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CONTABILIDAD I
CONTABILIDAD I
Cuartociclo_conta@yahoo.com
conta12013
SUMILLA
El curso de contabilidad I, forma parte del rea de
formacin bsica de la carrera, es de naturaleza
terico-prctico. Desarrolla y fortalece al alumno la
capacidad de anlisis e interpretacin de los flujos de
informacin financiera en el campo del Turismo y la
Hotelera, para la adecuada toma de decisiones
gerenciales. Los contenidos estn organizados en las
siguientes unidades de aprendizajes:
Objetivo General
Conocer la informacin contable financiera y
tributaria, desde la ptica de una gestin moderna,
identificar, analizar y evaluar las alternativas internas
y externas, que permitan un manejo exitoso de
cualquier empresa del sector turismo y hotelera.
Objetivo especficos
Introducir al alumno en el proceso contable y la forma de utilizar
la informacin financiera-contable como herramienta de gestin.
Poseer un conjunto de conocimientos relacionados con la gestin
financiera de las organizaciones, que le permita entender su
realidad societaria, contable y tributaria.
Desarrollar la conciencia tributaria del alumno. Entender los
Tributos que se aplican en el Per y la responsabilidad de la
empresa frente al estado.
Comprender los informes contables, el valor de los mismos y
saber interpretar los resultados de las operaciones de la empresa,
para la toma de decisiones.
EVALUACIONES
Sistema de evaluacin
Evaluacin de resultados
a. Evaluacin continua (EC)
b. Examen Parcial (EP)
c. Examen Final (EF)
TOTAL GENERAL
Peso
33.33%
33.33%
33.33%
100.0%
EL GERENTE
Gerente general
Entre sus funciones pueden estar:
Designar todas las posiciones gerenciales.
Realizar
evaluaciones
peridicas
acerca
del
cumplimiento de las funciones de los diferentes
departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo
junto con objetivos anuales y entregar las
proyecciones de dichas metas para la aprobacin de
los gerentes corporativos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar
que los registros y sus anlisis se estn ejecutando
correctamente.
Crear y mantener buenas relaciones con los clientes,
gerentes corporativos y proveedores para mantener el
buen funcionamiento de la empresa.
Transacciones
Comprobantes de Ingresos
Comprobantes de transferencias
Comprobantes de Egresos
Registros auxiliares
Registros de Compras
Registro de Letras
Libro Planillas
Registro de Ventas
Libro Bancos
Registro de Honorarios
Libros Principales
Libro Diario
Libros Mayor
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
Estructura Patrimonial
ACTIVOS (Bienes y
Derechos que le
PASIVOS
(obligaciones con
terceros)
pertenece)
con accionistas)
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO
CORRIENTE
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Estado de Resultados
Situacin Econmica
http://www.youtube.com/watch?v=ibgIG0rLcV0
http://www.youtube.com/watch?v=1OhWZuUVhDk&NR=1&feature=fvwp
Que es Contabilidad?
Es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles (transacciones) de
una empresa con el fin de interpretar su resultados. Por
dicho registros los gerentes y los directores podrn
orientarse por el curso que siguen sus negocios, mediante
datos contables y estadsticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos entre otros de la
empresa.
OBJETIVOS
Permite medir lo que tenemos y
debemos
Nos indica la naturaleza de los
valores del activo y pasivo para
poder analizarlos
Puede juzgar a una persona o
empresa a travs de sus diversos
estados financieros, sus aciertos y
errores
para
enmendarlos
oportunamente .
OBJETIVOS
Establecer un control absoluto.
Registrar en forma clara y
precisa todas las operaciones.
Proporcionar
en
cualquier
circunstancia, una imagen clara
sobre los EE.FF. De una empresa
Servir como comprobante y
fuente de informacin.
LA CONTABILIDAD SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABILIDAD:
Sistema de informacin estructurado para facilitar la toma de
decisiones.
Medio para recolectar, sumarizar, analizar y presentar en
signos monetarios, informacin relativa al negocio.
Es el arte de medir, describir e interpretar la actividad
econmica, utilizando un lenguaje uniforme.
Es una ciencia econmica, por cuanto tiene un sistema
especial, posee una metodologa propia y se rige por leyes y
23
principios
particulares.
ES
EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
EL CICLO CONTABLE
1.
2.
3.
4.
Transacciones financieras.
Aplicacin del lenguaje contable (Asiento)
Registro cronolgico de transacciones.(DIARIO)
Centralizacin clasificacin sistemtica de la
informacin cronolgicamente registrada por tipo
de cuenta. (MAYOR).
5. Clasificacin preliminar de cuentas (BALANCE DE
COMPROBACION) para detectar errores.
6. Formulacin de los EE.FF. (BALANCE GENERAL,
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS)
ASIENTO
CONTABLE
Compras-Ventas
Gastos-Servicios
Ingresos-Ventas
(Dinmica de
cuentas)
CENTRALIZACION
Movimientos por
Cuentas Contables
LIBRO MAYOR
BALANCE
COMPROBACION
(PREVIO)
Ajustes y/o
correcciones
REGISTRO
Cronolgico
de operaciones.
LIBRO
DIARIO
FORMULACION
de EE.FF.
(Preparacin)
Balance General
Estado de G. y P.
