Casos prcticos

Caso N 1
Una persona fallece en el ao 2003. Producto de la
sucesin intestada originada por dicho hecho, en enero
de 2010 se dicta una sucesin intestada, para
posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la
propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de
octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/.
130,000 Nuevos Soles. El valor del autoevalo del ao
2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles.

La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la
renta de segunda categora?

Concepto S/.

Valor de venta 130,000
Costo computable 80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x
5% )
2,500
Caso N 2
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el
ao 2003. En el mes de enero de 2010 fallece uno de
ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los
derechos y acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un
monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.

El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total
o sobre el 50% de los derechos y acciones adquiridos
por sucesin
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y
acciones que se han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50%
restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.

Caso N 3
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao
2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de divorcio,
estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la
liquidacin de la sociedad de gananciales. Asimismo,
dispone que se inscriba en el registro de la propiedad
inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno
de los cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el
ao 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el
inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.

La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la
renta de segunda categora?


No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien
inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que se
dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la
inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la
totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.

Caso N 4
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el
Per, es propietario desde el ao 2008 de un inmueble
ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles.
El mes de mayo de 2012 decide donarlo a una fundacin
que apoya a los nios pobres.

La transferencia del inmueble est afecta al
Impuesto a la renta de segunda categora?

No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo
2 de la LIR seala que tratndose de personas
naturales est gravada con impuesto a la Renta la
enajenacin de inmuebles que no sean su casa
habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos
del artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, puesto
que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo
gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est dentro
del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.

Caso N 5
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2012
la suma de S/. 1,000 Nuevos Soles por concepto de
intereses por un prstamo efectuado a la empresa
Dungeon S.A.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora


La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los
intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x
5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo marzo 2012
que se presenta en el mes de abril.

Caso N 6
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes
de abril de 2012 pag intereses por un monto de S/. 500
a uno de sus socios.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses
que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto
en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta.

Caso N 7
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de
2012 regalas por los derechos de autor de su libro "Norte
mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda
categora

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por
derechos de autor por concepto de libros editados e
impresos en territorio nacional se encuentran exonerados
del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo
3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley
de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.

Caso N 8
El seor Ricardo Sierralta, patent su nuevo invento en INDECOPI.
La empresa Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para
que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en
su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta
cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de
2011.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto
de la cesin temporal de la patente al seor Sierralta debe
retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles
(100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de
segunda categora en el PDT 617, periodo mayo 2012 que se
presenta en el mes de junio.