EL IMPUESTO PREDIAL

OSCAR VALENCIA GAMARRA

EN ESTE MUNDO NO HAY NADA
CIERTO, EXCEPTO LA MUERTE Y LOS
IMPUESTOS.
Benjamn Franklin
BASE LEGAL
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
Parte Pertinente (1993)
TRATADOS INTERNACIONALES
-Ley Orgnica de Municipalidades
Ley N 27972 (25-07-2003)
T. U. O. DEL CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo N135-99-EF (19-08-1999)
T. U. O. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
Decreto Supremo N 156-2004-EF (15-11-
2004)
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
PARA OTROS FINES
Contribuciones al
FONAVI
Contribuciones al
SENATI
Contribuciones al
SENCICO
GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO A LA
ALCABALA
IMPUESTO A LOS
JUEGOS
IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR
GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Rgimen nico simplificado
Aportaciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD)
Aportaciones a la Oficina de
Normalizacin Provisional
Derechos Arancelarios
Tasas de Prestacin de
Servicios Pblicos
Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994,
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Cules son las facultades de la administracin tributaria local?
Cdigo Tributario
Facultades
Determinacin
Por el propio
deudor
Por la
Administracin
Tributaria
Por ambos Recaudacin
Fiscalizacin
Sancionadora
4
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligaciones de dar
Obligaciones de
hacer
Obligaciones de
tolerar
Pagar los tributos
Presentar
declaraciones
Atender
fiscalizaciones
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
CONTRIBUCIO
NES
TASAS
El Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
La Contribucin es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras publicas
o de actividades estatales.
La Tasa es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos
Contribucin Especial por Obras Publicas
Arbitrios
LIMPIEZA
SERENAZGO
PARQUES Y JARDINES
Derechos
PARTIDA NACIMIENTO
CERTIFICACIONES
Licencias
FUNCIONAMIENTO
CONSTRUCCION
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
IMPUESTO PREDIAL
Es el
impuesto de
periodicidad
anual, que grava
la propiedad de
un predio
urbano o
rstico.
QU ES EL IMPUESTO
PREDIAL?
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Se considera predios a los
terrenos, as como las
edificaciones e instalaciones
fijas o permanentes que
constituyan parte integrante de
ellos y que no pudieran ser
separadas, sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
PREDIOS
Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras
complementarias.
Terrenos
urbanos
Debe estar situado en centro poblado.
Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.


De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.
1
11
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en
general.
2
Obras
complementarias
Son parte integrante y funcionales del
predio.
Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.
3
Piscinas
Ascensores
Cisternas
Sistema aire
acondicionado
12
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Se considera a los terrenos ubicados en zona
rural dedicados a uso:

Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

Predio Rstico
As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos
usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
13
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
TERRENO ERIAZO
Son aquellos que se encuentran sin
cultivar por falta o exceso de agua y los
terrenos improductivos y terrenos
ribereos al mar; los ubicados a lo largo
del litoral de la Repblica en la franja de 1
Km. Medido a partir de la lnea de la mas
alta marea. Se excepta a los terrenos de
forestacin y las lomas con pastos
naturales dedicados a la ganadera.
Son edificaciones en general, tales
como viviendas, depsitos,
cobertizos, talleres, construcciones
para beneficio de productos, plantas
industriales, hospitales, campos
recreativos, vas infraestructura de
riego, etc.
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES FIJAS Y
PERMANENTES
Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado el
predio.

Quines son sujetos del impuesto
predial?

El contribuyente; las personas naturales
o jurdicas propietarias de los predios.

Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.

Responsable; los poseedores o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.
Sujeto activo
Acreedor
Sujeto pasivo
Deudor
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
Valor del terreno
Actualizacin
aranceles

Revisin y
carga en
sistema

Terrenos
mediterrneos
Valor de la
construccin
Tabla de
valores
unitarios
Obras
complementaria
s
Valorizaciones
El valor unitario por m2 para una edificacin
determinada, se obtiene sumando los valores
seleccionados de cada una de las 7 columnas del
cuadro, de acuerdo a sus caractersticas
predominantes.

