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INTRODUCCION
PRIMERA PARTE
2. DESTINATARIO.
3. PARRAFO INTRODUCTORIO.
TITULO
DESTINATARIO
PARRAFO INTRODUCTORIO
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PARRAFO DE ALCANCE
Esto no debe entenderse como una salvaguarda del auditor, sino una
exposicin de cmo realiz su trabajo, pues, en el mismo prrafo
concluye que con su trabajo se fundamenta la opinin que dar a
continuacin, por lo cual dice:
PARRAFO DE LA OPINION
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LA FIRMA
FIRMA AUTOGRAFA
NOMBRE Y APELLIDO
LA EXPRESION CONTADOR PUBLICO
NUMERO DE COLEGIACION
NOMBRE Y APELLIDO
LA EXPRESION CONTADOR PUBLICO
NUMERO DE COLEGIACION
TIPOS DE OPINION Y
Dictmenes Modificados
OPINION LIMPIA.
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OPINION LIMPIA
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(a)
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ABSTENCION DE OPINION
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Punto Adicional:
Modelo de Dictamen
DICTAMEN DEL AUDITOR
(DESTINATARIO APROPIADO)
AUDITOR
Fecha
Direccin"
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A la Junta Directiva
EMPRESA ABC SOCIEDAD ANONIMA
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Empresa ABC S.A. los cuales incluyen el Balance General
al 30 de setiembre de 2007 y el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Capital Contable y el Estado
de Flujos de Efectivo por el ao que termin en esa fecha, as como un resumen de las principales polticas
contables y otras notas explicativas.
La administracin de la Empresa es responsable por la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Esta responsabilidad
incluye el diseo, implementacin y mantenimiento del control interno relacionado con la preparacin y
presentacin razonable de estados financieros que estn libres de errores u omisiones importantes, ya sea por
fraude o error; la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas y la realizacin de estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra
auditora. Efectuamos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas normas
requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros no presentan errores u omisiones importantes.
Una auditora implica efectuar procedimientos para la obtencin de evidencia sobre los montos y las divulgaciones
en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluacin de los riesgos de errores u omisiones importantes en los estados financieros, ya sea por fraude o error.
Al realizar esta evaluacin, el auditor considera el control interno relacionado con la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros por parte de la entidad, con el objetivo de disear los procedimientos de
auditora que son apropiados en las circunstancias y no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo apropiado de las
polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la administracin, as
como la evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de
auditora obtenida es suficiente y apropiada para expresar nuestra opinin de auditora.
En nuestra opinin, los estados financieros referidos anteriormente, presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situacin financiera de la Empresa ABC S.A. al 30 de setiembre de 2007 y su desempeo
financiero y sus flujos de efectivo por el ao que termin en esa fecha de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Palmares, 07 de noviembre del ao 2007
Despacho Vargas y Chavez.
Contadores Pblicos Autorizados y Consultores.
La Carta de Gerencia
Informe a la
Administracin.
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Elaboracin de la Carta de
Revisin de papeles de trabajo
Gerencia
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Carta de Gerencia
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Observaciones y recomendaciones
Alcance
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Administrativo
Hallazgo 1: No se adquiri programa de planillas
Observacin
Al 30 de setiembre de 2007, se obtuvo evidencia suficiente que respalda la accin del Colegio, en aras de mejorar la gestin,
especficamente en el rea de sistemas de informacin, pues se constat que para el periodo 2008, se espera contar con nuevos
sistemas que mitiguen los errores y fallas provocados por los actuales; sin embargo dentro de estas adquisiciones no se compr
el modulo de planillas, el cual es considerado por parte de nosotros como necesario, puesto que el gasto ms importante presente
en el estado de resultados, clasificados por su naturaleza, corresponde al gasto por salarios y dems gastos directamente
relacionados con el, tales como cargas sociales, control de cesantas, aguinaldos y vacaciones, etc.
Causa
Segn conversaciones sostenidas con diferentes personeros de la empresa, se nos inform que son muy pocos empleados y que
perfectamente se poda llevar en hojas de clculo, adicionalmente que el sistema de planillas representaba costos adicionales no
necesarios.
Criterio
El criterio usado por nosotros obedece a las sanas practicas informticas, dado que bien es sabido por expertos en el rea
informtica que las hojas de calculo son fcilmente manipulables, por otro lado la importancia relativa se hace presente, ya que el
gasto por salario y sus dems relacionados corresponde al mayor egreso del estado de resultados.
Efecto
El hecho de no contar con un sistema que controle ese rubro de gastos tan importantes, podra generar en el futuro fallas en el
control interno, puesto que los datos en hojas electrnicas son ms fcilmente manipulables que los datos en sistemas a los que
los usuarios no tienen acceso a las bases de datos, ni a modificar sus parmetros con facilidad.
Recomendacin
Si bien es cierto que esto representara un egreso de efectivo adicional, no es suficiente no darle la importancia apropiada que
este rubro tan necesario en los estados financieros tiene. Y que el costo es mucho menor comparado con el impacto de posibles
fraudes en el futuro, as como de posibles errores, de los que por contar con el sistema se estara evitando.
Respuesta de la Administracin
Aclaraciones
Aclaracin 1: Sobre hallazgo numero 8 Falta de firmas en actas de junta directiva de la carta de gerencia del 31 de julio de 2007.
Respuesta del Auditor
Como usted lo menciona en la respuesta recibida el 8 de Noviembre de 2007, el acta Extraordinaria No 19-2006, est
correctamente firmada, sin embargo aclaramos que por error se digit ese nmero de acta, siendo el nmero de acta ubicada en
el tomo 59, folio 147, sesin No 7-2007; del 17 de abril de 2007.
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Conclusin
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ELEMENTOS BASICOS DE
DICTAMEN DEL AUDITOR
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente como
sigue:
(a) ttulo,
(b) destinatario,
(c) entrada o prrafo introductorio
(i) identificacin de los estados financieros auditados,
(ii) una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de la
responsabilidad del auditor,
(d) prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditora)
(i) una referencia a las NIAs o normas o prcticas nacionales relevantes,
(ii) una descripcin del trabajo que el auditor desempe,
(e) prrafo de opinin que contiene una expresin de opinin sobre los estados
financieros,
(f) direccin del auditor,
(g) fecha del dictamen;
(h) firma del auditor.
Es deseable una medida de uniformidad en la forma y contenido del dictamen del auditor
porque ayuda a propiciar la comprensin del lector y a identificar las circunstancias
inusuales cuando stas ocurren.
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Muchas Gracias!!
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