LIC.

JUAN JOSE PORRAS JIMENEZ

CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
DESPACHO PORRAS Y ASOCIADOS, S.A.
TEL 2238-3107
FAX 2261-3039 CEL 8382-5777
porrasj@racsa.co.cr


Analizar las disposiciones tributarias vigentes en relacin
con el proceso de liquidacin fiscal del ejercicio econmico
2009, enfocando aspectos fundamentales a considerar por
las Asociaciones Solidaristas. Adems se evacuaran las
consultas que requieran los participantes sobre este tema.

I. Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento
II. Obligaciones tributarias para las Asociaciones
Solidaristas
III. Infracciones y sanciones administrativas
IV. Tablas y porcentajes aplicables
V. Retenciones en la fuente
VI. Presentacin de declaraciones de impuestos.
VII. Presentacin de declaraciones informativas.
VIII. Ley del impuesto sobre ventas.
IX. Evacuacin de consultas a los participantes.


Art. 4: Las asociaciones solidaristas son entidades de duracin
indefinida, con personalidad jurdica propia, que, para lograr
sus objetivos podrn adquirir toda clase de bienes, celebrar
contratos de toda ndole y realizar toda especia de operaciones
lcitas encaminadas al mejoramiento socioeconmico de sus
afiliados, en procura de dignificar y elevar su nivel de vida. En
tal sentido podrn efectuar operaciones de ahorro, de crdito y
de inversin, as como cualesquiera otras que sean
rentables

Art. 1. Impuesto que comprende la ley, hecho generador y materia imponible.
Concepto de territorialidad.

Art. 2. De los contribuyentes y de las personas exentas.

Art. 3. Entidades no sujetas al Impuesto.
Inciso e) Las Asociaciones Solidaristas.
Art. 6 del Reglamento a la Ley (Decreto N. 18445-H) indica que los
entes exentos estn obligados a inscribirse ante la Direccin.

Art. 4. Periodo del impuesto.
Administracin facultada para establecer periodos especiales.

Art. 5. Renta Bruta.
Total de ingresos o beneficios de una entidad.

Art. 7. Renta Neta (renta imponible).
Es la renta bruta menos los costos y gastos necesarios para su
generacin.

Art. 8. Gastos deducibles
Relacionados con la generacin del ingreso y estn tipificados.

Art. 9. Gastos no deducibles.

Art. 15. Tarifas de Impuesto.

Art. 23. Retenciones en la fuente.

Art. 33. Escalas de tarifas (impuesto a salarios).


Personas Jurdicas:

RANGO TARIFA.
Hasta 38.891.000 10%
Hasta 78.231.000 20%
Exceso 78.231.000 30%


Personas Fsicas con Actividades Lucrativas

RANGO TARIFA.
Hasta 2.599.000 Exento
Exceso de 2.599.000 Hasta 3.880.000 10%
Exceso de 3.880.000 Hasta 6.473.000 15%
Exceso de 6.473.000 Hasta 12.672.000 20%
Exceso de 12.672.000 25%


Impuesto para Asalariados
RANGO TARIFA
Hasta 586.000 Exento
Exceso de 586.000 Hasta 879.000 10%
Exceso de 879.000 15%
Crditos Familiares
Por cada hijo 1.110 mes 13.320 anual.
Cnyuge 1.640 mes 19.680 anual.


Timbre de Educacin y Cultura:

RANGO TARIFA
Hasta 250.000 750
Exceso de 250.000 Hasta 1.000.000 3.000
Exceso de 1.000.000 Hasta 2.000.000 6.000
Exceso de 2.000.000 9.000

Toda empresa pblica o privada, sujeta o no al pago de este impuesto,
incluidos el Estados, los bancos del Sistema Bancario Nacional, el
Instituto de Seguros y las dems instituciones autnomas o
semiautnomas, las municipalidades y las asociaciones e instituciones
a que se refiere el artculo 3 de esta ley, est obligada a actuar como
agente de retencin o de percepcin del impuesto, cuando pague o
acredite rentas afectas al impuesto establecido en esta ley. Para estos
fines, los indicados sujetos debern retener y enterar al Fisco, por
cuenta de los beneficiarios de las rentas que a continuacin se
mencionan, los importes que en cada caso se sealan:

a) Salarios y cualquier remuneracin segn tarifas de ley.
b) Dietas, gratificaciones y otras remuneraciones 15%.
c) Rendimientos de las inversiones 8% (Puesto o emisor).
ch) Excedentes Cooperativas y Asociaciones Solidaristas 5%


De conformidad con lo establecido en la legislacin vigente, las
asociaciones solidaristas estn en la obligacin de presentar las siguientes
declaraciones de impuestos:

D-101 Declaracin Jurada del Impuesto de Renta.
Se debe presentar antes del 15 de diciembre de cada ao.

D-103 Declaracin Jurada de Retenciones en la Fuente
En los primeros quince das del mes siguiente a la retencin.

D-104 Declaracin Jurada del Impuesto General sobre las Ventas.
En los primeros quince das del mes siguiente a la venta.

