UNIVERSIDAD DEL GOLFO DE

MXICO.

NOMBRE DE LA ALUMNA: ISABEL ANGUEVEN RODRIGUEZ

NOMBRE DEL ASESOR: LIC. NEFTAL CASTELLANOS MURGUA.
MATERIA: FISCAL II

TIERRA BLANCA VER. LIC. CONTADURA 5TO SEMESTRE.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA LEY DEL IVA

DISPOSICIONES GENERALES. ( ART.1 AL 7 ).

DE LA ENAJENACION ( ART.8 AL 13 ).
DE LA PRESTACION DE SERVICIOS (14 AL 18
A ).
DEL USO O GOCE TMPORAL DE BIENES
( ART.19 AL 23 ).

DISPOSICIONES GENERALES
(art.1 al 7)
El impuesto se calcular aplicando a los valores
que seala esta Ley, la tasa del 16%.

Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del

impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas fsicas y las morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal
de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El contribuyente trasladar dicho impuesto, en

forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios.
Acreditamiento y pago del impuesto
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas
la
diferencia entre el impuesto a su cargo y el
que le hubieran trasladado o el que l hubiese
pagado en la importacin de bienes o servicios,
siempre que sean acreditables en los trminos de
esta Ley.

Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean
instituciones de
crdito que
adquieran bienes
mediante dacin
en pago o
adjudicacin
judicial o fiduciaria

II. Sean
personas
morales que:

No efectuarn la retencin a que se

refiere este artculo las personas fsicas
o morales que estn obligadas al pago
del impuesto exclusivamente por la
importacin de bienes.

a) Que reciban servicios

independiente usen o gocen
bienes de personas fsicas.
b) Adquieran desperdicios para ser
utilizados como insumo de su
actividad industrial.
c) Reciban servicios de auto
transporte terrestres de bienes
prestados por personas fsicas o
morales.
d) Reciban servicios prestados por
comisionistas cuando sean
personas fsicas.

III. Sean personas

fsicas o morales que
adquieran bienes
tangibles, o los usen
o gocen
temporalmente, que
enajenen u otorguen
residentes en el
extranjero sin
establecimiento
permanente en el
pas.

El retenedor efectuar la retencin del

impuesto en el momento en el que pague el
precio o la contraprestacin y sobre el monto de
lo efectivamente pagado y lo enterar
mediante
declaracin
en
las
oficinas

ARTCULO 1o.-B.- PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY SE CONSIDERAN

EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS CONTRAPRESTACIONES CUANDO SE RECIBAN
EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, AUN CUANDO AQULLAS
CORRESPONDAN A ANTICIPOS, DEPSITOS O A CUALQUIER OTRO CONCEPTO
SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE, O BIEN, CUANDO EL
INTERS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE
EXTINCIN
DE
LAS
OBLIGACIONES
QUE
DEN
LUGAR
A
LAS
CONTRAPRESTACIONES.

ARTCULO 1o.-C.- LOS CONTRIBUYENTES QUE

TRANSMITAN DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO
MEDIANTE
UNA
OPERACIN
DE
FACTORAJE
FINANCIERO, CONSIDERARN QUE RECIBEN LA
CONTRAPRESTACIN
PACTADA,
AS
COMO
EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CORRESPONDIENTE
A LA ACTIVIDAD QUE DIO LUGAR A LA EMISIN DE
DICHOS DOCUMENTOS, EN EL MOMENTO EN EL QUE
TRANSMITAN LOS DOCUMENTOS PENDIENTES DE
COBRO.