25
Flujos de Efectivo
Transacciones
Comprobantes de transferencias
Comprobantes de Ingresos
Comprobantes de Egresos
Registros auxiliares
Registros de Compras
Registro de Letras
Libro Planillas
Registro de Ventas
Libro Bancos
Registro de Honorarios
Libros Principales
Libro Diario
Libros Mayor
Balance de
Comprobacin
Estados
26
Financieros
Total ACTIVO
54,640.00
17,346.00
6,538.00
1,500.00
7,000.00
83,024.00
31,500.00
25,000.00
-14,646.00
41,854.00
124,878.00
PASIVO
Tributos por Pagar S/.
Proveedores
Otras Ctas. X Pagar
Total PASIVO
6,570.00
3,540.00
2,166.00
12,276.00
PATRIMONIO
Capital Social
100,000.00
Resultados del Ejercicio 12,602.00
Total Patrimonio
112,602.00
Total PASIVO Y
PATRIMONIO
124,878.00
27
LA EMPRESA
Es una unidad de produccin de bienes y servicios,
dedicada a la transformacin, comercializacin y
tambin a la prestacin de servicios. Se le conoce con
otras acepciones como: institucin o ente, organismo,
persona jurdica, pero para que se le conozca como tal,
la empresa debe tener 3 elementos importantes:Persona,
Capital, Trabajo.
EMPRESA
Organismo privado pblico, compuesto por una
mas personas que adoptan formas organizativas
determinadas, las que administradas eficientemente
ejecutan diversas actividades (producen y/o
comercializan bienes o prestan servicios) y los ofrecen
en el mercado, con el propsito de obtener algn
beneficio (ganancia, lucro, utilidad) o satisfaccin
social.
30
FACTORES DE LA EMPRESA
LAS
PERSONAS
EL
CAPITAL
Los propietarios,
Dinero en efectivo
socios accionistas Bienes dcambio:
La administracin
(materias primas,
Los trabajadores
mercaderas, sum.
Los clientes
de operacin.)
Los proveedores
Bienes de uso:
Los Bancos
(inmuebles, maq.
Los acreedores
equipos diversos)
Derechos de uso
Valores
EL
TRABAJO
Las actividades
El cmo hacer
Los sistemas de
produccin
Las polticas de
gestin administ.
Organizacin
Los sistemas de
control interno
31
CLASIFICACION DE EMPRESAS
Segn el
Propietario
Pblicas
Privadas
Mixtas
Segn el origen o
nacionalidad de
los capitales
Nacionales
Extranjeras
Multinacionales
32
CLASIFICACION DE EMPRESAS
SEGN EL TAMAO DE LA
INVERSION
MICRO Y
PEQUEA
EMPRESA
Adm. propietario
Capital reducido
Ventas pequeas
1-100 trabajadores
MEDIANA
EMPRESA
Mayor divisin
del trabajo
Mayor inversin
Ventas mayores
100-200 trabaj.
GRAN
EMPRESA
Mayor organiz.
Especializacin
Inversiones muy
significativas
Ms 200 trabaj.
33
CLASIFICACIN DE EMPRESAS
SEGN LA ACTIVIDAD
COMERCIALES
Comercializacin de
bienes
INDUSTRIALES
Produccin de
bienes
SERVICIOS
Satisfaccin de necesidades de los integrantes de
la comunidad (educacin, salud, recreacin,
turismo, cultura y educacin, etc.)
34
CLASIFICACIN DE EMPRESAS
SEGN LA NATURALEZA
JURDICA
Individuales
Sociedades
S. A. Abierta
Unipersonal
S. A. Cerrada
E.I.R.Ltda.
S. C. R. Ltda.
S. Civiles
35
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
Obtener mayores
utilidades en el ms
corto plazo.
39
OBJETIVOS DE LA EMPRESA
SEGN LA
ADMINISTRACIN
Maximizar el
bienestar propio
(estabilidad
econmica y
emocional
MYPES
MICROEMPRESA
CARACTERISTIC
De 1 hasta 10 trabajadores
AS
Ventas anuales hasta de 150
UIT
BENEFICIOS
Remuneracin mnima vital
SOCIALES:
Jornada maxima
Descanso semanal , feriados
Vacaciones : 15 dias
Por jornada laboral no se aplica
el 35% en horario nocturno
SALUD
Afiliados al componente
semisubsidiado del SIS
PEQUEA EMPRESA
De 1 a 100 trabajadores
Ventas anuales hasta por 1700 UIT
Remuneracin mnima vital
Jornada maxima
Descanso semanal , feriados
Vacaciones : 15 dias
CTS 15 remuneraciones diarias
Gratificaciones remuneracin
SCTR , seguro de vida, utilidades,
derecho colectivos a cargo del
empleador.
Por jornada laboral no se aplica el
35% en horario nocturno
Asegurados regulares del Rgimen
Contributivo de ESSALUD 41
MICROEMPRESA
SISTEMA
PENSIONARIO Podran optar :
Ninguna sistema
SNP
SPP
Sistema de Pensiones Sociales
PEQUEA EMPRESA
Obligatorio entre:
SNP o
SPP
Equivalente a 20 remuneraciones
diarias por cada ao completo de
servicios. Tope maximo 120
remuneraciones diarias. Las
fracciones del ao se abonan por
dozavos
SCTR
NO
SI
Por vinculacion: Grupos economicos, Por vinculacion: Grupos economicos,
EXCLUSIONES vinculacion economica, division de
vinculacion economica, division de
unidades de produccion.
unidades de produccion.
Por tipo de actividad: Bares, discotecas, Por tipo de actividad: Bares,
juegos de azar.
discotecas, juegos de azar.