Cuadro de valores unitarios oficiales de
edificaciones en la costa, sierra o selva:
Valores por partidas en nuevos soles por metro
cuadrado de rea techada.
Aprobado por resolucin ministerial.
18
Valor de la
construccin
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes
que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Las instalaciones fijas y permanentes sern
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el reglamento nacional de
tasaciones.

A falta de valorizacin por falta del contribuyente la
Municipalidad podr realizar la valorizacin
correspondiente.

19
Obras
complementarias
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
22
ANEXO 02 TABLA DE DEPRECIACIONES
Antigedad
(en aos)
Material
Estructural
Predominante
CASA HABITACIN
CLINICAS, HOSPITALES, CINES, INDUSTRIAS,
TALLERES, ETC. EDIFICIOS TIENDAS Y DEPOSITOS
ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN
MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO
HASTA 5 AOS
Concreto 0 5 10 55 0 8 20 59 0 5 10 55 0 5 10 55
Ladrillo 0 8 20 60 0 12 24 63 0 8 20 60 0 8 20 60
Adobe 5 15 30 65 9 21 34 69 9 19 34 69 7 17 32 67
HASTA 10
AOS
Concreto 0 5 10 55 3 10 22 61 3 8 13 58 2 7 12 57
Ladrillo 3 11 23 63 5 16 28 68 5 13 25 65 4 12 24 64
Adobe 10 20 35 70 14 26 39 74 14 24 39 74 12 22 37 72
HASTA 15
AOS
Concreto 3 8 13 58 6 13 25 64 6 11 16 61 5 10 15 60
Ladrillo 6 14 26 66 9 20 32 72 9 17 29 69 8 16 28 68
Adobe 15 25 40 75 19 30 44 79 19 29 44 79 17 27 42 77
HASTA 20
AOS
Concreto 6 11 16 61 9 16 27 67 9 14 19 64 8 13 18 63
Ladrillo 9 17 29 69 13 24 36 77 13 21 33 73 12 20 32 72
Adobe 20 30 45 80 24 35 49 84 24 34 49 84 22 32 47 82
HASTA 25
AOS
Concreto 9 14 19 64 12 18 30 70 12 17 22 67 11 16 21 66
Ladrillo 12 20 32 72 17 28 40 81 17 25 37 77 16 24 36 76
Adobe 25 35 50 85 29 40 52 89 29 39 54 89 27 37 52 87
HASTA 30
AOS
Concreto 12 17 22 67 15 20 32 72 15 20 25 70 14 19 24 69
Ladrillo 15 23 35 75 21 32 44 83 21 29 41 81 20 28 40 80
Adobe 30 40 55 90 34 45 59 ** 34 44 59 * 32 42 57 *
HASTA 35
AOS
Concreto 15 20 25 70 18 23 34 75 18 23 28 73 17 22 27 72
Ladrillo 18 26 38 78 25 36 48 ** 25 33 45 85 24 32 44 84
Adobe 35 45 60 * 39 50 64 ** 39 49 64 * 37 47 62 *
HASTA 40
AOS
Concreto 18 23 28 73 21 26 37 77 21 26 31 76 20 25 30 75
Ladrillo 21 29 41 81 29 40 52 ** 29 37 49 89 28 36 48 88
Adobe 40 50 65 * 44 54 69 ** 44 54 69 * 42 52 67 *
HASTA 45
AOS
Concreto 21 26 31 76 24 29 39 80 24 29 34 79 23 28 33 78
Ladrillo 24 32 44 84 33 44 56 ** 33 41 53 * 32 40 52 *
Adobe 45 55 70 * 49 60 74 ** 49 59 74 * 47 57 72 *
HASTA 50
AOS
Concreto 24 29 34 79 27 32 42 ** 27 32 37 82 26 31 36 81
Ladrillo 27 35 47 87 37 48 60 ** 37 45 57 * 36 44 56 *
Adobe 50 60 75 * 54 64 79 ** 54 64 79 * 52 62 77 *
HASTA 50
AOS
Concreto 27 32 37 82 30 35 44 ** 30 35 40 85 29 34 39 84
Ladrillo 30 38 50 90 41 52 64 ** 41 49 61 * 40 48 60 *
Adobe 55 65 80 * 60 70 84 ** 59 69 84 * 57 67 82 *
Cundo se debe presentar la
Declaracin J urada?

Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin
de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no
objetada por el contribuyente).

ltimo da hbil del mes siguiente:
En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.

En caso lo determine la administracin tributaria.

RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.

23
CASO PRACTICO
El Seor Juan Bueno es propietario de una casa
habitacin ubicado en el jirn Unin 130 que
tiene las siguientes caractersticas:
1.- rea construida : 140 m2
2.- Antigedad : 14 aos
3.- rea del terreno : 200 m2
4.- Estado de conservacin : Bueno
Material Predominante : LADRILLO
CASO PRACTICO
5.- Construccin:
5.1.- Muros y columnas : Columnas y vigas de concreto armado
5.2.- Techo : Losas de concreto armado
5.3.- Pisos : Cermica nacional
5.4.- Puertas ventanas : Ventanas de aluminio puertas madera
5.5.- Revestimientos : Tarrajeo frotachado
5.6- Baos : Baos con maylica blanca sin tina
5.7.- Inst.Elect. y Sanit. : Agua fra, corriente monofsica
CASO PRACTICO
IMPUESTO PREDIAL
VALORACION UNITARIA POR METRO CUADRADO DE LA
CONSTRUCCION
CONSTRUCCION
CATEGORIA
VALOR
UNITARIO
Muros y columnas B 257.57
Techos C 109.42
Pisos D 71.41
Puertas y ventanas D 65.38
Revestimientos F 54.55
Baos F 9.19
Instal. Electricas y Sanit. F 24.70
TOTAL S/. 592.22
CASO PRACTICO
VALORACION DE LA CONSTRUCCION
Valor unitario por metro cuadrado 592.22
(-) Depreciacin 14% -82.91
Valor unitario depreciado 509.29

Valor unitario depreciado 509.29
Metros construidos 140
Valor total de la construccin 71300.60
CASO PRACTICO
VALORACION DEL TERRENO
AREA TERRENO
METROS 2

ARANCEL
TERRENO

VALOR DEL
TERRENO
200.00 X 198.00
=
39600.00
CASO PRACTICO
VALOR TOTAL DEL PREDIO
Valor de la construccin 71300.60
Valor del terreno 39600.00
TOTAL S/. 110900.60
DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Predio con autoevalo de S/. 110900.60
UIT : S/. 3,700

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 111.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 55,400.60) 0.6% S/. 332.40
+ 60 UIT (S/. 210,000) 1.0% S/. 0.00
Impuesto resultante: S/. 443.40

Monto mnimo a pagar el 0.6% de la UIT
vigente. = S/. 22,20
CASO PRACTICO
CASO PRACTICO TERRENO
AGRICOLA
La empresa Sociedad Agrcola del Sur SAC se
dedica al sembro de frutales, cultivo que lleva a
cabo en un terreno rstico de su propiedad de
cuatro (4) hectreas de extensin ubicado en el
distrito de Juliaca, Provincia de San Romn,
departamento de Puno.
La base imponible que consideraron para el pago
del impuesto predial fue de S/. 30,000.00
CASO PRACTICO
VALORACION DEL TERRENO AGRICOLA
AREA TERRENO
HECTAREAS

ARANCEL
TERRENO

VALOR DEL
TERRENO
4 X 7,500.00
=
30,000.00
Con Beneficio de Deduccin
La Base imponible para el Impuesto Predial del 2013
considerando la aplicacin del beneficio de la deduccin del
50% permite que esta ascienda a S/. 15,000.00 importe
sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del
Impuesto:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Predio con autoevalo de S/. 15,000.00
UIT : S/. 3,700.00

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 30.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 222,000.00)0.6% S/. 0.00
+ 60 UIT (S/. 222,000.00) 1.0% S/. 0.00
Impuesto resultante: S/. 30.00