Que se cobren dichos documentos, siempre que se cumpla con lo

siguiente:

II. Quienes transmitan

III.
Los
adquirentes
de
los
IV.
Cuando
los
los
documentos
documentos pendientes de cobro
adquirentes cobren los
pendientes
de
cobro
debern
entregar
a
los
documentos pendientes
sern los responsables
contribuyentes dentro de los primeros
de cobro, ya sea en forma
de pagar el impuesto al
diez das naturales de cada mes,
total o parcial, debern
valor
agregado
estados de cuenta mensuales en los
manifestar
el
monto
correspondiente al total
que se asentarn las cantidades que
cobrado
respecto
del
del importe consignado
se hayan cobrado en el mes
documento
en dichos documentos,
inmediato
anterior
por
los
correspondiente en el
sin descontar de su
documentos pendientes de cobro que
estado de cuenta que
importe total, el monto
les hayan sido transmitidos.
emitan, con el cual los
correspondiente al cargo
cedentes
de
los
financiero cobrado por el
documentos
debern
adquirente.
determinar el impuesto al
V. Cuando hayan transcurrido seis
VI.
Tratndose
de
recuperaciones
valor agregado a su
meses a partir de la fecha de
posteriores
al
sexto
mes
de
la
fecha
de
cargo.
exigibilidad
del
pago
de
los
VII. Cuando
los adquirentes
exigibilidad
del
pago
de
los
documentos pendientes de cobro, sin
enajenen a un tercero los
documentos
pendientes.
que las cantidades reflejadas en
documentos
pendientes de
El
contribuyente
calcular
el
impuesto
dichos documentos se hayan cobrado
cobro, sern responsables de
al
valor
agregado
a
su
cargo
por
el
total
por los adquirentes o un tercero
obtener por parte del tercero la
de la cantidad cobrada por el
directamente al deudor original y no
informacin relativa a las
adquirente,
dividiendo
el
valor
del
sean exigibles al cedente de los
cantidades que se cobren por
cobro
efectuado
entre
1.16.
El
documentos pendientes de cobro,
los documentos que hubieran
resultado
obtenido
se
restar
del
este ltimo considerar causado el
sido enajenados.
monto total cobrado y la diferencia ser

I. En los contratos
que amparen la
transmisin de los
documentos
pendientes
de
cobro, se deber
especificar
si
la
cobranza quedar a
cargo del cedente,
del adquirente o un
tercero.

Artculo 2o. (Se deroga).

ARTCULO 2o.-A.- EL IMPUESTO SE CALCULAR APLICANDO LA TASA DEL 0% A LOS VALORES A QUE SE
REFIERE ESTA LEY, CUANDO SE REALICEN LOS ACTOS O ACTIVIDADES SIGUIENTES:

a)
Animales
vegetales que
estn
industrializados.

I.- La
enajenacin
de:

y
no

b)
Medicinas de patente y
productos destinados a la
alimentacin a excepcin de:
c).Hielo y agua no
gaseosa ni compuesta.
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
e).Tractores para
accionar
implementos
agrcolas.
f).- Fertilizantes, plaguicidas,
herbicidas y fungicidas.

1. Bebidas distintas de la leche,

inclusive cuando las mismas
tengan
la
naturaleza
de
alimentos.
2. Jarabes o concentrados para
preparar
refrescos
que
se
expendan en envases abiertos.
3. Caviar, salmn ahumado y angulas.
4. Saborizantes, micro
encapsulados y aditivos
alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar.
6. Alimentos procesados para perros,
gatos.

g).Invernaderos hidropnicos y
equipos integrados a ellos para
producir temperatura y humedad.
h).- Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u
ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo
de dicho material sea del 80%.

i).- Libros, peridicos y revistas,

que
editen
los
propios

a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos

b).- Los de molienda o trituracin de maz o de trigo.

II.- La prestacin de servicios independientes:

c).- Los de pasteurizacin de leche.

d).- Los prestados en invernaderos hidropnicos.

e).- Los de despepite de algodn en rama.

f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
g).- Los de reaseguro.
h).Los de suministro de agua para uso
domstico.

III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo.

IV.- La exportacin de bienes o servicios, en los trminos del artculo 29

de esta Ley.

Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirn los mismos efectos
legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.