Actividad agraria
REDUCCION DE (-) 70% de los derechos de pago del
(-) 70% de los derechos de pago del
42
TASAS
TUPA del MTPE
TUPA del MTPE
Equivalente a 10 remuneraciones
INDEMNIZACIO diarias por cada ao completo de
N POR DESPIDO servicios. Tope maximo 90
ARBITRARIO remuneraciones diarias. Las fracciones
del ao se abonan por dozavos
43
Activo Fijo
Patrimonio
Inversiones financieras:
Valores negociables, bonos,
acciones.
Pasivo No
Exigible
Activo
Realizable
Existencias o Inventarios:
Mercaderas, materias primas,
repuestos y mat. de mant. y
sumin. de operacin
Pasivo
Exigible
Activo Activo
circula Exigible
nte
PASIVO
44
ECUACIN CONTABLE
PASIVO
ACTIVO
Recursos
de
valor posedos.
PATRIMONIO
Capital invertido por los
dueos o derechos de estos
sobre los activos
45
46
DEBE
IZQUIERDA
Datos iniciales de
bienes y derechos.
Aumentos de bienes y
derechos.
HABER
DERECHA
Disminucin
de bienes y
derechos.
(-)
47
10 - CAJA Y BANCOS - 10
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los
depsitos en instituciones financieras.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible;
sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin
en su disposicin o uso.
101 Caja
103 Efectivo en
trnsito
105 Certificados
bancarios
106 Depsitos en
instituciones financieras
143 Directores
141 Personal
142 Accionistas
148 Diversas
144 Gerentes
149 Cobranza
dudosa
161 Prstamos
inmovilizados
instrumentos financieros
derivados
183 Alquileres
182 Seguros
185 Mantenimiento de
activos inmovilizados
189 Otros gastos
contratados por
anticipado
CUENTAS
DEL ELEMENTO
2
57
ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29.
stas se refieren a los bienes y servicios acumulados de
propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los
bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la
venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo
ingreso asociado an no se devenga.
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no
corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos
inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar
principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.
ELEMENTO 2: ACTIVO
REALIZABLE
Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las
cuentas pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta
61 Variacin de existencias). Los productos elaborados, en proceso,
subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en
el perodo sern transferidos a las cuentas correspondientes a travs de la
cuenta 71 Variacin de produccin almacenada. Las ventas de bienes sern
registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.
20 MERCADERAS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa
para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
202 Mercaderas de
extraccin
201 Mercaderas
manufacturadas
203 Mercaderas
agropecuarias y
pisccolas
204 Mercaderas
inmuebles
209 Mercaderas
desvalorizadas
21 PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
manufacturados por la empresa destinados a la venta.
211 Productos
manufacturados
212 Productos de
extraccin terminados
213 Productos
agropecuarios y pisccolas
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en
la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los
residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los
procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.
221 Subproductos
23 PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran
en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.
233 Productos
agropecuarios y pisccolas
en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen
directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los
productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos.
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de
los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen
en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.
252 Suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacin y comercializacin del producto.
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y
embalajes
desvalorizados
27-ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA-27
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera
realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su
uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos
son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales
para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y
habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser
altamente probable.
271 Inversiones
inmobiliarias
272 Inmuebles,
maquinaria y
equipo
273 Intangibles
274 Activos
biolgicos
285 Materiales
auxiliares, suministros
y repuestos
286 Envases y
embalajes
29-DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS-29
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir
la desvalorizacin de las existencias.
291 Mercaderas
292 Productos
terminados
293 Subproductos,
desechos y desperdicios
CUENTAS
DEL ELEMENTO
3
70
ELEMENTO 3: ACTIVO
INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39.
Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles,
maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros
activos que no son de realizacin en el corto plazo.
Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.
e espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o
ejercicio econmico completo.
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de
cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los
cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de
conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el
momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados
(negociables); b) los que la entidad haya designado como activos
disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de
prstamos y partidas por cobrar. Adems, incluye los instrumentos
financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas.
31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos
o edificaciones) cuya tenencia es
mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener
rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar
dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o
servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el
curso normal de las operaciones.
311 Terrenos
312 Edificaciones
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se
adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
321 Inversiones
inmobiliarias
322 Inmuebles,
maquinaria y
equipo
33-INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO-33
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su
uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se
espera usar durante ms de un perodo.
331 Terrenos
334 Equipo de
transporte
337 Herramientas y
unidades de
reemplazo
332 Edificaciones
335 Muebles y
enseres
333 Maquinarias, y
equipos de
explotacin
339 Construcciones
y obras en curso
34-INTANGIBLES-34
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de
carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico.
341 Concesiones,
licencias y otros
derechos
342 Patentes y
propiedad intelectual
346 Reservas de
recursos extrables
343 Programas de
computadora
(software)
344 Costos de
exploracin y
desarrollo
35 ACTIVOS BIOLGICOS
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de una
entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos
realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes.
36-DESVALORIZACIN DE ACTIVOS
INMOVILIZADOS-36
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles,
maquinarias y equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e
inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por
grupos homogneos.
361 Inversiones
inmobiliarias
364 Intangibles
363 Inmuebles,
maquinaria y equipo
365 Activos
biolgicos
37 ACTIVOS DIFERIDOS
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles
entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar
prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta
cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por
pagar.
372 Participaciones de
los
38 OTROS ACTIVOS
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los
bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las
bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
382 Diversos
39-DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS-39
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los
intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
392 Amortizacin
acumulada
391 Depreciacin
acumulada
393 Agotamiento
acumulado
CUENTAS
DEL ELEMENTO
4
82
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones
presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que
fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera
de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el
futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la
actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar
de cierta manera.
Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten
estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no
corriente.
40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD
POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que
representan obligaciones
por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta
propia o como agente perceptor o retenedor, as como los aportes a los
sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las
transacciones financieras y otros, que la empresa liquida.
402 Certificados
tributarios
407 Administradoras de
fondos de pensiones
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios
sociales.
411 Remuneraciones por pagar
441 Accionistas (o
socios)
442 Directores
443 Gerentes
45 OBLIGACIONES
Agrupa las subcuentas que representan FINANCIERAS
obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
451 Prstamos de
instituciones financieras y
otras entidades
452 Contratos de
arrendamiento financiero
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que
contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento.
461 Reclamaciones de
terceros
471 Prstamos
474 Regalas
475 Dividendos
472 Costos de
financiacin
473 Anticipos
recibidos
48 PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones
de monto y oportunidad inciertos.
49 PASIVOS DIFERIDOS
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.
491 Impuesto a la
renta diferido
492 Participaciones de
los trabajadores
diferidas
CUENTAS
DEL ELEMENTO
5
94
PATRIMONIO NETO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partcipes, de los
resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el
patrimonio neto en su conjunto.
Otras
transacciones
representan
reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.
50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes
han sido formalizados desde el punto de vista legal.
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han
sido readquiridas.
501 Capital social
502 Acciones en
tesorera
51 ACCIONES DE INVERSIN
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido
readquiridas.
512 Acciones de
inversin en tesorera
511 Acciones de
inversin
52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.
522 Capitalizaciones en
trmite
523 Reducciones de
capital pendientes de
formalizacin
56-RESULTADOS NO REALIZADOS-56
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida en la
cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y
pasivos financieros disponibles para la venta.
561 Diferencia en cambio de
inversiones permanentes en
entidades
extranjeras
563 Ganancia o prdida en activos
o pasivos financieros disponibles
para la venta
57 EXCEDENTE DE
variaciones en losREVALUACIN
inmuebles, maquinaria y equipo;
Corresponde a las
intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin.
Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin originados por acciones
liberadas recibidas, y la participacin en excedente de revaluacin por el
mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia
significativa, cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial.
58 RESERVAS
581
Reinversin
584 Estatuarias
582 Legal
585
Facultativas
583
Contractuales
589 Otras
reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las
prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas
no han tomado decisiones.
591 Utilidades no
distribuidas
592 Prdidas
acumuladas
LAS CUENTAS
DE GASTOS
60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos
a la venta o para incorporarlos al proceso productivo.
Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su
naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias.
601 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera,
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y
embalajes, para un perodo.
611 Mercaderas
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene
derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las
distintas contribuciones para seguridad y previsin social, y en general
todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensin, las dietas a los
miembros del Directorio de la empresa.
621 Remuneraciones
622 Otras
remuneraciones
623 Indemnizaciones al
personal
624 Capacitacin
626 Gerentes
627 Seguridad y
previsin social
628 Remuneraciones al
directorio
63 GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
634 Mantenimiento y
reparaciones
637 Publicidad,
publicaciones,
relaciones pblicas
632 Honorarios,
comisiones y
corretajes
635 Alquileres
638 Servicios de
contratistas
633 Produccin
encargada a terceros
651 Seguros
657 Gastos de
investigacin y desarrollo
652 Regalas
658 Gestin
medioambiental
653 Suscripciones y
cotizaciones
656 Suministros
663 Obligaciones
financieras
67 GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales
o por efectos de la diferencia en cambio, as como la prdida por medicin
de activos y pasivos financieros al valor razonable.
671 Gastos en
operaciones de
endeudamiento y otros
675 Descuentos
concedidos por pronto
pago
681 Depreciacin
684 Valuacin de
activos
682 Amortizacin de
intangibles
683 Agotamiento
686 Provisiones
69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios
inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo oneroso.
691 Mercaderas
692 Productos
terminados
693
Subproductos,
LAS CUENTAS DE
VENTAS O INGRESOS
ELEMENTO 7: INGRESOS
Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79.
Comprende las cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la
actividad econmica de las empresas.
Se clasifican de acuerdo con su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas;
variacin de la produccin almacenada; produccin de los activos
inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y
concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y
pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por
extensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y
cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para
transferir gastos.
Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe
desagregar, cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas.
70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o
servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las
que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a
ventas a terceros.
704 Prestacin de
servicios
701 Mercaderas
703 Subproductos,
desechos y
desperdicios
702 Productos
terminados
709 Devoluciones
sobre ventas
711 Variacin de
productos terminados
712 Variacin de
subproductos, desechos y
desperdicios
713 Variacin de
productos en proceso
715 Variacin de
existencias de servicios
72 PRODUCCIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construccin
o produccin de activos inmovilizados para la obtencin de rentas
futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso.
Dicho costo, previamente registrado segn su naturaleza en el Elemento
6, se deber transferir a travs de esta cuenta, a los rubros de activo
inmovilizado que corresponda.
721 Inversiones
inmobiliarias
724 Activos
biolgicos
723 Intangibles.
722 Inmuebles,
maquinaria y
equipo
725 Costos de
financiacin
capitalizados
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras
de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos
contenidos en facturas.
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintos a los
descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.
75 OTROS INGRESOS DE
GESTION
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de
entidades relacionadas.
