REFORMA

TRIBUTARIA
Universidad Bernardo Ohiggins
Facultad de Ciencias Jurdicas y Sociales
Prof. Christian Anguita Oyarzn
Clase 1

1. La Constitucin Poltica de la Repblica

Es precisamente en la carta magna donde se

encuentran los principios fundamentales

derecho tributario, los cuales son:

del

a) Principio de reserva o legalidad;

b) Principio de no afectacin;
c) Principio

de
discriminacin;

igualdad

tributaria

no

d) Principio de no confiscatoriedad, equidad o justicia

tributaria

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a) Principio de reserva o legalidad

Los tributos slo pueden imponerse en virtud de

una ley (Nullum Tributo Sine Lege).

La Constitucin de 1980 contempla el principio en

las siguientes disposiciones:

Artculo 63 en su N 14 senala "Slo son materia

de ley: 14) Las demas que la Constitucin senale

como leyes de iniciativa exclusiva del Presidente
de la Repblica.

Por su parte el artculo 65, N 1, senala que le

"Correspondera, asimismo, al Presidente de la

Repblica la iniciativa exclusiva para: 1 Imponer,
suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier
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naturaleza,
establecer exenciones o

b) Principio de no afectacin
Artculo 19 N 20, incisos tercero y final de la

Constitucin Poltica de la Repblica:

Los tributos que se recauden, cualquiera que sea

su naturaleza, ingresarn al patrimonio de la

Nacin y no podrn estar afectos a un destino
determinado.

Sin

embargo, la ley podr autorizar que

determinados tributos puedan estar afectados a
fines propios de la defensa nacional. Asimismo,
podr autorizar que los que gravan actividades o
bienes que tengan una clara identificacin
regional o local puedan ser aplicados, dentro de
los marcos que la misma ley seale, por las
Reforma autoridades
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o comunales para el

b) Principio de no afectacin
No

es permitido por mandato constitucional

establecer tributos con finalidades especficas, en
otros terminos, deben ingresar al patrimonio de la
nacin para que el Estado pueda hacer uso de
ellos libremente para el financiamiento de sus
mltiples fines.

Slo hacen excepcin a esta norma, tratandose de

impuestos fiscales, los que puedan destinarse a

fines de defensa nacional y . como es natural,
aquellos tributos de caracter municipal.
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c) Principio de la igualdad tributaria y no

discriminacin
Artculo 19 N 20, incisos primero y segundo:
La igual reparticin de los tributos en proporcin

a las rentas o en la progresin o forma que fije la

ley, y la igual reparticin de las dems cargas
pblicas.
En ningn caso la ley podr establecer tributos

manifiestamente desproporcionados o injustos

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c) Principio de la igualdad tributaria y no

discriminacin
Artculo 19 N 22.
La no discriminacin arbitraria en el trato que

deben dar el Estado y sus organismos en materia

econmica.
Slo en virtud de una ley, y siempre que no

signifique tal discriminacin, se podrn autorizar

determinados beneficios directos o indirectos en
favor de algn sector, actividad o zona geogrfica,
o establecer gravmenes especiales que afecten a
uno u otras. En el caso de las franquicias o
beneficios indirectos, la estimacin del costo de
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c) Principio de la igualdad tributaria y no

discriminacin
Esta igualdad ante la ley y para nuestro tema ante

la ley impositiva implica e importa el igualitario

trato que frente al impuesto regido por la ley ha de
tener el contribuyente, trato que se manifiesta no
slo en el ambito del alcance de la normativa
jurdica de un modo meramente abstracto o
dogmatico sino en lo concreto en su aplicacin
practica, en que el ente que por mandato
constitucional ejerce la potestad tributaria, realice
con el sujeto pasivo o contribuyente; es decir, esta
igualdad tendra tambien necesariamente un
alcance emprico y pragmatico.
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c) Principio de no confiscatoriedad, equidad o

justicia tributaria
El artculo 19 N 20, inciso 2, consagra este

principio garantizando que "en ningn caso la ley

podr
establecer
tributos
manifiestamente
desproporcionados o injustos".

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