Artculo 2o.-B.- (Se deroga).

Artculo 2o.-C. (Se deroga).
Artculo 2o.-D.- (Se deroga).

ARTICULO 3o.- La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, as como
sus organismos descentralizados y las instituciones pblicas de seguridad social, tendrn
la obligacin de pagar el impuesto nicamente por los actos que realicen que no den
lugar al pago de derechos o aprovechamientos, y slo podrn acreditar el impuesto al
valor agregado que les haya sido trasladado en las erogaciones o el pagado en la
importacin, que se identifique exclusivamente con las actividades por las que estn
obligados al pago del impuesto establecido en esta Ley o les sea aplicable la tasa del 0%.

ARTCULO 4o.- El acreditamiento consiste en restar el impuesto

acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores
sealados en esta Ley la tasa que corresponda segn sea el caso.

Artculo 4o.-A. (Se deroga).

Artculo 4o.-B. (Se deroga).
Artculo 4o.-C. (Se deroga).

ARTCULO 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern reunirse los
siguientes requisitos:

I. Que el impuesto al valor

agregado
corresponda
a
bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes,
estrictamente
indispensables
para
la
realizacin
de
actividades distintas de la
importacin, por las que se
deba
pagar
el
impuesto
establecido en esta Ley o a las
que se les aplique la tasa de
0%.

II. Que el impuesto

al valor agregado
haya
sido
trasladado
expresamente
al
contribuyente
y
que conste por
separado en los
comprobantes
fiscales.

IV. El impuesto retenido y

enterado,
podr
ser
acreditado en la declaracin
de pago mensual siguiente
a la declaracin en la que
se haya efectuado el entero
de la retencin.

III. Que el impuesto al

valor
agregado
trasladado
al
contribuyente haya sido
efectivamente
pagado
en el mes de que se
trate.

V. Cuando se est
obligado al pago del
impuesto
al
valor
agregado o cuando sea
aplicable la tasa de 0%,
slo por una parte de
las
actividades
que
realice el contribuyente.

ARTCULO 5o.-A. Cuando el contribuyente haya efectuado

el acreditamiento en los trminos del artculo 5o., fraccin
V, inciso d), numeral 3 de esta Ley, y en los meses
posteriores a aqul en el que se efectu el acreditamiento
de que se trate, se modifique en ms de un 3% la
proporcin mencionada en dicha disposicin, se deber
ajustar el acreditamiento en la forma siguiente:

a) Al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado

al contribuyente o pagado en la importacin,
correspondiente a la inversin, se le aplicar el por ciento
mximo de deduccin por ejercicio.
I.
Cuando
disminuya
la
proporcin del valor de las
actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor
agregado o se aplique la tasa de
0%.

II. Cuando aumente la proporcin del

valor de las actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor agregado o
se aplique la tasa de 0%, respecto del
valor
de
las
actividades
totales,
conforme al siguiente procedimiento:

b) El monto obtenido conforme al inciso anterior se

dividir entre doce.
c) Al monto determinado conforme al inciso precedente,
se le aplicar la proporcin que el valor de las actividades
por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o
se aplique la tasa de 0%.
d) Al monto determinado conforme al inciso b) de esta
fraccin, se le aplicar la proporcin que el valor de las
actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor
agregado o se aplique la tasa de 0%, represente en el valor
total de las actividades que el contribuyente realice en el
mes por el que se lleve a cabo el ajuste.
e) A la cantidad obtenida conforme al inciso c) de esta
fraccin se le disminuir la cantidad obtenida El resultado
ser la cantidad que deber reintegrarse, actualizada
desde el mes en el que se acredit y hasta el mes de que
se trate.
a) Al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado
al contribuyente o pagado en la importacin se le aplicar
el por ciento mximo de deduccin por ejercicio.
b) El monto obtenido conforme al inciso anterior se
dividir entre doce.