751 Servicios en
beneficio del personal
754 Alquileres
752 Comisiones y
corretajes
755 Recuperacin de
cuentas de valuacin
757 Recuperacin de
deterioro de cuentas de
activos inmovilizados
753 Regalas
756 Enajenacin de
activos inmovilizados
773 Dividendos
80 MARGEN COMERCIAL
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las
ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de
mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin,
entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas.
811 Produccin de
bienes
812 Produccin de
servicios
813 Produccin de
activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
El valor agregado indica al cierre del perodo lo que la empresa aade en
su proceso de produccin, segn su actividad, a la economa nacional,
como creacin de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo
y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta
produccin (consumo intermedio).
Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a
los factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.
821 Valor
agregado
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin
considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de
otras partidas ajenas a la explotacin.
841 Resultado de
explotacin
85 RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Muestra el resultado del perodo antes de las
participaciones de los trabajadores y del
impuesto a la renta.
851 Resultado antes de
participaciones e impuestos
87 PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
Incluye la participacin de utilidades de los
trabajadores, cuando se calcula a partir de una
renta
tributaria
(impositiva),
en
sus
componentes, corriente y diferido.
871 Participacin de
los trabajadores
corriente
872 Participacin de
los trabajadores diferida
88 IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se reconoce el impuesto
calculado sobre la renta imponible del
ejercicio (impuesto corriente), as como el
importe del impuesto a la renta diferido.
881 Impuesto a la
renta corriente
corriente
882 Impuesto a la
renta corriente diferido
892 Prdida
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD
ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOSDE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
Este elemento comprende la contabilidad analtica de
explotacin, que muestra los costos de produccin y los gastos
por funcin.
La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes
y servicios, permite el costeo de los mismos para su
incorporacin en los activos correspondientes.
As las cuentas de este elemento referidas al costo de
produccin, representan cuentas de transicin hasta la
culminacin del proceso productivo o el cierre del perodo, en
que se incorporan en el activo que corresponda.
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD
ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOSDE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por
naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de
servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de
gestin; y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a
cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que
resulte ms adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con
requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable.
Una presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de
administracin y gastos de venta o comercializacin.
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD
ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOSDE
PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN
Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y
pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren
una acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una
presentacin en lneas separadas, despus del resultado de operacin y
antes del resultado antes de participaciones e impuestos.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con
el objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de
produccin y gastos por funcin.
EL BALANCE DE COMPROBACION
La informacin procesada en el libro MAYOR se traslada a una
Hoja de Trabajo de BALANCE DE COMPROBACION con
el propsito de hallar los Saldos por Cuenta como paso previo
a la preparacin del Balance General y El Estado de Ganancias
y Prdidas. En esta etapa se pueden subsanar todas las
omisiones o errores antes de emitir los estados finales.
ESTADOS FINANCIEROS
Son documentos contables o cuadros demostrativos de
resumen que demuestran la situacin econmicofinanciero y resultados de una empresa pblica o
privada.
141
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
142
INGRESOS
GASTOS
=
RESULADOS (Utilidad Prdida)
143
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS
(Ventas vs Costos y Gastos)
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE
FLUJOS DEL
EFECTIVO
(Modificaciones en la
(Cmo se han administrado
inversin de los propietarios) los recuros financieros durante
un periodo)
145
EL BALANCE GENERAL
Estado que muestra la situacin financiera de la
empresa en un momento determinado.
Muestra las variaciones en los Activos y Pasivos as
como del Capital y los resultados de la empresa.
Motivo de Estudio:
Informar a los dueos sobre la eficiencia de la
administracin.
Informar a los posibles inversionistas la situacin
econmica-financiera.
Informar a la administracin los resultados de gestin.
Informar al Gobierno el estado
de deudas
146
liquidacin de impuestos.
BALANCE GENERAL
El Balance General o estado de situacin financiera, es un
estado financiero que muestra el activo, pasivo y capital en
una fecha especfica.
Es decir muestra los recursos que posee la empresa, lo que
debe y el capital aportado de los dueos.
Presenta en un mismo reporte la informacin necesaria para
tomar decisiones en las reas de inversin y de
financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo informe
ambos aspectos, porque parte de la idea de que los recursos
con que cuenta el negocio deben estar comprendidos
directamente con las fuentes necesaria para adquirirlos.
En el Per se acostumbra a presentar el balance general
siguiendo unos determinados criterios, se suelen ordenar las
partidas de ms a menos liquidez, y las del pasivo de ms a
menos exigibilidad.
147
BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO
CAJA Y BANCOS
REMUNERACIONES
CTAS.X COBRAR
TRIBUTOS X PAGAR
EXISTENCIAS
CUENTAS X PAGAR
ACTIVO FIJO
PATRIMONIO
148
Plazo convertibilidad
en dinero es menor a un
ao.
(CIRCULANTE)
No Corriente:
Bienes usados para la
generacin de ingresos.
No
estn
originalmente
destinados a la venta.
Representan
la
mayor
inversin de las empresas.
( PERMANENTE)
149
No Corriente:
(CIRCULANTE)
(INVERSION DE
RIESGO).
150
VERTICAL
ACTIVOS
=
PASIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
151
CONCEPTOS BASICOS
Clasificacin de Gastos
Gastos Directos:
Son los incurridos por una empresa para generar
ingresos directos (propios del giro del negocio).
- Costo de Ventas
- Costo de Servicios
Gastos de Operacin:
Gastos incurridos para que pueda desarrollar sus
actividades habituales.
- Gastos de venta.
- Gastos de administracin.
