Presupuesto Flexible

Profesor: Camilo Buono-Core

Costo Estndar
Los sistemas de costos se clasifican en:
Histricos: se determinan despus del proceso
productivo
Predeterminados: se determinan antes del proceso
productivo

EL COSTO QUE DEBE SER

Costo Estndar
Al final del perodo se debe comparar:

Costo
Real

Versus

Costo
Estndar

VARIACIONES
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Las Variaciones
Costo Real

Costo Estndar

Produccin Real
por
Cantidad Real
por
Precio Real

Produccin Real
por
Cantidad Estndar
por
Precio Estndar

Variaciones
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De las Variaciones
La

produccin real es lo que produce

actividad

La produccin real es la que puede

producir variacin

La produccin real se estandariza para

compararse con lo real
Si no hay produccin no hay variacin!
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Causas de las Variaciones

Originadas dentro de la propia empresa:
1. Controlables por el responsable del centro:
- Cantidad de material consumido.
- Mezcla de materiales.
- Empleo de materiales distintos.
- Rendimiento de la mano de obra.
- Mezcla de la mano de obra.
- Costos indirectos de fabricacin variables.
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Causas de las Variaciones

Originadas dentro de la propia empresa:
2. No controlables por el responsable del
centro:
- Precio y/o calidad de los materiales.
- Falta de materiales en planta.
- Tarifas de salarios.
- Desperfectos en el equipo.
- Errores de programacin.
- Menor produccin por falta de pedidos.
- Aumento en los costos fijos.
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Causas de las Variaciones

Originadas por causas externas a la empresa:
No son controlables por la empresa

Corte de energa elctrica

Fluctuaciones estacionales

Huelgas, paro de actividades

Situacin econmica del pas, de la regon

Conflictos blicos
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Confeccin del Presupuesto Flexible

El Presupuesto Flexible calcula los ingresos y
costos presupuestados con base en la produccin
real en el periodo presupuestario.
Es una mezcla entre el nivel de actividad real
(Q Real) y los montos monetarios estimados.
Por qu se produjeron las desviaciones del presupuesto?

Confeccin del Presupuesto Flexible

En el Ppto Flexible tanto ingresos como costos variables
directos se calculan sobre la base de la actividad real, y los
costos fijos directos se toman presupuestados

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Ejemplo:

Datos estimados para el

Presupuesto Esttico da 1:

Datos reales Estado de Resultados

al final del perodo:

Precio unit estimado:

$120

Precio de venta real:

Costo variable unit:

$ 88

Consumos:

MD:

2 kilos a $30

$125

$60

Materia prima: 19.425 kilos a $ 32

MOD: 2 HH a $8

$16

Mano de Obra: 11.000 HH a $18

CIF V: 3 Hmaq a $4

$12

CIF variables: 10.440 HM a $12,5

Costos Fijos de Produccin

presupuestados: $276.000

Costos Fijos de Produccin reales:

$285.000

Cantidad producida y vendida

estimada: 12.000 unid

Cantidad producida y vendida real:

10.000 unid

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Ejemplo:

12

Ejemplo:

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Variaciones del Presupuesto

Desde el punto de vista de los ingresos, las variaciones se
pueden deber a desvos en la estimacin del precio de
venta presupuestado con respecto al precio al que la
empresa realmente logr colocar sus productos.
Desde el punto de vista de los costos, las variaciones pueden
deberse a:
1.Variaciones en el precio del insumo, que reflejara la
diferencia entre el costo real y el costo presupuestado .
2.Variaciones de eficiencia, que reflejara una desviacin
entre la cantidad de insumo realmente utilizada y la
cantidad presupuestada.
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Variaciones del Presupuesto

Variaciones en el precio de venta:

Variaciones en el Costo Directo:

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Ejemplo:

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Uso del anlisis de variaciones

Las variaciones se usan para evaluar desempeo, impulsar el
aprendizaje y hacer mejoras.
Dentro de los atributos para evaluar el desempeo generalmente se
analizan dos:
Eficacia: el grado en que se cumple un objetivo o una meta
Eficiencia: cantidad relativa de insumos que se utiliza para alcanzar
un nivel determinado de produccin.
La meta del anlisis de variaciones es que los gerentes entiendan
por qu surgen las variaciones, que aprendan, y mejoren el
desempeo futuro.
El identificar de manera repetida las causas de las variaciones
permite a los gerentes emprender acciones de mejora continuas a
sus procesos, y evaluar los resultados que estas mejoras
logran.
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