ARTCULO 5o.-B. Los contribuyentes debern aplicar todas las erogaciones por la adquisicin de bienes, adquisicin de servicios
o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar las actividades por las que se deba o no
pagar el impuesto al valor agregado o a las que se les aplique la tasa de 0%, en un perodo de sesenta meses, contados a partir
del mes en el que se haya realizado el acreditamiento en los trminos del presente artculo.
ARTCULO 5o.-C. Para calcular la proporcin a que se refieren los artculos 5o., fraccin V, incisos c) y d), numeral 3; 5o.-A,
fraccin I, incisos c) y d), fraccin II, incisos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se debern incluir en los valores a que se refieren
dichos preceptos, los conceptos siguientes:

I.
Las importaciones de
bienes o servicios, inclusive
cuando sean temporales en
los trminos de la Ley
Aduanera.

IV.
Las enajenaciones de
acciones o partes sociales,
documentos pendientes de cobro
y ttulos de crdito.

II.
Las enajenaciones de sus
activos fijos y gastos y cargos
diferidos a que se refiere el
artculo 32 de la ley del ISR.

V. Las enajenaciones de moneda

nacional y extranjera, as como la
de piezas de oro o de plata que
hubieran tenido tal carcter y la
de piezas denominadas "onza
troy.

III. Los dividendos percibidos en

moneda, en acciones, en partes
sociales o en ttulos de crdito,
siempre que en este ltimo caso
su enajenacin no implique la
transmisin de dominio de un
bien tangible o del derecho para
adquirirlo.

VI. Los intereses percibidos ni la

ganancia cambiaria;
VII. Las enajenaciones realizadas a
travs de arrendamiento financiero.

VIII. Las enajenaciones de bienes adquiridos por dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria, siempre que
dichas enajenaciones sean realizadas por contribuyentes que por disposicin legal no puedan conservar en
propiedad los citados bienes.
IX. Los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de
la Federacin.
X. La enajenacin de los certificados de participacin inmobiliarios no amortizables a que se refiere el segundo
prrafo de la fraccin VII del artculo 9o. de esta Ley.
ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por cada mes de calendario, los contribuyentes efectuarn
el pago del impuesto mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas a ms tardar
el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

ARTCULO 5o.-E. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 111 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el rgimen previsto en dicho artculo,
debern calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos comprendidos de
enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y
diciembre de cada ao y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el da 17 del mes siguiente al
bimestre que corresponda.
El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto
que corresponda al total de las actividades realizadas
en el bimestre por el que se efecta el pago, a
excepcin de las importaciones de bienes tangibles, y
las cantidades correspondientes al mismo periodo por
las que proceda el acreditamiento determinadas en los
trminos de esta Ley.

Tratndose de contribuyentes que

inicien actividades, en la declaracin
correspondiente al primer bimestre que
presenten,
debern
considerar
nicamente los meses que hayan
realizado actividades.

ARTCULO 5o.-F. Los contribuyentes personas fsicas que nicamente obtengan ingresos
por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no
exceda de diez salarios mnimos generales del rea geogrfica del Distrito Federal,
elevados al mes, que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 116 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta de efectuar los pagos provisionales de forma trimestral para
efectos de dicho impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaracin.

ARTCULO 6o. Cuando en la declaracin de pago resulte saldo a favor, el contribuyente

podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolucin o llevar a cabo su compensacin contra
otros impuestos en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Cuando
se solicite la devolucin deber ser sobre el total del saldo a favor.

ARTCULO 7o.- El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue

descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos recibidos, con motivo
de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley, deducir en la siguiente o
siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, el monto de
dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto,
siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se
hubiere trasladado se restituy.

DE LA ENAJENACIN:
Artculo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin, adems de lo sealado en el
Cdigo Fiscal de la Federacin, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas. En este ltimo
caso la presuncin admite prueba en contrario.
No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice por causa de muerte, as como
la donacin, salvo que sta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los
fines del impuesto sobre la renta.