154
Clasificacin de Gastos
Gastos de Administracin: Gastos que se asumen
para el manejo eficiente de la empresa.
- Sueldos, jornales, seguridad social.
- Gastos de representacin, honorarios.
Gastos de venta: Aquellos en que incurren para
poder colocar sus productos servicios en el
mercado.
- Sueldos, publicidad, alquiler de local, reparto.
- Comisiones vendedores, promociones y ofertas.
- Relaciones pblicas, gastos de representacin.
155
Clasificacin de Gastos
Gastos Financieros:
Gastos provenientes del
manejo del dinero.
- Intereses de prstamos, sobregiros, bonos, etc.
- Prdida en cambio de moneda extranjera.
- Otros gastos financieros.
Gastos Excepcionales: Gastos no habituales.
- Prdida en la venta de activos fijos tangibles.
- Prdida en venta de activos intangibles.
- Sanciones, multas y recargos de imptos.
- Gastos de ejercicios anteriores.
156
Seccin 1
Ventas Brutas
Menos: Descuentos y devoluciones
Ventas Netas
Seccin 2
Costo de Servicios
Seccin 3
Gastos Operativos:
Menos: Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Utilidad (Prdida) de Operacin
157
Seccin 4
Seccin 5
Seccion 6
Menos: Participaciones
Menos: Impto. a la Renta 30%
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
158
COSTO DE VENTAS
Representa el valor de las mercaderas que fueron
vendidas por la empresa
INVENTARIO INICIAL DE
MERCADERIAS
Mas: COMPRAS DEL PERIODO
(Costo del producto o bien que se va a vender =
valor del bien + fletes + derechos de aduana +
almacenaje + otros, etc.)
Total mercaderas disponibles en el periodo
Menos: INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
160
COSTO DE VENTAS
COSTO DE ADQUISICION
Valor del bien
Otros gastos
Transporte,
almacenaje,
seguros, manipuleo, tributos
e impuestos, etc.
Costo de
adqusicin del
bien
COSTO DE PRODUCCION
Materias Primas
Inventario Inicial
Mas: Compras
Menos: Inventario Final
Total Consumo
Mano de Obra
Gastos de
Fabricacin
COSTO DE PRODUCCION
Inventario Inicial
Mas: Produccin en curso
Menos: Inventario Final
PRODUCTO EN
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
Costo de Ventas
de Productos
Termiandos
163
REGISTRO Y SISTEMAS
CONTABLE
Una contabilidad adecuada es vital para la operacin y
ampliacin de una empresa. Sin ella, corre el riesgo de
enfrentar problemas de flujo de caja, malgastar su
dinero y desperdiciar oportunidades de ampliacin.
Al crear o actualizar su rutina contable, recuerde que el
propsito de la contabilidad es ayudarle a administrar
su negocio y permitir que las autoridades tributarias
evalen sus operaciones. En la medida que su
contabilidad logre estos dos objetivos, puede y debe
ser un proceso sencillo
164
LA CUENTA CONTABLE
DEFINICIN:
Es un instrumento de representacin y medida de la
situacin y evolucin de cada elemento (partida) dentro de
la estructura patrimonial de la empresa.
La cuenta recoge los sucesivos movimientos que ha tenido
una partida contable especfica durante un perodo.
FUNCIONES:
Funcin clasificativa: Recopila, y clasifica los hechos
contables, de acuerdo a un sistema previamente establecido.
Funcin de representacin: Cada cuenta considerada
aisladamente, nos ofrece la representacin del elemento
(partida) patrimonial.
Funcin numrica: Expresa durante un perodo, el valor
actual de la partida patrimonial al que representa.
165
DEBE
Deudor
Cargo
Izquierda
HABER
Acreedor
Abono
Derecha
166
LA PARTIDA DOBLE
El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de
registro de las operaciones ms usado en la
contabilidad.
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta
a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa
un movimiento deudor y un movimiento acreedor. La
partida doble es la esencia de la Contabilidad actual y
parte integral de la Ecuacin patrimonial.
Esto explica los principios bsicos de la partida doble: No
existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Siendo el franciscano Fray Luca Pacioli el que escribi el
primer tratado contable
170
Primera regla:
Para personas Quin es el que recibe?
Toda persona que recibe es DEUDORA
Toda persona que da o entrega es
ACREEDORA
Segunda regla:
Para las cosas o valores Qu cosa (valor)
ingresa?
Todo valor que ingresa es DEUDOR
Todo valor que sale es ACREEDOR
174
Tercera regla:
Para resultados Hay perdida? O Qu resultado
produce?
Toda perdida es DEUDORA
Toda ganancia es ACREEDORA
175
ASIENTO CONTABLE
Se denomina as a la registracin o anotacin en el Libro Contable
de una partida referente a un hecho comercial que esta
conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias
cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:
A) ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y
otra Acreedora.
B) ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas
Deudoras y una Acreedora y viceversa
La idea es que no hay origen sin destino, ni destino sin origen.
Por ejemplo, si sacamos dinero del banco (origen) en algn sitio lo
habremos puesto o a alguien se lo habremos entregado (destino). Si
hemos ingresado dinero en el banco (destino) de algn sitio habr
salido (origen).
176
ASIENTO CONTABLE
EL CARGO Y EL ABONO
Antes de continuar, debemos definir determinados conceptos:
Debe : denominaremos Debe al lado izquierdo del asiento, o de la cuenta.
En el Debe se anotarn los incrementos de inversiones, o las
disminuciones de financiaciones.