CASO PRACTICO
Las cuotas sern reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM)
publicado por el INEI por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
FORMA DE PAGO
CONTADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO
FRACCIONADO
1RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO
2DA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE MAYO
3RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE AGOSTO
4TA CUOTA
HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE
NOVIEMBRE
REQUISITOS PARA
DECLARAR UN PREDIO
Documento de identidad del propietario.
Documento que acredite la propiedad
del bien.
Testimonio o Minuta de compra
Carta Poder legalizada y copia de
documento de identidad del propietario
en caso de representacin.
QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Predios de propiedad de:
Gobierno Central (excepto los
otorgados en concesin).
Gobiernos Regionales y Locales.
Gobiernos Extranjeros, en
reciprocidad y para uso de
residencia, embajadas, consulados,
legaciones.
Organismos Internacionales,
reconocidos por el Estado Peruano,
y que sirvan de sede del organismo.
QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Sociedades de Beneficencia,
destinado a fin especfico y con
ausencia de actividad comercial.
Entidades Religiosas,
destinados a templos,
conventos, monasterios y
museos.
Entidades Pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos
asistenciales


QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Comunidades campesinas y
nativas, excepto cuando cedan a
terceros para explotacin
econmica.
Predios del Estado en concesin
forestales dedicados al
aprovechamiento forestal, de
fauna silvestre y plantaciones
forestales.
Organizaciones Polticas
reconocidas por rgano
electoral: partidos, movimientos,
alianzas.

QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Organizacin de personas
con discapacidad
reconocidas por el
CONADIS.
Cuerpo General de
Bomberos (uso especfico).
Universidades y CC.EE.,
reconocidos y destinados a
finalidades educativas o
culturales.

QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Organizaciones sindicales,
reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y destinado a sus
fines especficos.
Predios integrantes del
Patrimonio Cultural de la
Nacin, declarados por el INC y
destinados a casa - habitacin
o sede de instituciones sin
fines de lucro inscritas, o
declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

Cul es el rendimiento del
impuesto predial?
94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.

5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.

0.30% ser remitido al CNT.
41
CUL ES EL BENEFICIO
DEL PENSIONISTA?
El beneficio consiste en
deducir de su base
imponible un monto
equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio
gravable), debiendo pagar
el impuesto por el exceso.
Pero, se deber cancelar
cada ao el pago
correspondiente al derecho
de emisin.
CUL ES EL REQUISITO
PARA ACCEDER AL
BENEFICIO?
Ser propietario de un
solo predio, a su nombre o
de la sociedad conyugal,
destinado a su vivienda
(adicionalmente puede
tener una cochera)
Se permite el uso
parcial de predio para fines
comerciales.

RTF N06813-3-2003
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM

Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble
correspondiente.
Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.

Problemas de jurisdiccin
45
1
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona
respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se
irrogan la jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De
pagarlo, Qu criterios se deben tomar en cuenta?

CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N02709-4-2006
Que en tal sentido, la indicacin consignada en las
constancias de pago originales que adjunta, con el cdigo
N12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el
recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios,
evidencian un error material, por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto
Predial por periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios
municipales a partir de noviembre del 2001, procediendo que
la Administracin considere efectuados a nombre del
recurrente.
Pagos a nombre del anterior propietario.
46
2
Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el
adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?.
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N06283-4-2004

Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los
lineamientos bsicos que debe contener una vivienda para
ser considerada como tal, estableciendo que toda unidad
de vivienda debe tener como mnimo 40.00 m2.

Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas
47
3
Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no
independizadas. Le corresponde la deduccin de las 50 UIT
establecidas en la Ley de Tributacin Municipal?
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N02092-3-2002
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Traslado de la obligacin tributaria.
48
4
Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un
tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente
a la municipalidad?.

CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N161-3-1999

No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a
probar su propiedad ()

Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad
sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad
sino del Poder J udicial ().
No aceptacin de la DDJJ
49

Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones
juradas presentadas por los administrados cuando stos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

5
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas
financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto
Predial.

Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean
adjudicados a terceros.
50
OTRAS
INAFECTACIONES
EL IMPUESTO PREDIAL

OSCAR VALENCIA GAMARRA
EN ESTE MUNDO NO HAY NADA
CIERTO, EXCEPTO LA MUERTE Y LOS
IMPUESTOS.
Benjamn Franklin
BASE LEGAL
CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
Parte Pertinente (1993)
TRATADOS INTERNACIONALES
-Ley Orgnica de Municipalidades
Ley N 27972 (25-07-2003)
T. U. O. DEL CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo N135-99-EF (19-08-1999)
T. U. O. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
Decreto Supremo N 156-2004-EF (15-11-
2004)
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
PARA OTROS FINES
Contribuciones al
FONAVI
Contribuciones al
SENATI
Contribuciones al
SENCICO
GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO A LA
ALCABALA
IMPUESTO A LOS
JUEGOS
IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
IMPUESTO AL
PATRIMONIO
VEHICULAR
GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Rgimen nico simplificado
Aportaciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD)
Aportaciones a la Oficina de
Normalizacin Provisional
Derechos Arancelarios
Tasas de Prestacin de
Servicios Pblicos
Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994,
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Cules son las facultades de la administracin tributaria local?
Cdigo Tributario
Facultades
Determinacin
Por el propio
deudor
Por la
Administracin
Tributaria
Por ambos Recaudacin
Fiscalizacin
Sancionadora
54
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Obligaciones de dar
Obligaciones de
hacer
Obligaciones de
tolerar
Pagar los tributos
Presentar
declaraciones
Atender
fiscalizaciones
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
CONTRIBUCIO
NES
TASAS
El Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del Estado.
La Contribucin es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras publicas
o de actividades estatales.
La Tasa es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No
Deportivos
Contribucin Especial por Obras Publicas
Arbitrios
LIMPIEZA
SERENAZGO
PARQUES Y JARDINES
Derechos
PARTIDA NACIMIENTO
CERTIFICACIONES
Licencias
FUNCIONAMIENTO
CONSTRUCCION
SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL
IMPUESTO PREDIAL
Es el
impuesto de
periodicidad
anual, que grava
la propiedad de
un predio
urbano o
rstico.
QU ES EL IMPUESTO
PREDIAL?
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Se considera predios a los
terrenos, as como las
edificaciones e instalaciones
fijas o permanentes que
constituyan parte integrante de
ellos y que no pudieran ser
separadas, sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
PREDIOS
Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras
complementarias.
Terrenos
urbanos
Debe estar situado en centro poblado.
Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.


De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.
1
61
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en
general.
2
Obras
complementarias
Son parte integrante y funcionales del
predio.
Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.
3
Piscinas
Ascensores
Cisternas
Sistema aire
acondicionado
62
QU SON PREDIOS
URBANOS?
Se considera a los terrenos ubicados en zona
rural dedicados a uso:

Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

Predio Rstico
As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos
usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
63
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
TERRENO ERIAZO
Son aquellos que se encuentran sin
cultivar por falta o exceso de agua y los
terrenos improductivos y terrenos
ribereos al mar; los ubicados a lo largo
del litoral de la Repblica en la franja de 1
Km. Medido a partir de la lnea de la mas
alta marea. Se excepta a los terrenos de
forestacin y las lomas con pastos
naturales dedicados a la ganadera.
Son edificaciones en general, tales
como viviendas, depsitos,
cobertizos, talleres, construcciones
para beneficio de productos, plantas
industriales, hospitales, campos
recreativos, vas infraestructura de
riego, etc.
QU SON PREDIOS
RUSTICOS?
CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES FIJAS Y
PERMANENTES
Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado el
predio.

Quines son sujetos del impuesto
predial?

El contribuyente; las personas naturales
o jurdicas propietarias de los predios.

Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.

Responsable; los poseedores o
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.
Sujeto activo
Acreedor
Sujeto pasivo
Deudor
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
Valor del terreno
Actualizacin
aranceles

Revisin y
carga en
sistema

Terrenos
mediterrneos
Valor de la
construccin
Tabla de
valores
unitarios
Obras
complementaria
s
Valorizaciones
El valor unitario por m2 para una edificacin
determinada, se obtiene sumando los valores
seleccionados de cada una de las 7 columnas del
cuadro, de acuerdo a sus caractersticas
predominantes.