Artculo 9o.-

No se pagar el impuesto en la enajenacin de los siguientes bienes:

I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas
o utilizadas para casa habitacin.

VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, as como las

piezas de oro o de plata.
VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y
ttulos de crdito.

III.- Libros, peridicos y revistas.

IV.- Bienes muebles usados, a excepcin de los
enajenados por empresas.
V.- Billetes y dems comprobantes que permitan
participar en loteras, rifas, sorteos o juegos.

VIII.- Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99%

de dicho material, siempre que su enajenacin se efecte
en ventas al menudeo con el pblico en general.
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el
extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado o
introducido al territorio nacional.

Artculo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenacin se efecta en
territorio nacional, si en l se encuentra el bien al efectuarse el envo al adquirente y cuando,
no habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del bien por el enajenante. La
enajenacin de bienes sujetos a matrcula o registros mexicanos, se considerar realizada en
territorio nacional an cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho
territorio y siempre que el enajenante sea residente en Mxico o establecimiento en el pas de
residentes en el extranjero.
Tratndose de bienes intangibles, se considera que la enajenacin se realiza en territorio
nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.

Artculo 11.- Se considera que se efecta la enajenacin de los bienes en el momento en el

que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
Tratndose de la enajenacin de ttulos que incorporen derechos reales a la entrega y
disposicin de bienes, se considerar que los bienes que amparan dichos ttulos se
enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del ttulo.

Artculo 12.- Para calcular el impuesto tratndose de enajenaciones se considerar como

valor el precio o la contraprestacin pactados, as como las cantidades que adems se
carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

esta Ley se considera prestacin de

servicios independientes:

Artculo 14.- Para los efectos de

Artculo 13.- (Se deroga).

DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS:
I.- La prestacin de obligaciones de hacer que
realice una persona a favor de otra.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el re afianzamiento.
IV.- El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la
representacin, la corredura, la consignacin y la
distribucin.
V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.
VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir,
asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no
est considerada por esta Ley como enajenacin o uso o goce
temporal de bienes.

II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro
o, en su caso, las instituciones de crdito.

la prestacin de los siguientes servicios:

Artculo 15.- No se pagar el impuesto por

I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con
motivo del otorgamiento de crditos hipotecarios para la adquisicin, ampliacin,
construccin o reparacin de bienes inmuebles destinados a casa habitacin.

III.- Los prestados en forma gratuita.

IV.- Los de enseanza que preste la Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que
tengan autorizacin.
V. El transporte pblico terrestre de personas que se preste exclusivamente en reas
urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.
VI.- El transporte martimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el pas.
VII.- (Se deroga).
VIII.- (Se
deroga).
IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crdito a la vivienda.
X.- Por los que deriven intereses.
a) Deriven de operaciones en las que el enajenante, el prestador del servicio o
quien conceda el uso o goce temporal de bienes, proporcione financiamiento
relacionado con actos o actividades por los que no se est obligado al pago de este
impuesto o a los que se les aplique la tasa del 0%.
b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, las uniones de crdito, las
sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y prstamo y

 c) Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y las sociedades mutualistas de

seguros, en operaciones de financiamiento, excepto tratndose de crditos otorgados a
personas fsicas .
d) Provengan de crditos hipotecarios o con garanta fiduciaria para la adquisicin,
ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles destinados a casa
habitacin.
e) Provengan de cajas de ahorro de los trabajadores, y de fondos de ahorro establecido
por las empresas siempre que rena los requisitos de deducibilidad en los trminos de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
f) Deriven de obligaciones emitidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de
Ttulos y Operaciones de Crdito.
g) Reciban o paguen las instituciones pblicas que emitan bonos y administren planes
de ahorro con la garanta incondicional de pago del Gobierno Federal.
h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal e inscritos en el Registro Nacional de
Valores e Intermediarios.
i) Deriven de ttulos de crdito que sean de los que se consideran como colocados entre
el gran pblico inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida la

