom
a

INFORME

eficaci
a
Con mas
eficiencia

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Con
mas

CARACTERISTICAS
Encargados

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Auditores,
Auditores,
contadores pblicos contadores pblicos
colegiados.
colegiados.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
FINANCIER
A

TITULO
DEL
CONTADOR
PBLICO

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
OPERATIVA

CARACTERISTICAS
Personal de Apoyo

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Personal de Auditoria
en varias etapas de
entrenamiento
prctico y formal,
siempre
de
la
profesin
de
Contador Pblico

Personal profesional
de otras disciplinas
tanto como personal
en varias etapas de
entrenamiento
prctico de Contador
Pblico.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Otras
Disciplina
s
Contador
Pblico

Contador
Pblico

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Otras
Profesione
s

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

Informes de Auditoria Contienen

el
dictamen del Auditor,
los
estados
financieros y todo su
contenido
esta
relacionado
con
ellos.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
OPERATIVA
Puede o no presentar
los
Estados
Financieros,
su
contenido
esta
relacionado
con
cualquier
aspecto
significativo de la
administracin
y
gestin de la entidad.

CONTRO
L
INTERNO
EE.FF.
DICTAMEN
INFORME
DE
AUDITORIA
FINANCIERA

Control
G
Interno
E
Cuadros de Mando R

F
I
N
A
N
C
I
E
R
O

reas Criticas
Cumplimiento
de objetivos

INFORME
DE
AUDITORIA
OPERATIVA

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

E
N
C
I
A
L

CARACTERISTICAS
Conclusiones
Auditor

AUDITORIA
FINANCIERA

del Inciden
sobre
asuntos
financieros.
El
dictamen es la
conclusin
principal y puede
ser
la
nica
conclusin

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
OPERATIVA
Inciden
sobre
cualquier
aspecto
de la administracin
y operacin de la
entidad.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

Recomendaciones del Se refieren a

Auditor.
mejoras en el
sistema
financiero,
sistema de control
interno financiero,
presentacin de
estados
financieros, etc.
Frecuentemente
son presentadas
en
forma
separada
del
informe.
ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
OPERATIVA
Se refiere a mejoras
en
todos
los
sistemas
administrativos, el
sistema de control
interno gerencial, y
cualquier
aspecto
de la administracin
y operacin de la
entidad.

CARACTERISTICAS
Historia

AUDITORIA
FINANCIERA
Larga existencia,
conceptos
y
practicas
muy
bien definidas en
textos
y
por
medio
de
organismos
profesionales.
Naci
en
la
profesin
del
auditor externo o
contador pblico
independiente

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

AUDITORIA
OPERATIVA
Reciente,
todava
en
sus
fases
iniciales.
Una
evolucin de la
Auditoria tradicional
relacionada con el
enfoque
de
los
temas . Naci con la
profesin del auditor
interno y del auditor
gubernamental.

CARACTERISTICAS

AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORIA
OPERATIVA

Frecuencia

Regular,
preferiblemente
anual.

Cuando
considere
necesario.

Importancia

Absolutamente
necesaria
para
lograr y mantener
un buen sistema
financiero.

Necesaria
para
lograr y mantener
una
buena
gerencia.

Independencia
Auditor

del Imprescindible.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

Imprescindible.

se

Norma Internacional de Auditoria 240:

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor

con respecto al fraude en la auditora de estados financieros.

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 INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones
materiales en los estados financieros
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INCORRECCIONES POR FRAUDE

Incorreccin por informacin financiera fraudulenta

Asientos ficticios
Cambiando hiptesis y juicios de estimacin
Omitiendo, anticipando o difiriendo hechos o transacciones ocurridas en el
periodo.
Ocultando o no revelando hechos.
Falseando situaciones o resultados.
Alterando registros o condiciones relativas a transacciones significativas o
inusuales.

Apropiacin indebida de activos

Malversacin de ingresos
Sustraccin de activos fsicos o de propiedad intelectual de la empresa
Pago por bienes o servicios no recibidos

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MALDONADO. MAI.

Responsabilidad de la
prevencin y deteccin del
fraude
Los responsables del gobierno de la entidad y la
direccin
Son los principales responsables de la prevencin y
deteccin del fraude.
Imponer cultura de honestidad y comportamiento tico.
Prever diversas actividades que conlleven al fraude

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

 Responsabilidad del auditor

Proveer seguridad razonable sobre E.F en su

conjunto.
E.F libres de incorrecciones materiales
Mantener una actitud de escepticismo profesional

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

 Depende de:

Dificultad para
deteccin de fraudes

Pericia de quien lo comete

Frecuencia o alcance de la manipulacin
Rango jerrquico del implicado

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Objetivos Del auditor

Identificar y valorar los riesgos.
Obtener evidencia suficiente y adecuada
respecto de los riesgos valorados
Responder adecuadamente al fraude o a
indicios.
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MALDONADO. MAI.

Requerimientos
1. Escepticismo profesional
2. Discusin entre los miembros del
equipo del trabajo
3. Procedimientos de valoracin del
riesgo y actividades relacionadas
4. Identificacin y valoracin de los
riesgos
5. Respuestas a los riesgos
valorados
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Imposibilidad del auditor para continuar

con el trabajo

La imposibilidad para continuar puede darse por:

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Norma internacional de
auditoria
250
CONSIDERACIN DE
LEYES Y REGULACIONES
EN UNA
AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS

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MALDONADO. MAI.

 Los objetivos del auditor:

1. Obtener evidencia suficiente y apropiada
sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias
que tienen un efecto directo en la
informacin financiera
2. Aplicar procedimientos de auditoria
especficos que ayuden a identificar casos
de incumplimiento
3. Responder adecuadamente al
incumplimiento o a la existencia de
ANDRADE
indicios de unING.MARCO
incumplimiento
MALDONADO.
MAI.

NIIF

Que es un incumplimiento?

1. Acciones u omisiones
2. Intencionales o no
3. Contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

 El incumplimiento por parte de la

entidad con leyes y regulaciones
podran generar una incorreccin de
importancia relativa en los estados
financieros

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.

 La responsabilidad de la prevencin y
deteccin del incumplimiento es de
la administracin
Mantener un registro de leyes importantes
Monitorear requisitos legales y disear
procedimientos y controles internos para
asegurar el cumplimiento
Contratar asesores legales
Desarrollar, publicitar, implementar y
ING.MARCO
ANDRADE
seguir un cdigo
de conducta
MALDONADO. MAI.

ING.MARCO ANDRADE
MALDONADO. MAI.