Cuadro de valores unitarios oficiales de
edificaciones en la costa, sierra o selva:
Valores por partidas en nuevos soles por metro
cuadrado de rea techada.
Aprobado por resolucin ministerial.
68
Valor de la
construccin
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes
que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Las instalaciones fijas y permanentes sern
valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
metodologa aprobada en el reglamento nacional de
tasaciones.

A falta de valorizacin por falta del contribuyente la
Municipalidad podr realizar la valorizacin
correspondiente.

69
Obras
complementarias
Cules son los elementos
determinantes del impuesto predial?
72
ANEXO 02 TABLA DE DEPRECIACIONES
Antigedad
(en aos)
Material
Estructural
Predominante
CASA HABITACIN
CLINICAS, HOSPITALES, CINES, INDUSTRIAS,
TALLERES, ETC. EDIFICIOS TIENDAS Y DEPOSITOS
ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN ESTADO DE CONSERVACIN
MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO MUY BUENO BUENO REGULAR MALO
HASTA 5 AOS
Concreto 0 5 10 55 0 8 20 59 0 5 10 55 0 5 10 55
Ladrillo 0 8 20 60 0 12 24 63 0 8 20 60 0 8 20 60
Adobe 5 15 30 65 9 21 34 69 9 19 34 69 7 17 32 67
HASTA 10
AOS
Concreto 0 5 10 55 3 10 22 61 3 8 13 58 2 7 12 57
Ladrillo 3 11 23 63 5 16 28 68 5 13 25 65 4 12 24 64
Adobe 10 20 35 70 14 26 39 74 14 24 39 74 12 22 37 72
HASTA 15
AOS
Concreto 3 8 13 58 6 13 25 64 6 11 16 61 5 10 15 60
Ladrillo 6 14 26 66 9 20 32 72 9 17 29 69 8 16 28 68
Adobe 15 25 40 75 19 30 44 79 19 29 44 79 17 27 42 77
HASTA 20
AOS
Concreto 6 11 16 61 9 16 27 67 9 14 19 64 8 13 18 63
Ladrillo 9 17 29 69 13 24 36 77 13 21 33 73 12 20 32 72
Adobe 20 30 45 80 24 35 49 84 24 34 49 84 22 32 47 82
HASTA 25
AOS
Concreto 9 14 19 64 12 18 30 70 12 17 22 67 11 16 21 66
Ladrillo 12 20 32 72 17 28 40 81 17 25 37 77 16 24 36 76
Adobe 25 35 50 85 29 40 52 89 29 39 54 89 27 37 52 87
HASTA 30
AOS
Concreto 12 17 22 67 15 20 32 72 15 20 25 70 14 19 24 69
Ladrillo 15 23 35 75 21 32 44 83 21 29 41 81 20 28 40 80
Adobe 30 40 55 90 34 45 59 ** 34 44 59 * 32 42 57 *
HASTA 35
AOS
Concreto 15 20 25 70 18 23 34 75 18 23 28 73 17 22 27 72
Ladrillo 18 26 38 78 25 36 48 ** 25 33 45 85 24 32 44 84
Adobe 35 45 60 * 39 50 64 ** 39 49 64 * 37 47 62 *
HASTA 40
AOS
Concreto 18 23 28 73 21 26 37 77 21 26 31 76 20 25 30 75
Ladrillo 21 29 41 81 29 40 52 ** 29 37 49 89 28 36 48 88
Adobe 40 50 65 * 44 54 69 ** 44 54 69 * 42 52 67 *
HASTA 45
AOS
Concreto 21 26 31 76 24 29 39 80 24 29 34 79 23 28 33 78
Ladrillo 24 32 44 84 33 44 56 ** 33 41 53 * 32 40 52 *
Adobe 45 55 70 * 49 60 74 ** 49 59 74 * 47 57 72 *
HASTA 50
AOS
Concreto 24 29 34 79 27 32 42 ** 27 32 37 82 26 31 36 81
Ladrillo 27 35 47 87 37 48 60 ** 37 45 57 * 36 44 56 *
Adobe 50 60 75 * 54 64 79 ** 54 64 79 * 52 62 77 *
HASTA 50
AOS
Concreto 27 32 37 82 30 35 44 ** 30 35 40 85 29 34 39 84
Ladrillo 30 38 50 90 41 52 64 ** 41 49 61 * 40 48 60 *
Adobe 55 65 80 * 60 70 84 ** 59 69 84 * 57 67 82 *
Cundo se debe presentar la
Declaracin J urada?

Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin
de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no
objetada por el contribuyente).

ltimo da hbil del mes siguiente:
En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.

En caso lo determine la administracin tributaria.

RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.

73
CASO PRACTICO
El Seor Juan Bueno es propietario de una casa
habitacin ubicado en el jirn Unin 130 que
tiene las siguientes caractersticas:
1.- rea construida : 140 m2
2.- Antigedad : 14 aos
3.- rea del terreno : 200 m2
4.- Estado de conservacin : Bueno
Material Predominante : LADRILLO
CASO PRACTICO
5.- Construccin:
5.1.- Muros y columnas : Columnas y vigas de concreto armado
5.2.- Techo : Losas de concreto armado
5.3.- Pisos : Cermica nacional
5.4.- Puertas ventanas : Ventanas de aluminio puertas madera
5.5.- Revestimientos : Tarrajeo frotachado
5.6- Baos : Baos con maylica blanca sin tina
5.7.- Inst.Elect. y Sanit. : Agua fra, corriente monofsica
CASO PRACTICO
IMPUESTO PREDIAL
VALORACION UNITARIA POR METRO CUADRADO DE LA
CONSTRUCCION
CONSTRUCCION
CATEGORIA
VALOR
UNITARIO
Muros y columnas B 257.57
Techos C 109.42
Pisos D 71.41
Puertas y ventanas D 65.38
Revestimientos F 54.55
Baos F 9.19
Instal. Electricas y Sanit. F 24.70
TOTAL S/. 592.22
CASO PRACTICO
VALORACION DE LA CONSTRUCCION
Valor unitario por metro cuadrado 592.22
(-) Depreciacin 14% -82.91
Valor unitario depreciado 509.29

Valor unitario depreciado 509.29
Metros construidos 140
Valor total de la construccin 71300.60
CASO PRACTICO
VALORACION DEL TERRENO
AREA TERRENO
METROS 2

ARANCEL
TERRENO

VALOR DEL
TERRENO
200.00 X 198.00
=
39600.00
CASO PRACTICO
VALOR TOTAL DEL PREDIO
Valor de la construccin 71300.60
Valor del terreno 39600.00
TOTAL S/. 110900.60
DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Predio con autoevalo de S/. 110900.60
UIT : S/. 3,700

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 111.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 55,400.60) 0.6% S/. 332.40
+ 60 UIT (S/. 210,000) 1.0% S/. 0.00
Impuesto resultante: S/. 443.40

Monto mnimo a pagar el 0.6% de la UIT
vigente. = S/. 22,20
CASO PRACTICO
CASO PRACTICO TERRENO
AGRICOLA
La empresa Sociedad Agrcola del Sur SAC se
dedica al sembro de frutales, cultivo que lleva a
cabo en un terreno rstico de su propiedad de
cuatro (4) hectreas de extensin ubicado en el
distrito de Juliaca, Provincia de San Romn,
departamento de Puno.
La base imponible que consideraron para el pago
del impuesto predial fue de S/. 30,000.00
CASO PRACTICO
VALORACION DEL TERRENO AGRICOLA
AREA TERRENO
HECTAREAS

ARANCEL
TERRENO

VALOR DEL
TERRENO
4 X 7,500.00
=
30,000.00
Con Beneficio de Deduccin
La Base imponible para el Impuesto Predial del 2013
considerando la aplicacin del beneficio de la deduccin del
50% permite que esta ascienda a S/. 15,000.00 importe
sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del
Impuesto:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Predio con autoevalo de S/. 15,000.00
UIT : S/. 3,700.00

Tramo de valor del predio Tasa Monto

Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 30.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 222,000.00)0.6% S/. 0.00
+ 60 UIT (S/. 222,000.00) 1.0% S/. 0.00
Impuesto resultante: S/. 30.00

