UNIVERSIDAD DEL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS.
TEMA:
Aspectos Contables De Las Inversiones Financieras
(Grupo 12)
INTEGRANTES:
Avils Caballero, Karla Melissa
Escobar Gmez, Jose Roberto
Gmez Luna, Oscar Anbal
Huezo Interiano, Alberto Antonio
Larin Guevara, Douglas Ernesto

CONTENIDO
Inversiones Financieras.
Activos Financieros.
Medicin de Activos Financieros.
Deterioro del valor de los instrumentos
financieros medidos al costo.
Baja en cuenta de un Activo Financiero.
Conclusiones.
Referencias.

INVERSIONES FINANCIERAS
Son aquellas inversiones en activos
financieros que pueden ser realizadas
tanto por personas como porempresas,
por ejemplo adquisicin de ttulos y
colocacin de valores con el fin de
especular un beneficio, Bonos, Acciones,
Depsitos a plazo fijo, Prestacin de dinero
con intereses.

ACTIVOS FINANCIEROS
Ejemplos de activos financieros
Efectivo.
Depsitos a plazo fijo.
Obligaciones y bonos de otras empresas,
que hayan sido adquiridos como inversin.
Acciones de otras empresas.
Otros: Cuentas, documentos por cobrar y
dividendos a cobrar de nuestras
inversiones

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

INICIAL
Al reconocer inicialmente un activo financiero
o un pasivo financiero, una entidad lo medir
al precio de la transaccin (incluyendo costos
de transaccin excepto los que se miden al
valor razonable) exceptuando si el acuerdo
constituye una transaccin de financiacin se
medirn al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de inters de
mercado. (NIIF PYMES, 11.13)

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Ejemplo:
Supongamos que una entidad
desembols $10 en concepto de
comisin por transaccin del corredor
de bolsa para comprar 50 acciones
ordinarias sin opcin de venta en una
empresa cotizada en el mercado por
$500 en efectivo.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Solucin:
La entidad reconoce inicialmente una inversin al precio
pagado (es decir, $500). Como los instrumentos
financieros se medirn, tras el reconocimiento inicial, al
valor razonable, los costos de transaccin no se incluyen
en su medicin inicial.
El asiento en el reconocimiento inicial seria:
Inversin en activo financiero
$ 500
Costos de transaccin
$ 10
Efectivo
$ 510
Por adquisicin de acciones ordinarias sin opcin de venta
y sus costos de transaccin.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Si el valor razonable de las acciones no puede medirse
de manera confiable, la inversin se medir al costo
menos el deterioro de valor:
Se reconoce inicialmente una inversin en instrumentos de
financieros por un valor de $510 ya que los instrumentos
financieros se medirn, tras el reconocimiento inicial, al costo
menos el deterioro del valor, los costos de transaccin se
incluyen en su medicin inicial:
Inversin en activo financiero
$ 510
Efectivo
$ 510
Por adquisicin de acciones ordinarias sin opcin de venta
cuyo valor razonable no puede medirse de manera confiable.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

POSTERIOR
Al final de cada periodo, una entidad
medir los instrumentos financieros, sin
deducir los costos de transaccin en que
pudieran incurrir en la venta u otro tipo de
disposiciones.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

c) Las inversiones en acciones preferentes
no convertibles y acciones ordinarias o
preferentes sin opcin de venta y si dichas
acciones cotizan en bolsa o su valor
razonable se puede medir con fiabilidad, la
inversin se medir al valor razonable.
Todas las dems inversiones se medirn al
costo menos el deterioro del valor (NIIF
PYMES, 11.14)