Haber : denominaremos Haber, al lado derecho de la cuenta o asiento. En
el Haber se anotarn las disminuciones de inversiones y los aumentos de
financiaciones.
Cargo : denominaremos Cargo a las anotaciones practicadas en el Debe.
Abono : denominaremos Abono a las anotaciones practicadas en el Haber.
177
ASIENTO CONTABLE
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:
A) ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA:
Es el asiento o registro contable que nos indica el lugar donde se han
comprado o donde se han efectuado los gastos, con el objeto de
planificar la produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional
y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico.
B) ASIENTO POR DESTINO:
Es el asiento o registro contable que se efecta a fin de aclarar y
clasificar de lo que se ha comprado o gastado hacia que centro de
costos se transfiere.
ACLARACION: Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se
afecte (o utilice) las cuentas de la clase 6 excepto las cuentas 61
VARIACION DE EXITENCIAS, cuenta 66 GASTOS EXCEPCIONALES y la
cuenta 69 COSTO DE VENTAS, siempre teniendo en cuenta la
nomenclatura del Plan Contable General Revisado
178
EL ASIENTO CONTABLE
EJEMPLOS
SI COMPRA MERCADERIAS AL CREDITO, QUE SALE?
Respondiendo a la interrogante decimos que sale una OBLIGACION,
frente a los proveedores el cual es representado contablemente por la
cuenta 42 PROVEEDORES, por lo tanto esta cuenta seria de ABONO.
Finalmente representamos el asiento contable registrado en el Libro
Contable
180
181
183
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el sistema
tributario.
Es diseada y propuesta por el
Ministerio de Economa y Finanzas
Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a travs de
los cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende el
Cdigo Tributario y una serie de normas
que lo complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia
Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
casos.
185
TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.
Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por
ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el
impuesto, pero la contraprestacin del Estado
por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los servicios
estatales de educacin, salud, administracin
de justicia, etc.
186
Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios
colectivos especficos que realiza el Estado.
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,
benefician directamente en prestaciones de
salud para quienes realizan esa aportacin y
para sus familias.
Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en la
persona que paga por ese servicio. Por
ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el
tributo o tasa que se paga cuando alguien
desea embarcarse usando los servicios del
aeropuerto.
187
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las
Ventas
Impuesto Selectivo al
Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por Prestacin de
Servicios Pblicos
0.63
0.00
0.63
0.63
0.63
0.63
0.61
0.92
1.21
1.24
1.55
1.84
AMBITO DE APLICACION:
Ventas en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en
el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que
realicen las empresas vinculadas al
constructor.
La importacin de bienes.
190
IMPUESTO A LA RENTA
PRIMERA CATEGORA
Afecta las rentas reales o estimadas de todo predio, sea
urbano o rstico. Por ejemplo, si alquilas una casa o un
departamento, el alquiler de tu propiedad inmueble
est afecto a este impuesto. Tambin es el caso de las
rentas que se origina del alquiler de terrenos, locales o
establecimientos comerciales.
SEGUNDA CATEGORA
Afecta las rentas originadas por los dividendos por
acciones, o por intereses originados por la colocacin de
capitales, por regalas de derechos de autor o royalties
por el uso de patentes o franquicias, por las rentas
vitalicias, entre otros. Es el tipo de impuesto que
deben aportar los dueos de conocidas marcas que
han cedido en Per los derechos de uso de su nombre
y logotipo.
192
TERCERA CATEGORA
Afecta las rentas obtenidas por la realizacin de actividades
comerciales e industriales.
Pagan este impuesto quienes tienen ingresos
provenientes de un negocio como restaurantes,
peluqueras, libreras, bodegas o fbricas de calzado,
ropa, artculos de limpieza, etc.
CUARTA CATEGORA
Afecta las rentas originadas por el ejercicio de una
profesin u oficio. Las personas afectas a esta categora
emiten Recibos por Honorarios. En esta situacin se
encuentran todas las personas que trabajan en forma
independiente tanto los profesionales como abogados,
mdicos, dentistas, y las personas que ejercen oficios
como gasfiteros, electricistas, etc.
193
QUINTA CATEGORA
Afecta las rentas originadas por el ejercicio de un trabajo
dependiente, es decir a quienes trabajan bajo las rdenes de un
empleador, siempre y cuando se encuentren en planillas.
194
CREDITO FISCAL
El crdito fiscal se encuentra
constituido por el Impuesto
General a las Ventas consignado
separadamente
en
el
comprobante de pago, que
respalde la adquisicin de bienes
servicios
y
contratos
de
construccin o el pago de
importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no
domiciliados
195
196
Tributos
La importacin de mercancas esta gravada
con los siguientes tributos:
Ad Valorem (segn partida arancelaria)
Derechos especficos.
IGV, IPM.
ISC (tasas variables segn partida
arancelaria)
Adems se aplican los derechos
antidumping, salvaguardias, sobretasas
segn producto y pas de origen.
197
Potestad Aduanera
Toda mercanca que
ingrese a cualquier puerto,
aeropuerto o terminal
terrestre deber ser
presentada y puesta a
disposicin de SUNAT.
Queda sometida a su
potestad hasta que se
autorice el levante de la
mercanca.
198
199
201
202
203
DECRETO LEGISLATIVO
N 919
MODIFICACION DE LA LEY DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
204
DISPOSICION FINAL
nica.- Mediante Decreto Supremo con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros se podr
incorporar dentro de lo dispuesto en el numeral 4 del
Artculo 33 del Texto nico Ordenado (TUO) de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, incluido mediante el presente
Decreto Legislativo, los servicios de transporte areo y
de terrestre interprovincial en el pas a sujetos no
domiciliados.