CASO PRACTICO
Las cuotas sern reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM)
publicado por el INEI por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
FORMA DE PAGO
CONTADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO
FRACCIONADO
1RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO
2DA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE MAYO
3RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE AGOSTO
4TA CUOTA
HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE
NOVIEMBRE
REQUISITOS PARA
DECLARAR UN PREDIO
Documento de identidad del propietario.
Documento que acredite la propiedad
del bien.
Testimonio o Minuta de compra
Carta Poder legalizada y copia de
documento de identidad del propietario
en caso de representacin.
QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Predios de propiedad de:
Gobierno Central (excepto los
otorgados en concesin).
Gobiernos Regionales y Locales.
Gobiernos Extranjeros, en
reciprocidad y para uso de
residencia, embajadas, consulados,
legaciones.
Organismos Internacionales,
reconocidos por el Estado Peruano,
y que sirvan de sede del organismo.
QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Sociedades de Beneficencia,
destinado a fin especfico y con
ausencia de actividad comercial.
Entidades Religiosas,
destinados a templos,
conventos, monasterios y
museos.
Entidades Pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos
asistenciales


QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Comunidades campesinas y
nativas, excepto cuando cedan a
terceros para explotacin
econmica.
Predios del Estado en concesin
forestales dedicados al
aprovechamiento forestal, de
fauna silvestre y plantaciones
forestales.
Organizaciones Polticas
reconocidas por rgano
electoral: partidos, movimientos,
alianzas.

QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Organizacin de personas
con discapacidad
reconocidas por el
CONADIS.
Cuerpo General de
Bomberos (uso especfico).
Universidades y CC.EE.,
reconocidos y destinados a
finalidades educativas o
culturales.

QUINES ESTN
INAFECTOS AL PAGO?
Organizaciones sindicales,
reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y destinado a sus
fines especficos.
Predios integrantes del
Patrimonio Cultural de la
Nacin, declarados por el INC y
destinados a casa - habitacin
o sede de instituciones sin
fines de lucro inscritas, o
declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.

Cul es el rendimiento del
impuesto predial?
94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.

5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.

0.30% ser remitido al CNT.
91
CUL ES EL BENEFICIO
DEL PENSIONISTA?
El beneficio consiste en
deducir de su base
imponible un monto
equivalente a 50 UIT
(vigente en el ejercicio
gravable), debiendo pagar
el impuesto por el exceso.
Pero, se deber cancelar
cada ao el pago
correspondiente al derecho
de emisin.
CUL ES EL REQUISITO
PARA ACCEDER AL
BENEFICIO?
Ser propietario de un
solo predio, a su nombre o
de la sociedad conyugal,
destinado a su vivienda
(adicionalmente puede
tener una cochera)
Se permite el uso
parcial de predio para fines
comerciales.

RTF N06813-3-2003
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM

Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble
correspondiente.
Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.

Problemas de jurisdiccin
95
1
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona
respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se
irrogan la jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De
pagarlo, Qu criterios se deben tomar en cuenta?

CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N02709-4-2006
Que en tal sentido, la indicacin consignada en las
constancias de pago originales que adjunta, con el cdigo
N12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el
recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios,
evidencian un error material, por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto
Predial por periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios
municipales a partir de noviembre del 2001, procediendo que
la Administracin considere efectuados a nombre del
recurrente.
Pagos a nombre del anterior propietario.
96
2
Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el
adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?.
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N06283-4-2004

Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los
lineamientos bsicos que debe contener una vivienda para
ser considerada como tal, estableciendo que toda unidad
de vivienda debe tener como mnimo 40.00 m2.

Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas
97
3
Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no
independizadas. Le corresponde la deduccin de las 50 UIT
establecidas en la Ley de Tributacin Municipal?
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N02092-3-2002
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Traslado de la obligacin tributaria.
98
4
Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un
tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente
a la municipalidad?.

CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

RTF N161-3-1999

No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a
probar su propiedad ()

Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad
sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad
sino del Poder J udicial ().
No aceptacin de la DDJJ
99

Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones
juradas presentadas por los administrados cuando stos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

5
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL

Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas
financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto
Predial.

Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean
adjudicados a terceros.
100
OTRAS
INAFECTACIONES