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Ejemplo:
Una entidad compr 50 acciones
ordinarias sin opcin de venta en una
empresa cotizada en el mercado por
un valor en efectivo de $500 e incurri
en $10 en concepto de comisin por
transaccin del corredor de bolsa.
Al final del periodo, las acciones se
cotizan a un precio unitario de $11.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Solucin:
La entidad reconoci inicialmente la inversin en
un valor de $500. Como las acciones se cotizan
en bolsa, se miden al precio razonable y se debe
reconocer los cambios de dicho valor.
El asiento en el libro diario seria:
Inversin en activo financiero
$ 50
Ganancia en inversin de AF
$ 50
Por reconocer el cambio en el valor razonable de
la inversin.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Si la empresa a la cual se le compran las
acciones no cotizan en bolsa y su valor
razonable no se puede medir de forma
confiable:
La entidad reconoci inicialmente la
inversin en un valor de $510. En la medicin
posterior dicha inversin se medir al costo
menos el deterioro del valor acumulado, si no
hubiese indicio de que la inversin se halla
deteriorado, sta se medir a $510.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Mtodo de Participacin Patrimonial:
El mtodo de participacin patrimonial,
consiste en ajustar permanentemente el
valor de las inversiones hechas por la Casa
Matriz, tan pronto como acontecen
cambios en el patrimonio de la
subordinada, siempre que se mantenga la
inversin con carcter permanente para
ejercer el control: Administrativo,
econmico o financiero.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Base de Calculo:
La base del clculo es el patrimonio de la
subordinada. De dicha base se deben eliminar
las utilidades o prdidas por operaciones
entre subordinadas y matriz. Para hacerlo al
momento de reconocer el mtodo, se resta
del valor con el cual se est actualizando el
saldo de la inversin y del ingreso por
inversin la participacin de la matriz en la
utilidad o prdidas an no realizadas.

MEDICIN DE ACTIVOS FINANCIEROS

Porcentaje de Participacin:
El porcentaje de participacin se calcula
dividendo el capital total posedo por la
matriz en la subordinada, por el capital
total de esta ltima excluyendo de uno y
otro factor el capital preferente

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO

Al final de cada periodo sobre el que se

informa, una entidad evaluar si
existe
evidencia objetiva de deterioro del valor de
los activos financieros que se midan al
costo o al costo amortizado. Si hubiese
evidencia objetiva de deterioro del valor, se
reconoce una prdida por deterioro del
valor en resultados. (NIIF PYMES, 11.21)

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO

La evidencia objetiva de que un activo

financiero est deteriorado:
Dificultades financieras del emisor o del
obligado.
Infracciones del contrato
(incumplimientos o moras en los pagos).
Pase a ser probable que el deudor entre
en quiebra o en otra forma de
reorganizacin financiera.

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO
MEDICIN
Una entidad medir una prdida por deterioro
del valor de los instrumentos medidos al costo o
costo amortizado de la siguiente forma:
Costo Amortizado: La prdida por deterioro
es la diferencia entre el importe en libros del
activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados, descontados
utilizando la tasa de inters efectivo original del
activo.

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO

Costo: La prdida por deterioro es la

diferencia entre el importe en libros del
activo y la mejor
estimacin del importe que la entidad
recibira por el activo si se vendiese en la
fecha sobre la que se informa.

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INSTRUMENTOS

FINANCIEROS MEDIDOS AL COSTO

REVERSIN
Si, en periodos posteriores, el importe de
una prdida por deterioro del valor
disminuyese y la disminucin puede
relacionarse objetivamente con un hecho
ocurrido con posterioridad al deterioro, la
entidad revertir la prdida por deterioro
reconocida, ya sea directamente o
mediante el ajuste de una cuenta
correctora. (NIIF PYMES, 11.26)

BAJA EN CUENTA DE UN ACTIVO

FINANCIERO
Una entidad dar de baja en cuentas un
activo financiero solo cuando:
Expiren o se liquiden los derechos
contractuales sobre los flujos de efectivo del
activo financiero.
La entidad transfiera sustancialmente a
terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo
financiero.

CONCLUSIONES
Las inversiones financieras o activos
financieros se reconocen inicialmente por su
coste (precio de adquisicin + gastos de
transaccin) si estas no se pueden medir de
manera fiable se medira al costo menos el
deterioro del valor.
Con posterioridad al reconocimiento inicial, la
inversin financiera quedar valorada por su
coste inicial menos las prdidas por deterioro
de valor (determinado por el valor recuperable
de la inversin).

REFERENCIAS
NIIF para PYMES
Modulo 11: Instrumentos Financieros
Bsicos
http://www.inversion-es.com/inversiones-fi
nancieras.html
http://www.uam.es/personal_pdi/economica
s/bgosma/asig/teoria/cfya2/tema7.pdf
http://www.plangeneralcontable.com/?
tit=guia-del-pgc-de-pymes&name=GeTia
&contentId=man_pgcpym&lastCtg=ctg_13
&manPage=8
http://www.gerencie.com/metodo-del-