LA AUDITORIA FORENSE Y LOS JUICIOS

RAZONABLES ANTE LA JUSTICIA

AUDITORIA FORENSE: revisin realizada para lograr

objetivos que impliquen una determinacin judicial, antes
supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la
aplicacin de tcnicas, procedimientos especficos o
alternativos y normas de auditora que permitan obtener
evidencia de apoyo al Poder Judicial.
La auditora forense es aquella labor de auditora que se
enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero;
por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideracin de la justicia, que se
encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada).

MARCO CONCEPTUAL
Apropiacin de bienes pblicos: es todo aprovechamiento indebido de bienes
o fondos que pertenecen a una institucin o a terceros y a los cuales se ha
tenido acceso gracias a las funciones que desempea el individuo.
Auditoria: Rama o especialidad de la contabilidad, que se encarga de la
verificacin, correccin de la informaciones financieras y evala la gestin
administrativa.
Corrupcin: Consiste en el mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales
y se manifiesta de las siguientes formas: el soborno, la extorsin, el trfico de
influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dineros a los funcionarios del
gobierno para acelerar trmites de asuntos comerciales que correspondan a su
jurisdiccin, pagos de dinero para demorar u omitir trmites o investigaciones y
el desfalco, entre otros.
Fiscalizacin: Funcin de control que ejercen ciertos rganos estatales sobre la
actividad administrativa de comprobar que los ingresos y gastos pblicos se
ajustan a lo descrito en los presupuestos del Estado.
Fraude: Engao, inexactitud, consistente, abuso de confianza, que produce o
prepara un dao, generalmente material.

Hallazgo: Es la recopilacin de informacin especifica sobre una

operacin, actividad, organizacin, condicin u otro asunto que se haya
analizado y evaluado y que se considera de inters o utilidad para los
funcionarios del organismo.
Informe: Comunica a las autoridades pertinentes los resultados de la
auditora. Los requisitos para la preparacin del informe son claridad y
simplicidad, importancia del contenido, respaldo adecuado,
razonabilidad, objetividad entre otros.

En la actualidad, la Auditora Forense es reconocida internacionalmente

como un conjunto de tcnicas efectivas para la prevencin e
identificacin de actos irregulares de fraude y corrupcin. La Auditora
Forense se centra en excepciones, rarezas, irregularidades contables y
patrones de conducta poco
usuales, no en errores y omisiones Se enfoca en los vnculos ms dbiles
en los controles internos

1. Prevencin de
Fraudes.
2. Deteccin de
Fraudes.
3. Soporte a Litigio

Soporte a Litigio:
Tenemos conocimiento de que
un ilcito ha ocurrido. Los
procedimientos son ms
especficos y el trabajo
est ms delimitado, puesto
que se circunscribe a la
evidencia relacionada con el
hecho ocurrido, la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos quedan a
discrecin del auditor forense.

La auditora forense esta orientada a las cortes (tribunales de

justicia) y para servir como fuente de evidencia para stas, por lo
cual lo forense es entendido como la colectividad social en general;
es de tipo reactivo y esta estrechamente vinculado con las
acciones penales, por lo cual el contador forense debe basarse en
los procesos judiciales determinados en la ley.
El fraude contable es llamado por algunos autores fraude
administrativo y se clasifica en dos grupos
1. Revelaciones Financieras Engaosas; en este sentido el
Fraude Administrativo es definido como la presentacin equivocada
e intencional de cantidades o revelaciones en los estados
financieros, con el propsito de engaar a los usuarios de los
mismos.
2. Malversacin de Activos; conjunto de practicas no ticas
realizadas al interior de las organizaciones por parte de los
directivos o empleados, ya sea por presiones financieras externas,
inequidades en el lugar de trabajo laxitud moral general.

Procesos Judiciales
La participacin del Contador Forense en los procesos no
se limita a la calidad de Perito. Tambin puede ser llamado
por una de las partes (para que la asesore en la
preparacin y presentacin de las pruebas o en los
clculos destinados a cuantificar los hechos demandados)
o incluso a los jueces, en temas especializados, hasta la
participacin directa en la recaudacin de evidencia
destinada a probar delitos. En este caso el contador es
requerido con base en su experiencia, sus conocimientos
en las materias especializadas que son objeto de discusin
en los procesos, y su imagen y trayectoria dentro de la
comunidad.

La Norma Internacional de Auditoria (NIA)

240 tiene como propsito establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del
auditor de considerar el fraude y error en una auditoria
de estados financieros. El auditor deber documentar
los factores de riesgo de fraude identificados como
presentes durante el proceso de evaluacin as como
documentar la respuesta a cualquiera de dichos
factores.

CONCLUSION
La problemtica que enfrentan los pases con la corrupcin en el Estado,
el aumento de la pobreza, la falta de obras de infraestructura etc.
Son razones de suficiente peso para que los sistemas obsoletos
que no permiten disponer de mejores controles en la administracin
del Estado sean corregidos, a travs de programas de modernizacin,
para mejorar la revisin del manejo de los recursos estatales.
La corrupcin siempre ha estado favorecida por la impunidad,
por esto ha sido imposible detenerla, ocupar cargos pblico es oportunidad de
enriquecerse de manera fcil. En estos casos la aplicacin de la justicia
se encuentra muy cuestionadas, ya que un individuo comn es juzgado,
pero si se trata de un poltico o ciudadano acaudalado, el proceso queda en
suspenso y nunca se termina de condenar a los culpables.
Este aspecto es de mucha trascendencia ya que los logros de la auditora forense
depender de la credibilidad de las instituciones que deben concluir el proceso.