Las disposiciones vigentes establecen el cumplimiento de los siguientes
requisitos:

D-140 Declaracin de Inscripcin en el Registro de Contribuyentes
Para cumplir con la obligacin de inscribirse ante la Direccin

D-140 Declaracin de Desinscripcin del Registro de Contribuyentes.
Cuando se requiera desinscribir para no tener que cumplir con presentacin
de declaracin o por cierre de actividades.

D-140 Declaracin de Modificacin de Datos del Registro de
Contribuyentes.
Para actualizar direcciones, representante legal o cualquier cambio de
rgimen.


D-151 Declaracin Anual Resumen de Clientes, Proveedores y Gastos
Especficos.
Se debe presentar antes del 30 de noviembre de cada ao.
Clientes y Proveedores ms de 2.500.000.00 anuales
Gastos Especficos ms de 50.000.00 anuales.
Modificacin para periodo 2009

D-152 Declaracin Anual Resumen de Retenciones- Impuestos Unicos y
Definitivos.
Se debe presentar antes del 15 de enero de cada ao. Incluye retenciones sobre
salarios y excedentes.


Para efectos informativos se mencionan los siguientes formularios que se utilizan segn el
trmite a efectuar:

D-105 Declaracin Jurada Rgimen de Tributacin Simplificada.
Para personas fsicas con actividades lucrativas

D-108 Autoliquidacin de Pagos Parciales Impuesto sobre la Renta.
Se pagan en marzo, junio y setiembre.

D-109 Recibo Oficial de Pago.
Para realizar diversos pagos. Entre ellos el Timbre de Educacin y Cultura,

D-116 Autoliquidacin de Sanciones por Infracciones Administrativas.
Para cancelar la aplicacin de sanciones por parte de la Direccin o en forma voluntaria.

D-401 Solicitud de Compensacin

D-406 Solicitud de Legalizacin de Libros.


Art. 1: Objeto del Impuesto:
Se establece un impuesto sobre el valor agregado en la venta de mercaderas y en
la prestacin de servicios, que detalla.

Art. 2: Venta:
Se define principalmente como la transferencia de dominio

Art. 3: Hecho generador:
En el momento de la facturacin o la entrega del bien o servicio lo que suceda
primero.


Art. 4: Contribuyentes y declarantes:
Las personas fsicas o jurdicas, de derecho o de hecho, pblicas o privadas, que
realicen ventas o presten servicios en forma habitual, son contribuyentes de este
impuesto

Art. 5: Inscripcin:
Al iniciar sus actividades gravadas, deben inscribirse en el registro de
contribuyentes de la Administracin.

Art. 10: Tarifa de impuesto:
La tarifa vigente es de un 13%.



En la gaceta N. 156 del 17 de agosto de 1999 sali publicada la
Ley en mencin que incorpora cambios importantes al Cdigo
de Normas y Procedimientos Tributarios, especficamente en
cuanto a las potestades de la Administracin Tributaria y en
cuanto a la definicin de sanciones por infracciones,
incumplimientos y delitos contra el Fisco.


Art. 78. Omisin de la declaracin de inscripcin, modificacin o desinscripcin:
(Medio salario base por mes o fraccin de mes hasta mximo de 3 salarios)

Art. 79: Omisin de la presentacin de las declaraciones tributarias en el plazo
establecido (Medio salario base)

Art. 80: Morosidad en el pago de tributos (1% multa por cada mes o fraccin desde
el vencimiento del plazo hasta un 20% de la suma)

Art. 81: Falta de ingreso por omisin o inexactitud. (25% de la diferencia en
impuesto y 75% por defraudacin).


Art. 82: Hechos irregulares en la contabilidad (Un salario Base)
No llevar libros de contabilidad.
No tenerlos legalizados
No exhibir libros y justificantes que solicite al Direccin
Libros con atraso superior a tres meses.

Art. 83: Incumplimiento en el suministro de informacin (Dos salarios base por
incumplir presentacin en plazo y un salario base por errores u omisiones).

Art. 84: No concurrencia a las oficinas de la Administracin Tributaria (Un salario
Base)

Art. 85: No emisin de facturas (Un salario Base)

MONTO SALARIO BASE PARA 2009: 269.800.00

Cuando el infractor subsane su incumplimiento aplican las siguientes
reducciones en las sanciones del art. 78, 79, 81 y 83:

En forma espontnea 75%

Despus de actuacin de la Direccin y antes de notificacin 50%

Despus de notificado y dentro del plazo para presentar reclamo 25%

Todo pago de tributo fuera del trmino produce la obligacin de pagar intereses. La
tasa vigente que vara semestralmente es de 16.46%.

Inducir a error a la administracin tributaria
Si monto excede 200 S.B. (5 a 10 aos de prisin)

No entrega de tributos retenidos o percibidos
Si monto excede 200 S.B. (5 a 10 aos de prisin)

Acceso desautorizado a la informacin (1 a 3 aos de prisin)

PREGUNTAS