207
CONCLUSIONES
1. A fin que los establecimientos de hospedaje gocen del beneficio regulado por
este Decreto, deben exigir a los sujetos no domiciliados a favor de los cuales
se brindan los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, que
presenten su pasaporte, debiendo verificar que la permanencia de los mismos
en el pas no hubiera excedido los 60 das calendario en el ao.
2. Cuando la SUNAT lo requiera, dicho establecimiento deber presentar copia
fotosttica de las fojas del Registro de Huspedes correspondientes a los
sujetos no domiciliados a favor de los cuales se brindan los servicios antes
mencionados, adjuntando copia de las fojas del pasaporte en las que consten
la identificacin y las fechas de entradas y salidas del pas de los mismos en el
ltimo ao calendario; siendo stos los nicos documentos vlidos para
sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin.
3. Si bien el segundo prrafo del artculo 8 del Decreto Supremo N 122-2001-EF
otorga a la SUNAT la facultad de verificar los datos brindados por los
establecimientos de hospedaje, ello en modo alguno conlleva a que esta
constatacin reemplace al requisito de la presentacin de las copias de las
fojas del pasaporte que contengan la identificacin y las fechas de entradas y
salidas del pas de los sujetos no domiciliados en el ltimo ao calendario.
208
FACTURA DE VENTAS
209
EGRESOS
210
DEPSITO BANCARIO
211
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE COMPRAS
Comprob. de Pago
Fecha
Tipo de
Nmero
Doc.
RUC
Serie
Nmero
Base
Base
Adquisic.
IGV
IGV
Imponible
Imponible
no
(A)
(B)
operac.
operac.
Gravadas
Gravadas
no gravadas
(A)
(B)
TOTALES
212
TOTAL
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE VENTAS
Tipo de
Fecha
Comprobante de Pago
Doc.
T/D
Nmero
RUC
Serie
Nmero
Base
Importe
ISC
IGV e
Otros
Importe
Imponible
Exon./
ISC
IPM
Tributos
Total
Inafecto
TOTALES
213
LIBRO BANCOS
214
PLANILLA DE REMUNERACIONES
APELLIDOS
DIAS
REMUN.
ASIG.
REMUN.
MENSUAL
FAM
TOTAL
A F P
TOTAL
REMUN.
DESCTOS
PAGAR
SSP
LABOR.
NOMBRES
OCUPACION
TOTALES
AL MES
0.00
0.00
0.00
FONDO
0.00
SEGURO
0.00
COM.%
0.00
0.00
0.00
215
0.09
0.00
FLUJO DE CAJA
FLUJO DE CAJA
En breves palabras el flujo de caja puede ser definido como:
-Un importante reporte y/o herramienta de gestin
empresarial (decisin y accin).
-Tiene un acumulado real y una proyeccin.
-Mide capacidad de pago de una empresa.
-Alerta necesidades de financiamiento.
-Operaciones.
-Inversin.
-Financiamiento.
- Impuesto
= Utilidad despus de impuestos
+ Ajustes por gastos no desembolsables
- Egresos no relacionados a impuestos
+ Beneficios no relacionados a impuestos
= Flujo de caja
CASO:
El restaurant turstico El Dorado
S.A.C. en base a la informacin
obtenida al 31/12/06 desea realizar
un flujo de caja proyectado por un
ao con los siguientes datos:
22,627.00
Ventas acumuladas
724,745.00
195,288.00
36,900.00
143,448.00
Gastos de personal
130,324
Gastos generales:
10,810
Telfono y telecomunicaciones.
Gastos de mantenimiento
9,603
36,000
Alquileres
12,108.00
Electricidad y agua
83,956.00
Honorarios
1,500.00
Publicidad y marketing
9,608.00
tiles de oficina
18,000.00
Seguridad
30,025.00
Otros
TOTAL
210,110.00
227
CAJA INICIAL
2.-
2.1
VENTAS AL CONTADO
2.2
VENTAS AL CREDITO
TOTAL INGRESOS VENTAS
jul-07 ago-07
65,923
78,196 88,169
89,415
sep-07
94,868
60,580 61,600
oct-07 nov-07
dic-07
63,700
66,000
65,000
3.1
749,375
-
64,000
62,300 62,000
60,580
61,600
63,700
66,000
65,000
EGRESOS OPERATIVOS
(TOTAL)
3.-
22,627
-
749,375
-
12,200
12,000 12,000
11,600
11,800
12,000
12,200
12,300
142,860
3.2
MERCADERIAS
MATERIAS PRIMAS Y
SUMINISTROS
23,500
23,300 23,500
23,000
23,700
23,100
23,500
23,600
276,249
3.3
GASTOS DE PERSONAL
10,027
10,027 20,054
10,027
10,027
10,027
10,027
20,054
141,211
3.4
18,200
19,000 17,200
22,100
22,000
21,000
18,000
20,400
228,809
TOTAL EGRESOS
51,727
52,327 60,754
55,127
55,727
54,127
51,527
64,054
646,269
-
12,273
9,973
5,453
5,873
9,573
14,473
946
103,106
-
4.-
5.-
5.1
PROVEEDORES EXTERIOR
5.2
PROVEEDORES PAIS
TOTAL EGRESOS POR DEUDAS
6.-
7.-
IMPUESTO A LA RENTA
8.-
9,873
9,873
12,273
1,246
9,973
1,246
5,453
5,873
9,573
14,473
946
103,106
-
GRACIAS