XI.- Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
XII.- Los proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus cuotas y siempre que los
servicios que presten sean nicamente los relativos a los fines que les sean propios, tratndose de:

a).- Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos.

b).- Sindicatos obreros y organismos que los agrupen.

c).- Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o

silvcolas, as como organismos que las renan.

d).- Asociaciones patronales y colegios de profesionales.

e).Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos,

religiosos y culturales

XIII.- Los de espectculos pblicos

XIV.- Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestacin requiera ttulo de mdico conforme a las leyes,
siempre que sean prestados por personas fsicas,
XV.- Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiologa, de laboratorios y estudios clnicos, que presten
los organismos descentralizados de la Administracin Pblica Federal.
XVI.- Por los que obtengan contraprestaciones los autores
a) Por autorizar a terceros la publicacin de obras escritas de su creacin en peridicos y revista.
b) Por transmitir temporalmente los derechos patrimoniales u otorgar temporalmente licencias de
uso a terceros.

Artculo 16.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en territorio
nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el pas.
En el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se presta en territorio nacional
independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si
ste es de ida y vuelta.
Tratndose de transportacin area internacional, se considera que nicamente se presta el 25% del
servicio en territorio nacional.

Artculo 17.- En la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto en el

momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas.
Tratndose de la prestacin de servicios en forma gratuita por los que se deba pagar el
impuesto, se considera que se efecta dicha prestacin en el momento en que se proporcione
el servicio.

Artculo 18.- Para calcular el impuesto tratndose de prestacin de servicios se

considerar como valor el total de la contraprestacin pactada, as como las cantidades que
adems se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos,
viticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto.

Artculo 18-A.

Se considerar como valor para los efectos del clculo del impuesto, el valor real de
los intereses devengados cuando stos deriven de crditos otorgados por las instituciones del sistema
financiero ; en crditos otorgados a travs de contratos de apertura de crdito o cuenta corriente en los
que el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas
por el acreedor; y de operaciones de arrendamiento financiero.
las comisiones que se cobren al deudor, acreditado, cuentacorrentista o arrendatario, por la
disposicin de dinero en efectivo o por cualquier otro concepto y las penas convencionales,
excepto los intereses moratorios, no se considerarn como parte de los intereses
devengados.
El valor real de los intereses devengados, se determinar conforme a lo siguiente:
I. Cuando la operacin de que se trate est denominada en moneda nacional o extranjera.
a) La tasa real de inters se calcular restando, a la tasa de inters que corresponda al periodo de que
se trate, la inflacin del mismo periodo.
b) Cuando la operacin de crdito se encuentre pactada en moneda extranjera, la ganancia cambiaria
devengada en el periodo de que se trate, expresada como proporcin del saldo promedio del principal
en el mismo periodo.
II. Cuando las operaciones de que se trate se encuentren denominadas en unidades de inversin, el valor
real de los intereses, sern los intereses devengados en el periodo.

Cuando no se reciba el pago de los intereses devengados mensualmente durante un periodo

de tres meses consecutivos, el contribuyente podr, a partir del cuarto mes, diferir el
impuesto de los intereses que se devenguen a partir de dicho mes, hasta el mes en que
efectivamente reciba el pago de los mismos.

DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Artculo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el
arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica
que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente
bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin.

Artculo 20.- No se pagar el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:

(Se deroga).

Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casahabitacin.

Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos.
Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional,
por los que se hubiera pagado el impuesto.
Libros, peridicos y revistas.

Artculo 21.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o
goce temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en ste se encuentre
el bien en el momento de su entrega material a quien va a realizar su uso o goce.

Artculo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se

tendr obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que quien efecta dicho
otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de
cada una de ellas.

Artculo 23.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de

bienes, se considerar el valor de la contraprestacin pactada a favor de quien los
otorga, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue
el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento,
construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o
cualquier otro concepto.